加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

孟泓旭

（雙陽區(qū)財(cái)政局，吉林 長春 130600）

社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展推動(dòng)著事業(yè)單位進(jìn)行改革，以求在競爭激烈的市場環(huán)境中謀得一席之地。對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行不斷地強(qiáng)化是面前事業(yè)單位在改革中面臨的首要問題，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控不僅推動(dòng)事業(yè)單位更好地適應(yīng)市場環(huán)境，提高其經(jīng)濟(jì)效益，對整個(gè)單位經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行也有著充分的保障。在新的財(cái)務(wù)制度下，不斷強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控，有力的避免了內(nèi)部員工挪用公款、做假賬現(xiàn)象的發(fā)生，在大眾面前樹立良好的形象。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部控制，通過有效的發(fā)展流程與方法對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理規(guī)范，形成完善的內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，是對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部工作進(jìn)行控制，關(guān)注單位內(nèi)部會計(jì)工作的形式與體系，進(jìn)行審計(jì)，在一定程度上避免了會計(jì)工作中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是對事業(yè)單位內(nèi)部管理進(jìn)行控制，完善事業(yè)單位內(nèi)部的管理體系，確保事業(yè)單位能夠取得合理有序的發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)控對于事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。主要體現(xiàn)在兩方面。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控響應(yīng)了國家號召，貫徹落實(shí)國家的政策法規(guī)。國家對于財(cái)經(jīng)政策的不斷完善，是基于不斷發(fā)展變化的社會經(jīng)濟(jì)提出的，順應(yīng)了時(shí)代的發(fā)展潮流，事業(yè)單位在新的財(cái)務(wù)制度下對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行不斷強(qiáng)化，是對國家政策的貫徹落實(shí)，適應(yīng)了時(shí)代的發(fā)展趨勢，力求做到守法合法，有利于事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。另一方面在于財(cái)務(wù)內(nèi)控對于公司發(fā)展產(chǎn)生的巨大作用上。財(cái)務(wù)工作主要負(fù)責(zé)公司資金流轉(zhuǎn)、運(yùn)營等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于事業(yè)單位對各層級進(jìn)行有效的管理，通過有效的方法與流程對財(cái)務(wù)內(nèi)部工作進(jìn)行合理規(guī)范，從而完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，推動(dòng)公司發(fā)展，取得效益[1]。

三、事業(yè)單位中財(cái)務(wù)制度出現(xiàn)的問題

市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展多樣性，事業(yè)單位在資金的收支方面也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。然而，目前我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度還不夠完善，暴露出或多或少的問題。其存在的問題主要?dú)w納出以下幾點(diǎn)。

（一）工作人員的素質(zhì)不高

目前事業(yè)單位中大多數(shù)員工整體素質(zhì)低下，一方面由于事業(yè)單位收入低，眾多員工思想上偏向于對國家的依賴，等待國家下發(fā)各種補(bǔ)貼。在工作中，仍舊奉行“利益至上”的原則，過分看重經(jīng)濟(jì)利益，缺乏不斷提升自己能力的觀念。

另一方面，財(cái)務(wù)工作對事業(yè)單位運(yùn)營的重要性驅(qū)使其在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控上需要投入大量的專業(yè)人才進(jìn)行控制管理。而公司中大多數(shù)員工專業(yè)知識水平不扎實(shí)，無法保證日常工作的進(jìn)度與核查。事業(yè)單位缺乏對專業(yè)人員的培訓(xùn)與隊(duì)伍建設(shè)，因此工作人員大多遵循傳統(tǒng)的方式進(jìn)行工作，在確保工作的完成度后，敷衍了事，缺乏認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。甚至對于部分管理層的工作人員，利用職位之便私自謀取個(gè)人利益，挪用公款、做假賬，挑戰(zhàn)國家法律權(quán)威，做出違法行為。不僅不利于事業(yè)單位工作的開展，也損害了公司的名譽(yù)。

（二）事業(yè)單位缺乏內(nèi)控意識

事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)內(nèi)控意識的缺乏阻礙了其穩(wěn)定的發(fā)展。由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的發(fā)展屬于公有制經(jīng)濟(jì)，依賴于國家財(cái)政的大力支持，因此事業(yè)單位本身就缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識和對內(nèi)部控制制度強(qiáng)化意義的真正了解。意識的缺乏，對事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、管理機(jī)制等都產(chǎn)生不利影響[2]。

另外還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在實(shí)行層面上員工意識的缺失。大多數(shù)員工普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控非本職工作而是財(cái)務(wù)部門專屬工作，缺乏對活動(dòng)資金的申請進(jìn)行預(yù)算與管理，在活動(dòng)開展資金的申請上，沒有經(jīng)過詳細(xì)的規(guī)劃，隨意填寫活動(dòng)金額，造成事業(yè)單位資金流轉(zhuǎn)不周的局面，從而影響其發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

