物流企業全面預算模式的構建路徑探討

徐靜

（川崎振華物流（天津）有限公司青島分公司， 山東 青島 266071）

全面預算主要指，企業為了引導運營目標順利實現在一定時間內設定需要完成的工作量，一次性進行企業戰略改革和發展所采取的工作方式。針對物流企業來說，業務比較煩瑣，把全面預算模式應用在物流企業中，能夠實現企業各項資源的整合，保證企業穩定運行，科學調配各種資源，在提升資源應用效率的同時，給企業創造理想效益，引導物流企業健康發展。

一、物流企業構建全面預算模式的意義

預算通過對企業運營情況的分析，在制定運營決策的同時，用價值和實物等多種方式反映企業一段時間內運營情況等一系列規劃。針對物流企業而言，在開展把目標利潤當作核心的預算管理工作過程中，需要做好各項運營環節管理工作，實現綜合化管理。因此，要想確保預算管理工作順利進行，應該分配專業工作人員，負責預算編制、預算執行、預算考核等活動，給物流企業制度建設提供支持[1]。預算自身具備加強的約束性，在目標利潤上進行預算編制，將預算管理工作執行到具體位置，從事前、事中、事后等方面加強管理，提升物流企業整體管理水平，引導物流企業運營目標快速實現。

二、物流企業全面預算存在的問題

（一）關注力度不足

物流企業對全面預算注重力度不高，預算管理通常是把企業財務收支預算當作前提依據，但是物流企業對財務部門的期望比較大，但是對全面預算認識不全面，缺少合理定位，制約全面預算自身價值發揮。預算管理僅僅作為財務工作行為，和企業其他部門沒有直接關聯，預算管理工作一般交由財務部門獨立完成，企業沒有結合全面預算工作要求，設定對應的工作部門。與此同時，企業在明確年度預算指標下，一般由企業管理層級人員決定，企業管理層級人員在決定過程中，通常是對目標明確，沒有從時間和企業財務標準上進行設定，導致最終預算結果不理想。

（二）預算編制不真實

因為受到成本因素及財務人員因素影響，物流企業在開展預算編制工作室，主要采用傳統預算編制方式，如固定預算、增量預算、減量預算等，針對現代化預算編制方式，應用效率不高。把傳統預算編制方式運用在物流企業全面預算活動中，不但不能滿足市場發展需求，同時也會影響最終預算編制結果，阻礙全面預算自身價值發揮，無法保證物流企業預算管理水平快速提升。

（三）預算執行不強

物流企業在運營發展過程中，過于注重對企業經濟效益思考，通常通過減少人員數量方式節省成本，所以使得企業內部部門職責分配不清晰，管理職責設定不明確，在企業全面預算過程中，缺少對預算管理工作的明確界定，只要上級部門沒有具體分配預算管理職責，其他部門就不會承擔預算職責，無法保證預算管理工作順利執行到實處[2]。即便上級部門下達預算指標，各個部門也只是結合自己職責負責，沒有和其他部門充分交流，這種工作模式將會給其他預算活動開展帶來影響，在出現問題時存在相互推卸責任現象，影響預算執行效率。

（四）預算體系不完善

全面預算管理體系自身價值是否可以得到充分發揮，在某種程度上將會受到預算目標設定和預算目標執行情況的影響。物流企業在開展全面預算活動時，沒有結合工作要求，制定規范的預算目標，預算沒有獲取理想的應用效果，這是因為在物流企業中，沒有結合全面預算管理要求，科學構建完善的預算管理體系，使得企業預算管理設定、審核和考核都無法順利落實，不能起到應有的應用價值。與此同時，企業預算管理體系的缺失，財務預算編制、執行及監管體系不全面，讓全面預算無法實現具體實施效果，影響物流企業全面預算工作水平提升。

