行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

馬曉艷

（山東藝術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)處，山東 濟(jì)南 250014）

內(nèi)部控制是以控制目標(biāo)為導(dǎo)向，在一定環(huán)境中展開(kāi)一系列管控活動(dòng)的管理行為，可對(duì)潛在財(cái)務(wù)隱患以及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題形成有效控制，做好問(wèn)題優(yōu)化與處理，能夠達(dá)到切實(shí)提升單位財(cái)務(wù)管理水平的目標(biāo)。由于受到多方面因素影響，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與執(zhí)行存在著一定問(wèn)題，并未達(dá)到預(yù)期管控目標(biāo)，所以需要進(jìn)行治理。內(nèi)控制度存在問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制存在問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)有待增強(qiáng)

因?yàn)樾姓聵I(yè)單位較為特殊，具有一定社會(huì)職能，資金來(lái)源多以非稅收入以及財(cái)政撥款為主，整體資金來(lái)源以及社會(huì)職能較為單一，所以很容易會(huì)出現(xiàn)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求的狀況，風(fēng)險(xiǎn)管控能力還具有較大發(fā)展空間。市場(chǎng)調(diào)研不全面、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制設(shè)置不健全等，均會(huì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)安全形成威脅，人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)還需不斷增強(qiáng)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制有待完善

內(nèi)控機(jī)制方面問(wèn)題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：1、預(yù)算管理基礎(chǔ)較弱，預(yù)算執(zhí)行、收支以及編制等機(jī)制建設(shè)還存在著一些問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)預(yù)算活動(dòng)形成有效全過(guò)程監(jiān)控；2、資產(chǎn)管控機(jī)制存在問(wèn)題，輕資產(chǎn)、重資金錯(cuò)誤思想仍然存在，資產(chǎn)配置以及采購(gòu)等管理力度還需增強(qiáng)，需要不斷完善單位資產(chǎn)清查以及來(lái)往款項(xiàng)定期清理等機(jī)制；3、機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置存在不足，財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)受到監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題影響，崗位職責(zé)不明以及分工不清等問(wèn)題，均對(duì)監(jiān)控工作開(kāi)展形成了阻礙。

（三）內(nèi)控監(jiān)督措施有待優(yōu)化

監(jiān)督體系建設(shè)與內(nèi)控機(jī)制落實(shí)質(zhì)量有密切關(guān)聯(lián)，是保證內(nèi)控活動(dòng)順利開(kāi)展的重要保障。因?yàn)槭艿饺藛T短缺以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等問(wèn)題影響，部分單位內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮并未達(dá)到預(yù)期，無(wú)法對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制展開(kāi)精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，這對(duì)于機(jī)制優(yōu)化與創(chuàng)新工作開(kāi)展而言，是極為不利的。同時(shí)審計(jì)監(jiān)督面不廣泛，過(guò)度注重資金合理性檢查，對(duì)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)審查有所忽視等問(wèn)題，也會(huì)使監(jiān)督效果持續(xù)性、全面性以及長(zhǎng)久性受到影響。

二、問(wèn)題優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)培養(yǎng)是內(nèi)控機(jī)制完善重要內(nèi)容，在具體展開(kāi)人員意識(shí)培養(yǎng)過(guò)程中，一方面需要通過(guò)列舉實(shí)際案例或組織人員展開(kāi)座談會(huì)等方式，幫助人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，并在此為契機(jī)告知人員正確防控方式，進(jìn)而在單位內(nèi)容形成良好防控氛圍，對(duì)內(nèi)控機(jī)制完善工作開(kāi)展形成有效推動(dòng)；另一方面借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，對(duì)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控方式展開(kāi)調(diào)整與改進(jìn)，做好數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用，確保資金配置以及資產(chǎn)管控均可得到有效管理，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)覆蓋率以及執(zhí)行效率能夠得到切實(shí)提升，管理制度體系建設(shè)能夠達(dá)到一定水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高質(zhì)量控制。

（二）完善單位內(nèi)部控制機(jī)制

為妥善解決內(nèi)部控制機(jī)制方面問(wèn)題，單位需要從自身實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，從預(yù)算管理基礎(chǔ)鞏固、資產(chǎn)管控機(jī)制建設(shè)以及機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置三部分入手，逐一對(duì)機(jī)制方面問(wèn)題展開(kāi)處理。首先夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算編制以及執(zhí)行等機(jī)制展開(kāi)全面分析，確定機(jī)制存在問(wèn)題，并對(duì)其展開(kāi)針對(duì)性強(qiáng)化，確保預(yù)算活動(dòng)開(kāi)展全過(guò)程能夠達(dá)到全面控制，各項(xiàng)細(xì)節(jié)開(kāi)展均可得到合理管控；其次加大資產(chǎn)管控力度，明確資產(chǎn)在財(cái)務(wù)管控中的重要性，做好內(nèi)部現(xiàn)有資產(chǎn)調(diào)查與相關(guān)數(shù)據(jù)采集，按照具體資產(chǎn)規(guī)模與數(shù)量，設(shè)置采購(gòu)、配置以及處理等機(jī)制，并對(duì)資產(chǎn)清查等現(xiàn)有機(jī)制展開(kāi)分析，明確機(jī)制存在缺陷與不足，展開(kāi)針對(duì)性強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的高質(zhì)量管理；最后從綜合方面著手，對(duì)機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置展開(kāi)分析，做好人員權(quán)責(zé)分配以及職位分工，保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置合理性，確保機(jī)構(gòu)可以在財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控中發(fā)揮出更大地作用。同時(shí)需要對(duì)不相容崗位實(shí)施分離處理，如分離收支業(yè)務(wù)管理、預(yù)算業(yè)務(wù)管理等，應(yīng)不斷對(duì)崗位設(shè)置展開(kāi)規(guī)范，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行可以走上正軌。此外，為保證內(nèi)控工作開(kāi)展質(zhì)量，需要加大對(duì)云計(jì)算以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)的運(yùn)用力度，可通過(guò)構(gòu)建全面監(jiān)控系統(tǒng)的方式，對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)實(shí)時(shí)采集，以供管理人員參考。

