行政事業單位內部控制建設難點及對策思考

趙健美

（東莞市城市管理和綜合執法局東莞港(濱海灣)分局，廣東 東莞 523000）

前言

將內部控制應用到行政事業單位管理中，能夠推動管理制度的健全和完善，提升管理水平，在保障國有財產安全完整的同時，維護人民的根本利益，確保建設服務型政府目標的順利實現，同時也能夠實現行政事業單位自身的穩定發展。而從行政事業單位的角度，內部控制建設在實踐中暴露出不少難點問題，這些問題對于內部控制的整體效果產生了不容忽視的影響，需要做好應對和解決，保證內部控制的實際效果。

一、行政事業單位內部控制建設難點

（一）內控意識不到位

行政事業單位管理人員在開展內部管理的過程中，一般都會明確應該如何從單位本身的情況出發，實現科學管理，但是對于內部控制，很多時候并沒有足夠深入的了解和認知，存在內控意識不到位的情況，例如，不明確內部控制的目標，也不了解如何才能有效地實施內部控。這樣的背景下，行政事業單位在實施內部控制的過程中，甚至會因為內部控制與傳統管理模式的沖突而引發很多不必要的問題。

（二）崗位設置不合理

相比較企業，行政事業單位內部人員數量較少，加上人員編制等問題的存在，很多時候行政事業單位都存在一人分擔多職的情況，在對一些存在的問題進行解決時，缺乏明確的責任劃分，崗位設置的不合理也給行政事業單位財務資金管理埋下了安全隱患。現階段，在多數行政事業單位中，資金管理采用的都是先審批后審核的流程，導致出納崗位的工作人員并不不能直接參與一些重大內部事件的決策和管理，也無法參與到經濟業務中，這種情況下出納部門在經濟事項方面的參與僅僅體現在最終財務發放上，監督職能無法發揮出來。

（三）內控制度不完善

內控制度不僅是行政事業單位內部控制建設的一個關鍵性內容，也會對內部控制的效果產生不容忽視的影響。在推動內部控制改革的過程中，行政事業單位會遇到各種各樣的問題，如果缺乏完善的管理制度，很多問題將無法及時得到解決，影響了內控改革的效果。例如，我國雖然針對行政事業單位頒布了相應的《行政事業單位內部控制規范》，但是相關文獻并不完善無法為所有方面提供指導和規范，而且將財務內部控制作為了內部控制建設的主要方面，忽略了其他相關內容的建設。另外，在不少行政事業單位中，財務部門的職能僅僅體現在財務核算方面，其他相關職能在很多時候都被忽略，無法順利發揮出來，也有部分行政事業單位雖然建立起了相應的內部控制制度，但是因為其本身與財務制度的矛盾沖突，實際上也無法將作用切實發揮出來。

（四）人員素質不達標

行政事業單位在開展財務管理的過程中，需要高素質的財務管理人員來保證各項工作的順利實施，而管理人員的專業素質會對財務風險內部控制的效果產生直接影響。如果管理人員本身缺乏從業資格，或者專業素質不佳，必然會對財務管理工作的效率和效果造成影響，導致財務信息違法或者缺乏真實性。現階段，部分行政事業單位在開展財務管理活動的過程中，都存在有財務管理人員素質不高的情況，沒有能夠及時對財務內控制度進行補充完善，對于財務風險也缺乏相應的應對措施，這樣很容易引發損失。

二、行政事業單位內部控制建設對策

（一）強化內控意識

完善的管理制度是保證內部控制順利實施的基礎，從行政事業單位的角度分析，在開展內部控制建設的過程中，管理人員的內控意識相當關鍵，領導層應該做出表率，強化自身的內部控制意識，明確內部控制在單位運營中的重要作用。同時，行政事業單位可以定期或者不定期舉辦相應的內控制度建筑交流會議，促進管理人員彼此交換各自對于內部控制的意見和看法，提升內部控制意識。同時，作為行政事業單位內部控制建設的直接參與者，單位職員在行政事業單位運作過程中發揮著重要作用，需要通過教育培訓來提升其內部控制意識，確保其同樣能夠認識到內部控制的重要性，并且在自身的工作中主動配合。通過這樣的方式，行政事業單位能夠營造出良好的內部控制氛圍，為內部控制的順利實施奠定堅實基礎。