大多數(shù)的事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)上存在不完善、不合理的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作仍然依靠財(cái)務(wù)部門自主進(jìn)行，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部員工相互勾結(jié)、挪用公款的現(xiàn)象層出不窮，為員工貪污提供了便利。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不完善主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面。首先，事業(yè)單位對資產(chǎn)的控制水平不高。事業(yè)單位缺乏對資產(chǎn)的有效控制，在資產(chǎn)購置上沒有進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)劃與對采購人員的登記，忽視了對單位資金的管理與記錄，使得財(cái)務(wù)人員在記賬的過程中出現(xiàn)混亂，購置的資產(chǎn)與購置人員無法一一對應(yīng)，造成資金的大量流失，在一定程度上助長了員工謀取利益的壞風(fēng)氣。其次，在財(cái)務(wù)人員對資金預(yù)算的控制上。事業(yè)單位的公有制經(jīng)濟(jì)體制，使得其工作人員缺乏對活動(dòng)資金的預(yù)算管理觀念，依賴國家財(cái)政的支持，在資金流通中缺乏科學(xué)性、計(jì)劃性，對事業(yè)單位的運(yùn)營造成不可預(yù)估的影響。

（四）缺乏監(jiān)督體制

即使部分事業(yè)單位建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督體制，無法確保事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效施行，為員工提供“鉆空子”的機(jī)會。此外，由于事業(yè)單位對財(cái)務(wù)工作的審計(jì)人員都有內(nèi)部員工構(gòu)成，無法確保審計(jì)工作的展開與監(jiān)督體制的運(yùn)行是完全公平公正的，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還不完善，無法達(dá)到強(qiáng)化效果。

四、事業(yè)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法

新的財(cái)務(wù)制度下，事業(yè)單位在對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行強(qiáng)化過程中遭遇了如工作人員素質(zhì)不高、事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善、缺乏監(jiān)督體制等問題，對此，提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)

針對工作人員素質(zhì)低下的問題，事業(yè)單位采取相應(yīng)的手段進(jìn)行解決。員工素質(zhì)的提高有利于內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，因此事業(yè)單位要加大對專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)。首先，事業(yè)單位應(yīng)健全考試制度，在加強(qiáng)專業(yè)性知識的同時(shí)，注重對考生思維的考察，選拔具有專業(yè)知識的高素質(zhì)人才，擇優(yōu)錄取，確保其對于財(cái)務(wù)工作擁有扎實(shí)的基礎(chǔ)知識與活躍的思維。出了通過專業(yè)知識進(jìn)行人才的選拔外，還要注重員工的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)驗(yàn)豐富者優(yōu)先考慮。其次，在專業(yè)人才隊(duì)伍組建成功后，事業(yè)單位定期對其進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化員工的專業(yè)能力，鼓勵(lì)員工及時(shí)了解與掌握運(yùn)用新手段和新方法，做到與時(shí)俱進(jìn)，避免被社會淘汰。最后，要引導(dǎo)員工形成對工作專業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并解決[3]。

（二）加大宣傳法律法規(guī)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識

事業(yè)單位要注重對國家相關(guān)政策與法規(guī)的大力宣傳。事業(yè)單位可定期召開會議，宣傳國家的法律法規(guī)；利用多媒體、電視進(jìn)行圖像傳播，營造良好的工作氛圍，促使員工保持積極認(rèn)真的工作態(tài)度，增強(qiáng)員工的法律意識，在工作過程中嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，杜絕違法行為的出現(xiàn)。

另外，要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的宣傳力度，增強(qiáng)工作人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視程度，在公司內(nèi)部營造出公平公正、守法的環(huán)境氛圍，督促員工對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度人人監(jiān)督，人人遵守，使得各部門在完成自己工作的基礎(chǔ)上，與其他部門進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，形成工作整體，共同推動(dòng)公司的發(fā)展與進(jìn)步，展現(xiàn)良好的公司形象，對單位中存在的不良風(fēng)氣進(jìn)行有效的遏制。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

針對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善這一普遍問題，事業(yè)單位要做出相應(yīng)的改變，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大其執(zhí)行力度。單位事業(yè)合法有序的發(fā)展有賴于健全的內(nèi)部控制制度的建立與完善。無規(guī)矩不成方圓，制度的健全，有利于事業(yè)單位對于工作人員進(jìn)行管理與約束，為工作人員提供相應(yīng)的行為準(zhǔn)則，在工作中做到公正守法。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對于會計(jì)工作的開展有著推動(dòng)和保障作用，主要體現(xiàn)在兩方面。一方面保證會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，有利于管理人員及時(shí)有效地對公司的運(yùn)營情況進(jìn)行了解與決策，在一定程度上減少了員工謀取私利問題的發(fā)生。另一方面對項(xiàng)目的投資做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，對可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防，保證公司的資金安全，減少不必要的資金流失。

（四）健全監(jiān)督體制

事業(yè)單位在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的同時(shí)，還要注重健全監(jiān)督體制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的強(qiáng)化有賴于監(jiān)督體制的管理，因此事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門要與審計(jì)部門進(jìn)行工作上的對接，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量。事業(yè)單位不僅要設(shè)立內(nèi)部的審計(jì)部門，還要加強(qiáng)與政府審計(jì)部門的合作，做到信息的公開透明，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的安全，對財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)根治，杜絕財(cái)務(wù)工作中不良風(fēng)氣的蔓延。

五、結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)社會的飛速發(fā)展，在為事業(yè)單位帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也對其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化帶來了挑戰(zhàn)。本文通過對新的財(cái)務(wù)制度下事業(yè)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性進(jìn)行分析，對目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行思考，提出加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)、加大法律法規(guī)宣傳，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度以及健全監(jiān)督體制四點(diǎn)建議，希望對其有所幫助。