事業單位內部控制審計現狀及對策

王長軍

（濟南市濟陽區財政局，山東 濟南 251400）

近些年，在市場經濟飛速發展的影響下，我國事業單位在財務核算方式上和內部控制上做出了很大的變革。事業單位是具有公益性的單位組織，卻經常性的在財務方面出現一些問題，不僅存在沒有嚴格的執行預算管理的現象，同時還存在財務信息缺乏真實性、準確性的問題。因此，必須加強事業單位內部控制審計以此對事業單位內部控制行為進行規范，從而提高事業單位內部經營管理的效率和效果，進而促進事業單位的進一步發展。

一、事業單位內部控制審計的現狀

（一）缺乏完善的內部控制審計制度

大部分事業單位認為內部控制審計就是注冊會計師審計、國家審計，未能夠對內部控制審計工作的實施引起足夠的重視，這部分事業單位通常缺乏完善的內部控制審計制度。事業單位在開展內部控制審計工作的過程中，往往毫無章法可循這就致使內部控制審計工作流于形式，僅僅是一個宏觀方面的概念存在。在傳統的國家審計工作中，在正式開展審計工作前通常會事先通知被審計單位，在審計的過程中，會將審計取證詳細地記錄下來并保存好審計底稿，在完成審計后，會向被審計單位下發審計報告。由于部分事業單位缺乏完善的內部控制審計制度，致使單位內部工作人員很難順利地開展內部控制審計工作。

（二）內部控制審計缺乏獨立性

部分事業單位內部控制審計缺乏獨立性，內部審計部門和工作人員同單位其他部門和工作人員一樣，都受管理階層的領導。在實際開展內部控制審計工作的過程中，難免會受到上級領導的影響，這樣得到的審計意見缺乏公正性和客觀性。并且事業單位內部審計工作人員的立場十分的尷尬和艱難。首先，這部分事業單位內部審計工作人員的工作通常由上級領導來統一安排，并且內部審計工作人員的全部工作行為都需要通過上級領導的批示，這樣很難達到事先審計的效果。其次，這部分事業單位內部審計部門的工資通常由財務部門來統一核算和發放，這就意味著內部審計部門需要與財務部門對接工作，內部審計部門在開展內部控制審計工作的過程中，通常面臨著財務部門工作人員不及時配合內部審計工作人員工作的情況，造成這一問題的根本原因就在于這部分事業單位內部控制審計缺乏獨立性。

（三）內部審計工作人員的專業素質有待提高

事業單位內部控制審計工作具有較強的專業性，工作的內容主要包括對內部控制的監督和評價，內部審計工作人員的專業素質直接影響著內部控制審計工作的實施效果。內部審計工作人員需要具備較高的專業水平和專業素養，可以很好地預測風險并能夠針對預測到的風險提出可行性預防方案。這就要求內部審計工作人員不僅需要扎實地掌握有關財務方面的知識，同時還需要了解相關法律法規、金融、統計等方面的知識。然而，從實際情況來看，部分事業單位內部審計工作人員的專業素質還有待提高，甚至部分內部審計工作人員未接受過專業的審計教育。

二、事業單位內部控制審計的有效對策

（一）構建完善的內部控制審計制度

完善的內部控制審計制度是確保事業單位內部控制審計工作順利開展的重要前提和基礎[1]。因此，事業單位必須加強構建完善的內部控制審計制度。首先，各事業單位應該與上級主管單位加強溝通，以此獲得其制定的部門規章制度，其次，事業單位需要結合自身的實際情況，根據自身經營發展中可能存在的風險點進一步完善內部控制審計制度。在開展內部控制審計工作的過程中，需要加大關鍵風險點內部控制審計制度的執行力度，以此提高內部控制審計工作的效果。最后，事業單位領導階層必須全面的認識到內部控制審計工作的重要性，應對此引起足夠的重視，單位內部整體工作人員包括領導階層都需要聽取內部審計意見，并做出相應的整改。

（二）建立內部控制審計協會，提高內部控制審計的獨立性

由各地方的審計部門牽頭將當地各事業單位內部審計工作人員組織在一起，聯合建立內部控制審計協會[2]。內部控制審計協會的主要職能是為內部審計工作人員提供全方位的業務支持，規范內部控制審計通知書、審計底稿、審計取證記錄、審計報告等文書的內容和格式，還可以為內部審計工作人員提供專業的內部控制審計方案。一旦內部審計工作人員在開展內部控制審計工作的過程中，發現單位存在違規違紀的行為，可以與審計部門直接溝通，以此提高內部控制審計的獨立性。

（三）注重提高內部審計工作人員的專業素養

若想提高事業單位內部控制審計水平，就需要注重提高內部審計工作人員的專業素養，因為內部審計工作人員是內部控制審計工作的主要實施者[3]。一方面，事業單位在招聘內部審計工作人員時，應該有意識地對內部審計工作人員的專業水平和素養提出較高的要求，并且要求其具備一定的工作經驗，這樣一經上崗便可以很快地適應工作并迅速開展工作。另一方面，事業單位應該注重加強對內部審計工作人員的培養，定期地組織其進行相關法律法規、各項規章制度以及專業知識的系統化培訓，并針對培訓結果進行考核，對于多次未通過考核的內部審計工作人員，應該將其調離內部控制審計崗位。

三、結束語

綜上所述，隨著事業單位的不斷發展，內部控制審計工作的重要性越來越明顯，然而從現階段的實際情況來看，部分事業單位在開展內部控制審計工作的過程中依然存在著一些問題，這部分事業單位必須積極地采取相應的對策，加強對內部控制審計工作的完善，以此充分發揮內部控制審計的重要作用。