生產(chǎn)制造企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制研究

鄭軼鈿

（潮州市美納服裝飾品有限公司，廣東 潮州 521000）

一、生產(chǎn)制造企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

生產(chǎn)制造企業(yè)的內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)與工作環(huán)節(jié)，企業(yè)通過(guò)構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系與制度，建立規(guī)范的規(guī)章制度與工作流程，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行管控，為企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展提供基本保障。以生產(chǎn)制造為例，其內(nèi)部控制應(yīng)該包含原材料采購(gòu)、加工、生產(chǎn)、銷售等所有的工作流程，涉及到具體工作環(huán)節(jié)的方方面面。而企業(yè)資產(chǎn)管理的目標(biāo)就是不斷提升資產(chǎn)利用率、降低企業(yè)的運(yùn)行與維護(hù)成本，資產(chǎn)管理也包含很多的內(nèi)容，主要有基礎(chǔ)管理、工單管理、作業(yè)計(jì)劃管理、庫(kù)存管理、安全管理、采購(gòu)管理、檢修管理等[1]。由此可知，生產(chǎn)制造企業(yè)的資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制之間有很多互相交叉的內(nèi)容，企業(yè)可以將資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合起來(lái)，使兩者互相促進(jìn)，共同提升，有效降低生產(chǎn)制造企業(yè)的成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、生產(chǎn)制造企業(yè)在資產(chǎn)管理內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）資產(chǎn)采購(gòu)不規(guī)范

生產(chǎn)制造企業(yè)在生產(chǎn)制造的過(guò)程中會(huì)運(yùn)用到大量資產(chǎn)，在這一過(guò)程中要能有效地管理資產(chǎn)，對(duì)各具體環(huán)節(jié)的資產(chǎn)管理工作進(jìn)行控制，這樣才能提升提高具體資產(chǎn)的利用率，減少資產(chǎn)浪費(fèi)，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。但是，當(dāng)前企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理無(wú)法進(jìn)行有效控制，影響了企業(yè)的正常發(fā)展。從資產(chǎn)采購(gòu)流程來(lái)看，當(dāng)前企業(yè)的采購(gòu)流程規(guī)范性不足，采購(gòu)?fù)緩蕉鄻樱饕Y產(chǎn)都是通過(guò)外部購(gòu)置方式來(lái)獲得[2]。在原材料采購(gòu)方面，存在采購(gòu)數(shù)量與實(shí)際需求不符的現(xiàn)象。如果采購(gòu)數(shù)量超過(guò)需求，就可能導(dǎo)致庫(kù)存材料積壓，占用資產(chǎn)；如果采購(gòu)數(shù)量不能滿足實(shí)際需求，則可能導(dǎo)致生產(chǎn)停工，工人和機(jī)器空閑，企業(yè)的生產(chǎn)效率就會(huì)下降，會(huì)對(duì)后續(xù)的銷售產(chǎn)生不利影響。還有部分企業(yè)在購(gòu)買大型設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)規(guī)劃不足，沒(méi)有從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，可能導(dǎo)致一段時(shí)間后固定資產(chǎn)閑置，浪費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)。以服裝企業(yè)為例，在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)用到很多生產(chǎn)材料，比如各種布料、珠片、蕾絲等零散輔料，這些材料或輔料如果采購(gòu)過(guò)多，超過(guò)生產(chǎn)需求就會(huì)大量積壓，這不僅會(huì)增加庫(kù)存成本，還會(huì)占用大量資金，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致企業(yè)的資金使用效率下降。

（二）資產(chǎn)入庫(kù)不規(guī)范

對(duì)于資產(chǎn)入庫(kù)環(huán)節(jié)的管理與控制，需要工作人員對(duì)資產(chǎn)數(shù)量、種類、品種等各種信息進(jìn)行詳細(xì)了解，對(duì)資產(chǎn)入庫(kù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，在實(shí)際工作中通過(guò)具體環(huán)節(jié)的管理，不斷加強(qiáng)對(duì)入庫(kù)工作的管理。但是，很多企業(yè)在實(shí)際的資產(chǎn)入庫(kù)管理中，管理人員無(wú)法了解到更多的詳細(xì)信息，無(wú)法對(duì)材料或設(shè)備的入庫(kù)進(jìn)行合理的安排，導(dǎo)致入庫(kù)材料占用了大量的空間，入庫(kù)與出庫(kù)時(shí)間安排不合理等，這些問(wèn)題都會(huì)增加企業(yè)的庫(kù)存成本，降低資產(chǎn)的使用率，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)入賬不及時(shí)