三、物流企業全面預算模式的構建路徑

（一）強化預算管理意識

物流企業為了保證全面預算管理工作順利進行，強化管理人員及基層人員思想理念是非常必要的。全面提升職工預算管理認識，更新職工思想理念，樹立全員參與的預算工作思想，才能確保全面預算工作有序落實，發揮應有的價值。物流企業各個層級人員都要給予全面預算工作高度注重，并明確全面預算在企業發展中起到的作用，自主參與到預算編制、預算執行等活動中，給全面預算管理工作實施提供支持[3]。除此之外，要求物流企業向所有職工講述全面預算工作流程，提出全面預算在企業運營發展中發揮的作用，定期開展專業培訓工作，讓所有職工都能掌握具體的實施方式和對策，認識到全面預算在物流企業運營發展中起到的價值，自主參與到其中，確保全面預算活動順利落實。

（二）優化預算編制方式

物流企業在開展全面預算編制工作過程中，需要根據年度預算、月度預算等實現資金規劃和安排，對主要預算項目發展情況綜合思考，在編制年度預算過程中，應該將預算指標和年度預算效益指標按照月度進行分配，每月開展預算編制工作，將其當作預算管理目標。在月度預算執行過程中，需要綜合分析月度預算和月度實際之間的偏差，并在之后月度執行預算過程中，根據分析結果對項目適當調整，把年度預算當作基準，適當減除實際數量，對月度執行預算重新編制。在企業沒有達到月度預算目標時，由相關部門在今后月度預算中進行彌補，以此確保預算指標和實際情況的統一性，讓預算職責指標順利落實，充分發揮預算管理價值。在預算編制過程中，物流企業也可以將傳統編制方式舍棄，采用零基預算、滾動預算等現代化預算編制方式，保證預算編制結果的合理性和真實性，給全

面預算工作順利開展提供支持。

（三）加強預算執行監管

物流企業需要精準審核和監管預算情況，防止存在隨意更改預算目標狀況。在市場環境及國家政策發生改變的情況下，有關部門可以結合不可抗力因素對預算目標適當調整，上級部門在審批中加強相關體系執行力度。并且，信息傳遞作為重要因素，一方面，各個部門應該定期向領導層級匯報預算執行狀況，另一方面，領導部門可以在信息系統作用下，對企業運營情況進行監管，對預算執行情況進行追蹤，從信息源頭保證真實性和精準性。除此之外，在預算執行過程中存在各種問題時，應該結合每個部門工作情況追究職責，定期對問題考核分析，提出改進措施，提升全面預算執行效率和水平。

（四）完善預算管理體系

在市場經濟全面發展的環境下，各個企業面臨的市場競爭不斷加劇，物流企業為了能夠在市場競爭中穩定發展，需要結合全面預算工作要求，科學構建全面預算工作體系。物流企業在編制預算方案過程中，需要把作業成本法當作核心，并且通過應用作業成本法方式，對物流企業管理層級基層人員工作情況進行考核，根據考核結果，給職工提供適當激勵。只有全面貫徹作業成本法，物流企業運營目標才能得到順利實現。為了將全面預算管理應用價值充分展現，還要加強激勵機制構建，通過建立激勵機制，可以真實地展現出職工工作價值。物流企業可以結合實際情況，科學構建激勵機制，并得到所有職工認可，利用激勵機制，挖掘職工工作潛力，提升物流企業工作水平[4]。針對預算目標順利實現的部門，企業可以提供一定激勵，引導企業健康發展；對于預算目標沒有實現的部門，予以一定出發，調動職工工作積極性。通過建立激勵體系，堅持責權利結合原則，明確管理職責，將全面預算活動落到實處，提升物流企業預算管理水平。

四、結束語

總而言之，在新時期背景下，物流企業全面預算對企業發展有著重要作用，但是在實際過程中，物流企業全面預算受到傳統思想因素影響，存在各種問題，嚴重阻礙全面預算價值的發揮。基于此，物流企業需要給予全面預算高度注重，定期開展培訓工作，強化人員思想理念，優化預算編制方式，加強預算執行監管，及時找出預算過程中存在的問題，采取相關對策處理，提升物流企業全面預算水平，引導物流企業健康發展。