新個稅稅收籌劃問題研究

冷霜

（江西省青山湖高新技術產業園區管理委員會，江西 南昌 330000）

前言

隨著我國社會經濟的快速發展，人們的收入水平和收入渠道都在明顯的上升，所以對于同自己利益相關的稅收相關的問題也在逐漸重視起來。而想要維護好自身的利益，就需要對自身的個人所得稅進行合理的籌劃，這也使得該如何在合法的范圍內，降低稅收負擔，獲取最大的利益，是如今很多納稅人都要思考的一個問題。

一、個人所得稅納稅籌劃的意義

隨著我國經濟的迅速發展，居民的個人收入水平也在不斷地提高，所以越來越多地人們成為了國家的納稅人，為國家的發展貢獻出自己的一分力量。但人們畢竟都有著趨利性，所以為了能讓自己更少的繳納稅款，很多納稅人都會采用合理的手段來對自己的個人所得稅進行籌劃，而在對自己的所得稅進行籌劃時，納稅人都會有意無意地學習到各種與財政稅務相關的法律法規，增強了納稅人的納稅意識同時，還有效地降低了逃稅漏稅的情況出現。除此之外，對自己個人所得稅進行合理的籌劃還能夠有效地降低自己的納稅金額，防止因為納稅金額過多而增加自己的資金流動壓力，進而在合法的情況下提高自己的生活質量水平。

二、新個稅稅收籌劃所存在的問題

（一）附加扣除稅務籌劃問題

對于附加稅務扣除籌劃問題，一直以來都是困擾著所有納稅人對自身納稅情況實施籌劃的一大難題，很多專家學者也認為應該防止對專項附加稅務進行扣除監管不嚴,而導致這項面向所有納稅人的福利內容,成為一項漏洞，進而使得很多納稅人利用這個漏洞來實施偷稅漏稅。但事實上嗎，我國對于附加稅務扣除問題一直都保持著嚴格的態度，享受這項福利的前提卻是能夠嚴格符合國家的各種附加稅務扣除條件，之后才能對附加稅務進行扣除。一般而言，專項附加稅務包含著子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金以及贍養老人六大項目，這些項目在納稅人實施納稅時，可以享受到納稅人應有的扣除費用的待遇，這是所有納稅人都可以享受到的納稅政策福利。不過由于我國一般都是對納稅人國內與國外的所獲得的薪酬是分開計算的，所以納稅人如果在境內境外都獲有薪酬，那么就需要經過嚴格的境內外薪酬來源檢查和判定，確定其每一項的薪酬來源。另外，由于附加扣除稅務籌劃在扣除之前需要先分別判定個人薪酬國內外的所得稅，然后按照稅法和我國的相關條例規定進行分別計算，最后才是納稅人應繳納的稅額。因此就適用范圍來說，附加扣除稅務籌劃的使用范圍還是比較狹窄的，這也使得附加扣除稅務籌劃不能在我國一直以來都得不到廣泛的應用[2]。

（二）收入不均所帶來的稅務籌劃問題

一直以來，收入不均都給稅務籌劃帶來了很大的難題，而在2018年國家新公布的個人所得稅法的規定中，納稅人的工資薪金所得稅務是按照七個等級進行超額累進稅率，每一個納稅人的個人所得稅的額度都會隨著其薪資水平的增長而進行同步增長，這也就造成了那些收入越高的納稅人，因繳納的個人所得稅的稅率也就越高，繳納的金額也就更多，所占據的比重也越大。這種情況不僅需要那些收入高的人繳納更高稅率的稅額，其在進行納稅籌劃時所面臨的問題也更多。但事實上，很多特殊行業的人員的收入會受到季節或者氣候的影響，有的人更是有著“三年不開張，開張吃三年”的情況，所以在進行納稅的時候，這些人應該給予一定的補助，不能同其他薪資水平比較穩定的人使用同樣的制度，對于這些人，國家應該允許這些人在進行稅務繳納時，按照年薪水平進行一次性繳納，或者使用每個月預繳納的方式來對其實施個人稅務征收，以此了降低這些納稅人稅務負擔，讓國家整體稅收實施起來更加公平合理，也更加能夠讓所有人所接受[3]。

（三）納稅人對納稅籌劃問題的看法沒有改變

在現如今我國很多納稅人的觀念之中，納稅籌劃在某種意義上就是就是化偷稅、避稅畫上等號的，哪怕很多人在如今已經知道惡劣避稅是一種合理合法的手段，但也不會去對其進行嘗試，也正是這種想法，使得在我國的納稅籌劃一直都沒有大范圍的開展。除此之外，還有很多企業和個人因抱有僥幸心理，想要獲得更多的利益，打著“納稅籌劃”的幌子而采用一些違法的手段進行“納稅籌劃”，最后不僅納稅籌劃不成，還遭受到了稅務機關的制裁，這種情況也使得我國的納稅人對納稅籌劃“畏之如虎”生怕因為自己一點錯誤，而導致自身也同那些企業和個人一樣，成為“納稅籌劃”的反面教材，這兩種因素結合之下，我國的納稅人對于納稅籌劃的開展都不太重視。而哪怕是隨著2018年的新個稅公布以后，這種情況也沒有太大的改變。即使國家公布了諸如附加稅務扣除等合理、合法的籌劃福利，也不去對這項內容進行實施，使得這項面向所有納稅人的福利起不到應有的作用[4]。

三、總結

隨著我國社會經濟的高速發展，個人所得稅已經成為了我國最大的稅種之一，雖然新個稅在改革后仍舊存在著很多的納稅籌劃上的問題，不能為納稅人創造更多的福利。但隨著時間的不斷推移，以后人們對于合理地進行納稅籌劃的時候肯定會更多，那么國家新個稅所附帶的各種福利條件也將應用到每一個納稅人之中，以此來改變納稅人的實際生活水平。