（三）設(shè)置健全授權(quán)審批機(jī)制

因?yàn)閱挝毁Y金來(lái)往數(shù)額相對(duì)較大，所以需要做好財(cái)務(wù)約束機(jī)制建設(shè)，應(yīng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)機(jī)制的合理運(yùn)用，保證業(yè)務(wù)支出以及經(jīng)費(fèi)支出審批規(guī)范性。具體操作如下：1、明確相關(guān)崗位職能以及管理權(quán)限，對(duì)審批程序、相關(guān)責(zé)任分配實(shí)施細(xì)化處理，確定每位人員工作職責(zé)，保證業(yè)務(wù)支出可以得到層層把控；2、根據(jù)資金限度展開(kāi)分層授權(quán)審批模式，如大額資金需要進(jìn)行集體聯(lián)簽等，單位需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類，對(duì)關(guān)鍵崗位職責(zé)權(quán)限展開(kāi)設(shè)置；3、所有經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序需要得到進(jìn)一步優(yōu)化，應(yīng)按照由下到上順序，逐步逐層完成報(bào)銷審批，保證內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)支出真實(shí)性水平。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

為保證財(cái)務(wù)控制機(jī)制實(shí)施有效性，單位需要聯(lián)合監(jiān)督機(jī)構(gòu)做好監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)以及模式優(yōu)化處理。一方面，做好內(nèi)部審計(jì)。在現(xiàn)有監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，通過(guò)合理手段提升體系可操作性、科學(xué)性以及完善性，并在條件允許情況下，展開(kāi)單獨(dú)內(nèi)審部門建設(shè)，做好監(jiān)督機(jī)制強(qiáng)化與改進(jìn)，培養(yǎng)一批專業(yè)素養(yǎng)、政治覺(jué)悟過(guò)硬的內(nèi)審人員，保證內(nèi)審工作獨(dú)立性，防止人員對(duì)工作開(kāi)展形成干擾，對(duì)監(jiān)督工作開(kāi)展情況做出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)對(duì)工作薄弱點(diǎn)展開(kāi)處理；另一方面，設(shè)置完善外部監(jiān)督體系。單位在展開(kāi)內(nèi)部監(jiān)管的同時(shí)，還要做好外部監(jiān)督，要通過(guò)設(shè)置外部監(jiān)督體系的方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成有效補(bǔ)充，以求達(dá)到最佳審計(jì)監(jiān)控效果。監(jiān)察部門與單位紀(jì)檢部門在開(kāi)展監(jiān)督工作時(shí)，不僅要展開(kāi)政治、行政方面檢查，同時(shí)還要不斷提升監(jiān)察監(jiān)督以及紀(jì)檢專業(yè)性水平，應(yīng)從財(cái)務(wù)角度入手，做好各項(xiàng)監(jiān)督檢查工作。如果必要，可以與外部中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行配合，聯(lián)合展開(kāi)設(shè)計(jì)檢查，進(jìn)而保證審計(jì)評(píng)價(jià)客觀程度。

（五）構(gòu)建長(zhǎng)效內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，是單位第一責(zé)任人，是單位最高行政級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)內(nèi)部人員考核、管理等工作，為保證內(nèi)部審計(jì)效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量，單位需要做好領(lǐng)導(dǎo)班子責(zé)任追究機(jī)制建設(shè)，完善追究機(jī)制以及追究手段，構(gòu)建起長(zhǎng)效內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)制，以為內(nèi)控工作長(zhǎng)久性發(fā)力提供可靠保障。領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人不僅要按照手續(xù)，展開(kāi)常規(guī)審計(jì)，同時(shí)還要適當(dāng)增加定期審計(jì)以及不定期抽查審計(jì)次數(shù)，做好大額資金審計(jì)，確保在財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，可以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。在具體進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)班子責(zé)任追究機(jī)制強(qiáng)化過(guò)程中，需要做好單位內(nèi)部工作，尤其是財(cái)務(wù)管控工作分析，應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度著手，加強(qiáng)內(nèi)部日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)、監(jiān)管力度，帶頭推行財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，保證機(jī)制執(zhí)行質(zhì)量，確保其可以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮出更大的作用，不斷提高單位預(yù)算內(nèi)外資金專用性以及安全性水平，形成健康、清廉單位財(cái)務(wù)運(yùn)行模式。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)本文對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制相關(guān)內(nèi)容的闡述，使我們對(duì)機(jī)制所存在的各項(xiàng)問(wèn)題有了更加清晰的認(rèn)知。鑒于財(cái)務(wù)管理在單位正常運(yùn)行中所起到的重要作用，各單位需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，特別是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與落實(shí)予以高度重視，應(yīng)做好機(jī)制問(wèn)題分析與總結(jié)，并以總結(jié)結(jié)果為指導(dǎo)，展開(kāi)問(wèn)題優(yōu)化處理。應(yīng)利用構(gòu)建長(zhǎng)效審計(jì)機(jī)制以及增強(qiáng)監(jiān)督力度等手段，妥善做好各項(xiàng)問(wèn)題優(yōu)化處理，完成健全內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以為單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)高質(zhì)量開(kāi)展創(chuàng)造出更加理想的環(huán)境。