事業單位財政資金內控關鍵點探討

張佳琪

（肥城市財政局非稅收入中心，山東 肥城 271600）

前言

事業單位財政資金內部控制，一方面是為了發揮財政資金最優效果，提高事業單位完成社會事業的能力，另一方面則是為了完善事業單位內部的財務管理，避免出現不合理的財務現象，保證事業單位財政持續發展。然而在實施的過程中，受到各種因素的干擾，事業單位財政資金內控方面仍然存在一定的問題和難點，事業單位體制改革的同時迫切需要建立、完善一套科學的財政資金內部控制制度，促進事業整體發展進步，提高履行社會責任的能力[1]。

一、事業單位財政資金內控存在的問題

（一）內控設計不完善

雖然已經出臺了部分關于事業單位財政內控的文件規定，但是在現實的情況下，多數事業單位內控設計仍然存在漏洞，這就造成了事業單位面臨財政資金使用效率低甚至資金流失的風險，有限的資金的不到充分利用，阻礙了基層事業單位的發展。當前多數的事業單位財政資金內控普遍存在以下問題：第一，在事業單位的內部，財務管理的各項職責缺乏明確的分工，其中對于內控的各項職責并沒有落實到位，部分權責并沒有進行細分，導致部分職責實施的時候缺乏牽制，容易出現失誤以及腐敗現象。第二，在事業單位內控中，關于審批以及授權方面制度落實不到位，部分工作人員在工作中會出現越權現象，甚至會出現不經授權，私自動用事業單位財政的現象，對內部的管理來說，上述情況一旦出現，就會導致內部資金管理混亂，影響內控工作順利進行。第三，在基層事業單位內部財政資金控制中，崗位設置不夠合理，很多事業單位中由于人數的限制，很多崗位會出現兼任的情況，這樣存在一定的隱患，不利于內控體系的形成與財政資金內控監督工作的進行。

（二）財政資金內控制度不完善

盡管事業單位資金內部控制制度不斷完善，但是依舊存在部分缺陷。第一，財務制度不夠明確，導致在實際的工作中，部分制度條例在實施的時候會產生沖突，有些條例之間會存在相近但處理方式截然不同的情況，工作人員處理時，一旦對條例掌握不清楚，工作實施難度較大。第二，部門職責不夠明確，在事業單位的內部控制中，由于部分工作需要牽扯到多個部門，這就造成了在執行內部控制時，一項事務由多個部門負責，主次不清，一旦出現問題各部門之間互相推諉，工作效率難以保證。第三，績效管理和內部控制融合度較低，績效管理的主要作用是約束工作人員、激發工作人員工作積極性，內部控制尤其是其中的資金內部控制是為了保證財產財務的安全、財務活動的合法合規，但是從內部控制角度看，更多關注管理活動漏洞的彌補，好的內控措施得不到發展、優秀的內控人才得不到獎勵，單位內部實施內控的積極性不高。從績效管理角度看方面，沒有將內控作為計分項，忽視了內部控制在單位資金使用效益中的重要作用，績效管理制度的優勢沒有充分發揮。

（三）內控監督不足

監督機制是內部控制順利實現的重要保障，主要為了防止在內部控制實施的過程中，出現陽奉陰違、濫竽充數的現象，目前事業單位面臨的主要問題包括以下幾個方面：第一，事業單位內控監督體系缺失，內部監督機構設置和人員配備不到位，或者監督機構獨立性較差，限制了內部控制監督的深度和廣度。無法及時獲取內部控制實施的有效信息，出現問題也無法及時進行反饋，內控制度形同虛設。第二，內控監督落實不到位，各部門單位對內部控制認識不足，在觀念認識上存在偏頗，認為內部控制只是審計部門等少數部門的工作，部門之間未能發揮協同效應形成聯動的內部監督模式。第三，外部監督發展緩慢，事業單位性質的特殊性，以及大部分人錯誤地認為內部控制是單位內部的事情，使得外部審計對事業單位內部控制監督不到位。