（二）優化崗位設置

行政事業單位在開展內部控制建設的過程中，應該做好崗位設置的優化，這樣才能為各項工作的順利開展提供可靠支撐，而出納崗位在其中發揮的作用更是至關重要，甚至可以直接決定內部控制建設的效果。對此，行政事業單位需要做好崗位設置的優化，建立起完善的會計機構來行使出納崗位的職能，保證崗位設置的合理性。從《會計法》可知，會計部門應該在內部建立起相應的稽核機構，安排專人負責，不能由穿人員兼任。在內部控制建設的過程中，應該將出納部門的職能充分發揮出來，強化內部溝通和外部經濟信息獲取，推動內部建設的全面落實。而在具體財務工作中，出納部門需要做好業務審批流程管理，保證審批工作的規范性及合理性。在條件允許的情況下，應該為出納部門增加人手，做到一人一職一責，經濟業務的處理必須保證分工明確，避免出現一人身兼數職的情況。

（三）完善管理制度

完善的內控管理制度是行政事業單位內部控制建設的關鍵環節，如果缺乏健全完善的內部控制管理制度，不僅很容易出現各種各樣的問題，也無法借助有效的管理制度來對問題進行解決，甚至可能導致問題的惡化，影響內控建設的整體進程。在內控建設中，不完善的管理制度會影響重大問題的責任追究，導致在遇到問題時各部門相互推卸責任。對此，應該做好內部控制管理制度的完善，強化對于財務管理的力度，依照財務部門的業務性質以及崗位職責，制定相應的管理制度和評價標準，同時也應該健全上下級之間的管理制度，明確內部責任，做好職能劃分，確保內部控制的順利實施。另外，在信息管理方面，同樣應該建立起完善的管理制度，對行政事業單位內部信息化管理進行完善，改變以往信息交流不暢引發的各種問題，進一步加深行政事業單位各部門之間的溝通聯系，保證問題解決的技術性和科學性。

（四）強化人員隊伍

市場經濟環境下，行政事業單位應該緊跟時代發展步伐，掌握最新的技術需求，為社會提供更加完善、更加優質的服務。而想要保證內部控制工作的順利開展，必須充分重視財務人員整體素質的影響，采取有效措施來提升財務人員的專業素質。具體來講，一是應該做好現有人員專業素質的分析，就關鍵崗位的員工專業能力進行評價，做好人員的優化配置，制定相應的人才需求計劃。同時，應該推動激勵機制與公平機制的平衡，實現員工和崗位的合理匹配，在提高工作效率的同時，也能夠將每一個員工的能力切實發揮出來，配合規范化的晉升制度，確保員工能夠看到自身的發展前途，以此來強化其對于工作的動力；二是應該做好員工培訓工作，在強調內部控制建設的同時，關注風險評估，通過宣傳教育和培訓，在單位內部營造出良好的內控環境，確保員工可以樹立起風險防控意識，通過日常工作中的內部控制，實現對財務風險的有效規避；三是應該重視外部人員招聘，適當提高招聘門檻，做好考核工作，設置好新進人員的試用期，對其在試用期內的表現進行評估，如果人員的能力符合財務風險管理需求，才能正式聘用。

三、結語

總而言之，行政事業單位內部控制建設的質量直接關系著國家利益，面對新的發展環境，行政事業單位更是應該做好內部控制建設的改革及完善，針對其中存在的難點問題做好分析，采取切實可行的應對措施來對問題進行解決，這樣才能保證內部控制的有效性，為行政事業單位的穩定健康發展提供可靠支撐。