企業內部控制及其內部審計探討

何霜

（維沃通信科技有限公司，廣東 東莞 523800）

企業的內部控制與內部審計工作不僅關系到企業的管理工作是否規范，風險防范應對是否及時，對于企業的整體發展策略更是至關重要，因此，為了加強企業的經營管理水平，增強市場競爭力，提高經濟效益，就必須將內部控制與內部審計二者融合，加固企業的內部穩定性。

一、內部控制與內部審計的概念與作用

（一）內部控制與內部審計的概念

內部控制是以實現企業經營發展戰略目標為基礎，依據國家相關法律法規，對企業內部的各項工作進行規范，協調各部門、各單位之間工作的有序進行，做到“有章可循，有法可依”，確保企業經濟、財務信息的完整性、準確性，一套完整的內部控制體系是衡量一個企業現代化管理水平的重要標準。

內部審計是一項獨立于企業管理層之外，對企業的內部管理、控制工作進行客觀性的評價與監督的工作活動，具備獨立性、客觀性等特點，內部審計的日常工作不應受企業管理層的干預，以確保對企業的內部控制工作的落實情況以及財務信息的完整準確度提出真實有效的評價，對于企業的風險防范起到十分關鍵的作用。

（二）內部控制的作用

近年來，內部控制逐漸開始在企業制定發展戰略目標時扮演重要角色，越來越多的企業管理者認識到內部控制的關鍵作用。一個企業能否做大做強，首先要看企業的內部控制工作是否到位。

內部控制工作能否有效開展，直接關系到企業能否實現發展戰略目標，其工作性質要求企業必須將近期利益與企業的長遠利益結合起來，針對企業的發展現狀，優化企業內部各部門的資源配置，對企業內部高效率運轉至關重要，同時，良好的內部控制還能夠及時地、有針對性地對企業的戰略目標進行優化調整，有利于企業增強自身競爭力。

另外，良好的內部控制是內部審計工作順利開展的基礎，良好的內部控制工作能夠有效避免在內部審計過程中出現凌駕于公司章程甚至法律法規之上的存在，降低審計風險，提升審計效率，降低審計成本，拓寬審計范圍。一旦內部控制出現缺陷，極易導致企業財務信息出現差錯甚至舞弊現象，部門、員工分工不明確，工作互相推諉，審計工作自然無法正常進行。

（三）內部審計的作用

內部審計工作重點是對內部控制工作進行監督、評價、指導，首先，在企業現代化管理過程中，內部審計工作能夠對各部門的職能分工落實情況進行有效監督，及時糾正工作失誤，規范工作流程，完善管理體系；同時，內部審計還能夠對企業的資金流向、用途進行監督，確保資金安全，規避財務漏洞，防范財務風險。另外，在財務信息對外披露之前，結合外部審計，對財務報表進行有效審計，確保財務信息的完整性、真實性、對稱性，有利于吸引更多的投資者，拓寬企業融資渠道，推動企業更好的發展。

良好的內部審計工作同時還是內部控制工作的有力保障，完善的內部審計體系不僅能夠推動內部控制體系的建設與完善，同時還能夠提供有效的監督。如果內部審計工作受限，無法針對內部控制提出有效評價，內部控制工作的意義將大打折扣，甚至失去執行力，進而對企業的發展規劃造成惡劣影響。

二、內部控制與內部審計工作現狀

內部控制與內部審計二者相輔相成，缺一不可，只有二者共同發揮其應有的職能，企業才能夠不斷提高自身競爭實力，但是，就目前情況來看，我國企業在內部控制及內部審計工作方面還存在著很多不足之處。

（一）重要性認知度不足

內部控制及其內部審計作為企業經營管理中不可或缺的一環，對企業實現自身發展目標意義重大，但是，一些企業的管理層并沒有意識到這一點，過度追求企業經營利潤的最大化而忽視了內部控制與內部審計工作，內控制度不完善，內部審計不健全，一味追求經濟利潤終將只能卡在一個“瓶頸”之中，無法進一步突破。另外，有些企業僅僅是將內部審計用于經濟行為發生之后的審核，忽視了內部審計的事前預警職能，無法對經濟行為所帶來的風險進行充分預估，容易導致企業出現經營風險，進而帶來經濟損失。

（二）內部審計缺乏獨立性、客觀性

從目前情況來看，我國部分企業內部審計的部門地位明顯偏低，缺乏足夠的權利去監督、評價其他部門工作，在工作過程中走過場，無法充分發揮審計部門的監督職能，內審部門形同虛設，究其原因主要就是公司內部審計制度未健全，或者未得到充分執行，從另一方面也體現出內部控制制度的不完善，沒有將各部門工作協調到位，使內審部門工作無法順利開展，對于公司的經營管理更是雪上加霜。