（四）缺乏風險評估體系

內部控制的實際工作是要將資金風險控制在一個可控的范圍內并且保持較低的風險水平，但是目前，確定資金風險可控范圍的風險評估體系并不完善，其中主要問題包括以下幾個方面：第一，事業單位缺乏風險評估機制，事業單位財政資金與企業資金相比面臨的風險問題較少，導致事業單位內部對風險問題不夠重視，在風險發生之前，沒有相關部門以及工作人員對可能發生的風險進行預測評估造成事業單位財政資金風險加大；第二，部分事業單位內部控制人員敏銳性不足，不能及時發現外部環境的變動，導致出現風險的變動往往需要較長的時間才能夠對進行有效的處理和應對，這樣容易出現錯誤的判斷，進而導致財政流失。

二、事業單位財政資金內控的關鍵點的把握

（一）組織規劃控制

完善內部控制制度第一是建立獨立的內控部門，將內控部門與其他部門進行分離，設置相關的崗位、明確相應的職責。第二是事業單位要明確財政資金管理工作的權力和責任，保證權責分配科學合理，不相容的業務相分離，降低舞弊現象發生的概率，提高資金的使用效益。第三，建立領導責任制，由事業單位的領導帶頭，管理層牽頭，提高各部門對財政資金內部控制的重視程度，為實現內部控制營造良好的內部氛圍。第四，加強事業單位工作人員內控政策和制度的宣傳普及，加強內控知識的學習并及時更新，建立財政系統內部的優秀案例庫，增強財政資金內控組織規劃控制的能力[2]。

（二）強化財政資金內控專業人才培養與引進

財政資金管理專業性較強，對人才的需求是非常龐大的，因此事業單位內部應該加強財政資金方面的專業人才引進，只有這樣才能夠更好完成財政資金方面的工作。在實際工作中，主要有以下幾個方面的措施：第一，事業單位招收工作人員的方式多是通過考試進行選取，因此，可以優先選擇經驗豐富的人員，并且注重其專業知識的考核，確保能夠吸納高素質資金內控人才。第二，在新員工入職之后，事業單位可以讓老員工帶領新員工，不僅能促進新員工融入到具體工作當中，還能讓新員工對單位資金內控有全面認識，提升其工作效率。第三，對于老員工，事業單位可以定期舉行宣講會、培訓等工作，加強財政資金內控方面的知識的宣傳，豐富其知識構架，組建起高素質復合型人才隊伍。

（三）發揮內外部監督作用

充分發揮內外部監督獨有的作用，有利于財政資金內控效率的提升，主要從以下幾個方面入手：第一，完善內部監督體系，事業單位內部從各部門抽調工作人員組成審計部門，并且有單位領導直接管理，保證其權威性，這樣才能夠有效對單位內進行監督。第二，保證單位內部監督制度的落實以及內部監督體系的完善，以此來促進事業單位內部監督工作的有效開展。第三，充分利用外部監督，事業單位將財政資金內部控制管理工作進行公示，并且在相關的網站上張貼，這樣可以充分利用公眾的監督能力，從而對事業單位進行有效監督。

（四）建立風險評估體系

事業單位由于編制穩定，且主要提供社會服務，因此在風險方面較為遲鈍，因此建立風險評估體系是非常重要的。在建立風險評估體系中，主要應該做到以下幾個方面：第一，對事業單位內部財務歷史進行追溯，最好能夠建立檔案，通過對檔案的分析，找出事業單位經常遇到的風險。第二，通過對以往風險規避案例的風險，制定風險預案，在發生風險的時候第一時間進行控制，防止風險擴大。第三，強化事業單位整體的財務建設，讓風險發生的概率降低，從而保證事業單位健康發展。

三、結束語

綜上所述，現階段我國事業單位財政資金內控面臨一定的挑戰，事業單位各部門工作者要正視存在的問題，將理論與實踐進行結合，具體問題具體分析，集合全單位的力量，從組織規劃、授權控制、預算管理、內控報告等多個方面入手，建設一套適合本單位實際情況的、全面的、科學的、高效的內控體系，實現事業單位的持續健康發展。