事業單位內部控制的探討

溫金玫

（鄂托克旗財政局，內蒙古 鄂爾多斯 016100）

在當今時代，日新月異的變化管理體制，需要改變原有的管理形式，對現有的管理體制對照當前的實際情況，更新制度，使內部控制制度更加完善，減少資產管理的漏洞，把績效評價放到重中之重，讓國家資產有效發揮作用，使原來的盲目使用，得以有效利用，避免資產的安全性受到影響，賬務與資產不符，進而出現貪污腐敗，提高人民群眾對政府職能的滿意度，并有獲得感，這是我們改革的方向，也是行政、事業單位的必經之路，建立超有效行政、事業單位內部控制管理制度，已迫在眉睫，箭在弦上。

一、事業單位內部控制的依據

（一）事業單位內部控制，必須在法律和法規的規定范圍內執行

我們國家要求各行政事業單位按年度編報內部控制制度，各部門在內部控制系統的建立和運轉中發揮著重要的作用，內部控制制度的建立必須依法依規，并且是內部控制制度建立的根基。由于政府的主導型特征，上市公司的經營發展受到外部因素影響。總體來說，行政事業單位為公眾提供公共物品和服務，促進社會福利，具有內在的宜遵從性、合規性、合法性。具體而言，行政事業單位主體具有多元化、具體行為受一些行政事業單位法律的約束力，對行政事業單位的管理，實行行政干預、社會保險、和經濟運行，并對行政事業單位依法開展經營活動的期望。事業單位內部控制能防患于未然，事業單位內部控制遍布到單位的每一個環節，使相互制約、工作流程清明化，對單位的可持續經營影響深遠。

（二）有提升公共服務水平的需求

企業管理體制中的經濟組織的根本目標是以利潤最大化為企業的方向和以公共服務為導向的行政事業單位的根本不同。公共服務提供的行政事業單位向社會公眾提供公共服務，內部控制體現了其內控目標。行政事業單位合理、公平分配公共資源，識社會共同利益為發展方向，事業單位與服務對象互惠互利，在服務過程中要嚴格執行預算管理，根據實際情況，具體分析，切實利用好每一分錢，并能高效服務于社會，以服務對象為研究方向，從而指導行政事業單位的工作方向，提高內部管理水平，進行強有力的公共服務。行政事業單位在計劃經費的業務活動中，相應調整實際支出。從而使內控合理化，內部進行預算編制，據實際情況加以改進。行政事業單位在做預算時，就應該統籌兼顧，把制度構建在根基上，才能使內控制度得以有效并可實施，做到人、財、物相匹配，將錢花在刀刃上，充分發揮預算的內部控制，切實服務于我們的公共服務體系中，充分體現內控的強大影響。

二、事業單位內部控制存在的問題

（一）內控體系不健全，對內控或者重視程度不夠

行政事業單位的內部控制體系大多處于建立階段，主要是由于沒有引起主要領導的足夠重視，當前只是把內部控制停留在表面上，廣大職工對內部控制也沒有相應的了解，對內部控制的理解與應用，存在層次不同，不便于內部體系的健全。

（二）崗位職責不明確，流程混亂

由于沒有一套完善的內部控制體系，人員素質的不同，存在崗位職責不明朗，工作程序不流暢，導致工作效率不高，簡單的事情復雜化，人員混雜，人浮于事的現象大量存在，對于有工作積極性的人員十分不公平。

（三）內部控制工作缺乏有效的監督

目前，內部控制制度管理的不完善，主要是沒有有效的內部控制監督，要加大監督力度，提高領導的重視程度，使內部控制制度起到應有的作用。

（四）好高騖遠，缺乏對內部控制基礎工作的重視

在最基本的內部制度建立不完善的情況下，要求有一支強有力內部控制隊伍，不切實際，應該踏踏實實，一步一個腳印，把行政事業單位的內控制度扎實地建立起來，才能有效實施，提高工作效率，防范風險，提高整體素質。

三、加強事業單位內部控制的對策

（一）強化管理人員內控知識體系，保證全體工作人員對內控制度重要性的認識

內控制度要想在實行過程中順暢執行，要不惜財力注重培訓，讓內控制度發揮重要意義和積極作用，尤其是單位管理層更應以身作則，帶動廣大職工在工作中積極投入、互相協調合作，把內控深入到每一環節，不漏死角，并要不斷地學習，完善、改進內部控制制度，使廣大職工在工作中盡心盡責，干好本職工作的同時，鉆研學習，提高素質，使內控制度完善執行，防患于未然，使我們的工作氛圍健康有序，工作效率提高、工作態度熱情。

（二）根據實際情況定崗定責，加強重要部門的內部控制流程

要分析具體業務，要物盡其用、人盡其才，劃分崗位，在可行性的重要崗位輪流上崗合理劃分每一崗位的職責并明確范圍，進而能做到各究其責，時常進行崗位評價，提高防范意識，在思想上筑起堡壘，讓內控制度的監督作用充分發揮，使管理者與員工讓內控制度常態化，進而加強內控制度的自覺執行力度。有利于強化職工的工作作風及效率，深入內部控制制度的執行，對合理分配資源，節約工作成本，加強在工作中的合作關系，你中有我，我中有你形成團結一致的工作作風，工作流程要進一步細化，建立一個強有效的內控制度，調動每一位職工的積極性與創造性，不斷完善內控制度，杜絕違規、違法、不規范行為的發生，內控制度的健全，是一項長期而不容小覷的當務之急，大力推進內部控制制度的建設不斷提升行政事業單位的管理層次。

（三）強化事業單位內部控制制度，充分發揮監督作用

強化制度建設，不斷完善、不斷更新，要順應不斷變化的工作情況，制定行之有效內控制度，調動每一位在職職工、離退休人員的積極性，讓他們都能參與到制度的建立中，集思廣益，使制度建立在實用性、合理性、常規性，讓每一位工作人員、離退休人員都是主人，自覺維護并主動按內控制度執行，造成嚴密制度，并且互相監督，得以使我們的內控制度順利實施，保護國家資產，是資源得以充分利用，我們國家家大業大，內部控制制度是強有效的工具，在當前改革的形勢下，更要有內控制度的強有效運行，才能守護好我們的人、財、物。提高工作效率、使財政資金用到實處，保護好國有資產，使有功之臣、害群之馬獎罰分明。對內控制度的執行情況時常監督、檢查，對于規范執行的部門及個人給予表彰，對于執行不力的部門與個人給予處罰，才能提高廣大職工、干部遵守內控制度直至進一步自覺遵守內控制度，使內控制度在我們工作中有效實施，提高工作質量、效率，使內控制度真正發揮效用，得以行政事業單位內部控制制度更加強有力的作用得到發展與鞏固，順利開展內控制度的執行。

（四）做好行政事業單位內部控制的基礎工作

內部控制制度的建設，必須使不相容的崗位分離，尤其是在財務部門，要做好最根本的崗位分離，防范資產流失、規避風險、加強監督。賬、物分離，內部互相牽制，避免貪污浪費，保護資產安全。結合單位實際情況，依據國家政策、法規，對內控制度進行不斷完善與加強，提高內控制度的實用性、可行性，得以各項工作高效、有序地開展，加強對職工、干部對內控制度的學習，聘請專家培訓，讓廣大職工深刻理解制度的政策、法規，進一步提高認識，防患于未然，學習先進的管理辦法和理念，讓行政事業單位的內部管理走上新臺階。