（三）缺乏專業的審計人員

據了解，部分企業的內審部門工作人員是其他部門的兼職人員，審計專業性水平較弱，距離我國現階段對內部控制與內部審計從業人員的專業素質要求差距依然較大，這直接決定了內部審計工作能否正常進行。另外，部分財務人員兼職內審工作人員，違背了職能分離的規定，容易形成舞弊風險。

（四）內控與內審的固有局限性

內部控制的最終目標是推動企業實現既定目標，但是，實際操作過程中，內部控制很容易受到愿有限制的把控，這種把控主要包括：個人的主觀判斷失誤，導致內控及內審出現偏差；內控、內審及相關部門之間的相互串通，刻意舞弊，導致內部控制及內部審計失效；工作人員專業素質低下導致內控、內審工作事倍功半；受運營成本等因素限制導致內部控制、內部審計工作被擱置。

三、完善內部控制，加強內部審計

良好的內部控制為內部審計提供良好的基礎環境，良好的內部審計為內部控制提供堅實的保障。如何充分發揮二者的聯動性，是企業管理者必須著重考慮的問題。

（一）提高內部控制的關注度，加強內部審計的獨立性

在企業發展過程中，企業的管理者就是企業規章制度的制定者，只有企業管理者充分認識到內部控制與內部審計對于企業發展的重要性，才能夠更好地發揮內部控制與內部審計的作用，推動二者的融合。同時，管理層還應該將權利充分賦予內部審計部門，并確保避免對內審部門的主觀干預，提高內審部門的權威性，保障內審部門的客觀性、獨立性，使內審部門能夠充分發揮監督職能，敢言敢干，將威脅企業自身利益的風險及時扼殺。

（二）健全內部審計制度

為確保內部審計工作的順利進行，企業還需要針對內審工作制定一套專門的規章制度，首先，在國家法律法規范圍內，通過完善內控體系，對內部審計工作流程、范圍等進行規范，使內部審計工作有章可循；其次，加強企業內部各部門之間的信息交流，確保內部控制工作在內部各部門之間有序開展；第三，完善內部審計部門的獎懲機制，帶動內部審計人員的工作積極性與學習積極性，使內審部門充分發揮應有作用。

（三）加強風險導向審計

“風險導向審計”是近幾年被提出的新型審計理念，并逐漸被應用于各大會計師事務所當中。如今，國際經濟形勢十分復雜，經濟市場變幻萬千，企業無時無刻不面臨著各方各面的風險，而綜合衡量企業的經營方式能否抗衡風險是企業內部審計工作的主要職能之一。內部審計部門應從企業的經營方式入手，判斷企業當前經營方式是否科學規范，并收集企業在經營過程中的相關信息，預估企業潛在風險，盡最大可能避免企業未來可能發生的虧損。從采購到出售，從基層到管理層，謹慎排查風險，做到及時的事前防范，事中監督，事后評價，貫穿企業發展始終。

（四）提高內控、內審人員的專業水平

近年來，人才競爭成為各國家、各地區的主要發展戰略，對于企業而言，員工素質的高低直接決心了企業核心競爭力的強弱。企業要想完善內控及內審機制，就必須擁有一批專業素質扎實的員工。首先，企業應杜絕內部審計人員的兼職情況，實現審計人員專人專職，確保獨立客觀；同時，企業應不定期組織對內審人員的專業培訓，及時推進國家最新政策的學習，加強內審人員的風險辨識能力；第三，完善鼓勵機制，推動內審人員的創新能力，激勵員工不斷創新審計方式，更好地為企業內部控制與經營管理提供有力保障。

（五）擴大內部控制與內部審計工作范圍

企業的內部控制與內部審計工作范圍應該貫穿于企業發展始終，規范企業的經營管理，提高管理水平，第一，內控與內審工作應涵蓋到企業現有資金與已使用資金的監督核查，確保會計披露的準確完整；其次，實時監督企業的日常運營，及時發現并規避風險；第三，針對經濟市場及廣大群眾所重點關注的問題應及時內部排查，做到與市場經濟需求高度一致，順應市場發展潮流。

四、結語

綜上所述，企業的內部控制與內部審計工作能否有效開展，對于企業未來爭奪市場份額、穩固自身發展至關重要，企業管理者必須加強對二者的重視，將二者相互融合，推動內控、內審工作更好地服務于企業的長期發展戰略。