納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的意義和運用

稅清遠

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一、納稅籌劃的概念及意義

所謂納稅籌劃主要就是納稅義務人或者稅收扣繳義務人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體（法人或者自然人）戰(zhàn)略模式，經(jīng)營活動，投資行為等理財涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅、延期納稅、降低納稅風險等為目標的一系列謀劃活動。對于企業(yè)而言，納稅籌劃有助于減低企業(yè)成本、防范稅務風險、提升企業(yè)利潤空間。納稅籌劃是貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程的財務戰(zhàn)略，絕對不是一項簡單的財務管理工作。在新形勢下我國的稅收制度和政策日益完善合理、征管流程更優(yōu)化、方式更便民，為納稅人創(chuàng)造了良好的納稅環(huán)境。同時國家也利用現(xiàn)代信息技術(shù)極大提高了納稅監(jiān)管水平，特別是金穗三期的上線運行和完善，生產(chǎn)經(jīng)營者的供銷系統(tǒng)都是處于國家這個大數(shù)據(jù)平臺的監(jiān)管之中，這就要求經(jīng)營者在經(jīng)營過程中必須做好納稅籌劃工作，加強供銷業(yè)務的管理，經(jīng)營管理活動要符合國家稅收政策法律法規(guī)的要求，要真實及時準確的進行納稅申報和稅款的繳納工作，絕對不能偷稅漏稅，虛開代開發(fā)票。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的運用

（一）在經(jīng)營活動中的運用

對于一個長期持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)而言，納稅義務是法定的長期義務，是一項不能避免的經(jīng)營成本和現(xiàn)金流出.做好納稅籌劃工作,有利于避免涉稅風險、降低稅收成本和避免資金流短缺.經(jīng)營者應根據(jù)企業(yè)處于不同的經(jīng)營周期制定不同的納稅籌劃方案,因為處于不同經(jīng)營周期的企業(yè)，它的經(jīng)營收入、成本水平及盈利水平是不一樣的,不同經(jīng)營周期的企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入和流出也是不一樣的。處于初創(chuàng)期和成長期的企業(yè)一般具有收入較低、投資巨大、成本費用較高,因而應交稅費相對較少,但現(xiàn)金流緊張,此時的企業(yè)經(jīng)營者一定要有守法經(jīng)營,依法納稅的意識,充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(如符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得稅減免,中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等)，對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)及開辦費等在較長期限提取折舊和攤銷等.處于成熟期的企業(yè),企業(yè)收入很高,納稅義務很大，而行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一般也取消,此時經(jīng)營者在納稅籌劃上應加強各項成本費用支出管理,將符合國家稅收要求的成本費用及時在當期入賬申報,對符合稅收政策的購入固定資產(chǎn)采用加速折舊的方式在當期計入相關(guān)成本費用并申報, 正確選擇存貨的計價方法和低值易耗品的攤銷,合理利用資產(chǎn)減值、壞賬準備、預計負債、關(guān)聯(lián)交易等政策和資產(chǎn)損失和盤虧政策增加當期成本費用,降低利潤總額來降低納稅水平。在具體的經(jīng)營過程中，企業(yè)進行納稅籌劃時，必須要通過各種途徑，熟悉國家稅收政策,衡量自身情況,做好稅務籌劃工作。

（二）籌資活動中的運用

減輕自身稅收負擔，最大限度地保證企業(yè)價值最大化是開展納稅籌劃的主要目的。現(xiàn)主要有兩種籌資方式，第一權(quán)益籌資；第二負債籌資。由于兩種籌資償還方式的不同，對企業(yè)的納稅義務的影響有顯著的差別.因此，企業(yè)在進行籌資戰(zhàn)略決策時,要做好納稅籌劃活動。企業(yè)進行負債籌資產(chǎn)生的借款費用，可以在企業(yè)所得稅前扣除,降低應納稅額從而少交企業(yè)所得稅,達到減輕稅收負擔的目的。采用權(quán)益籌資,企業(yè)通常是分配利潤或是分派股息，一般來說都會將稅后利潤作為依據(jù)，這樣一來就無法達到減輕稅收負擔的目的。所以,企業(yè)在進行籌資戰(zhàn)略決策時,如果企業(yè)償債能力強、資產(chǎn)負債率風險可控、且負債籌資成本在允許范圍內(nèi)(一般應低于權(quán)益籌資成本),這時應該采用負債籌資方式。

（三）在投資活動中的運用

企業(yè)在進行在納稅籌劃過程中，必須要選擇適合自身情況的組織形式和投資行業(yè)，同時還必須要利用國家或者當?shù)卣嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策來減輕稅收負擔,最大限度的實現(xiàn)投資目標.一,要可能進入稅率較低的行業(yè),如服務行業(yè).和政策鼓勵類行業(yè),這類行業(yè)在初創(chuàng)期及以后都會有幾年甚至更長時間的稅收優(yōu)惠政策.二,選擇低稅率的地區(qū)或者政府招商引資地區(qū)進行投資,這些地區(qū)投資的企業(yè)稅負相對都要低.三,選擇正確的企業(yè)組織形式.企業(yè)要設立早期，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標和規(guī)模,科學合理的選擇各類組織形式.如企業(yè)初創(chuàng)時經(jīng)營規(guī)模較小,應選擇個體、個人獨資、小規(guī)模納稅模式的有限責任公司等組織形式。

三、企業(yè)財務管理中加強納稅籌劃的建議

（一）納稅籌劃一定要堅持以下原則.一,合法性原則。納稅籌劃是企業(yè)在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)對稅務事項進行安排的合法行為.納稅籌劃一定要合法.二效益性原則。企業(yè)要比較納稅籌劃帶來的效益與相應的成本支出,只有效益大于成本的納稅籌劃才是可行的.三整體性原則。納稅籌劃不是只考慮某種稅的稅負降低,而是考慮整體稅負的降低,更要服從企業(yè)整體戰(zhàn)略的需要進行籌劃,保證企業(yè)價值的最大化.四,時效性原則 納稅籌劃應根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化及時正確的進行調(diào)整,避免出現(xiàn)稅收違法行為或者由此帶來的經(jīng)濟損失。

（二）構(gòu)建起一支高素質(zhì)復合型的納稅籌劃團隊，加強人才的培訓教育，從整體上提高財務管理人員的綜合素質(zhì)。還可以聘請專業(yè)的財經(jīng)稅務專家和中介機構(gòu)為納稅籌劃服務，從整體上提高提升企業(yè)納稅籌劃的能力。

四、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)財務管理中納稅籌劃是非常重要的。納稅籌劃作為一項對稅法能產(chǎn)生積極作用的企業(yè)管理模式，在企業(yè)財務管理中應能協(xié)助改進稅法的不足。因此，在新形勢下企業(yè)必須要正確對待，根據(jù)自己的實際情況，助推納稅籌劃工作順利有序開展。