很多生產(chǎn)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在收到發(fā)票后出現(xiàn)入賬不及時(shí)的問(wèn)題，有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照估算價(jià)格入賬，這就會(huì)導(dǎo)致發(fā)票數(shù)據(jù)與實(shí)際入庫(kù)的情況不符，企業(yè)的資產(chǎn)管理也就會(huì)更加混亂。如果設(shè)備等資產(chǎn)入賬不及時(shí)，資產(chǎn)處置不合理，也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂，增加企業(yè)資產(chǎn)管理的成本。

在資產(chǎn)的領(lǐng)用、處置、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)，以及無(wú)形資產(chǎn)管理等方面，企業(yè)也存在制度不合理、權(quán)責(zé)不明確、賬實(shí)不符、管控不規(guī)范、管理內(nèi)容不全面等各種問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

三、加強(qiáng)生產(chǎn)制造企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的有效對(duì)策

規(guī)范化的資產(chǎn)管理是生產(chǎn)制造企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，在資產(chǎn)管理中企業(yè)應(yīng)積極地將實(shí)際情況與發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將內(nèi)部控制制度貫徹到資產(chǎn)管理的具體工作環(huán)節(jié)，不斷提升資產(chǎn)管理的規(guī)范性，提高內(nèi)部控制的時(shí)效性，使資產(chǎn)管理內(nèi)部控制能夠更加順利、有序地開(kāi)展[3]。生產(chǎn)制造企業(yè)必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與工作的開(kāi)展提供支持。在內(nèi)部控制活動(dòng)中，加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制，可以有效增強(qiáng)成本管控效力，減少庫(kù)存對(duì)資金的占用，避免變廢、損失等問(wèn)題。

（一）規(guī)范采購(gòu)環(huán)節(jié)管控

企業(yè)需要根據(jù)具體采購(gòu)業(yè)務(wù)制定完善的采購(gòu)制度，使采購(gòu)環(huán)節(jié)的資產(chǎn)管理更加規(guī)范。采購(gòu)人員需要及時(shí)掌握實(shí)際采購(gòu)需求信息與庫(kù)存信息，及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)補(bǔ)充，以更好地滿足生產(chǎn)制造等工作的需求。以服裝企業(yè)的材料采購(gòu)為例，企業(yè)可以建立信息化的管理系統(tǒng)，將材料進(jìn)行分類，將每一種材料的品質(zhì)、型號(hào)等信息全部記錄在信息系統(tǒng)中，對(duì)材料的數(shù)量、實(shí)際使用、庫(kù)存、預(yù)期使用時(shí)間等信息進(jìn)行詳細(xì)記錄，并隨時(shí)查看，當(dāng)庫(kù)存到達(dá)警戒線時(shí)，就需要進(jìn)行及時(shí)的采購(gòu)補(bǔ)充。

（二）規(guī)范資產(chǎn)入庫(kù)管控

在資產(chǎn)入庫(kù)工作中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，制定倉(cāng)儲(chǔ)管理制度，以此對(duì)日常的資產(chǎn)入庫(kù)工作進(jìn)行規(guī)范。在驗(yàn)收外購(gòu)資產(chǎn)時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)合同的關(guān)注，對(duì)發(fā)票等原始單據(jù)與單據(jù)上的資產(chǎn)種類、數(shù)量、規(guī)格等進(jìn)行嚴(yán)密檢查。在材料入庫(kù)時(shí)，應(yīng)將材料的預(yù)計(jì)使用時(shí)間考慮在內(nèi)，將預(yù)計(jì)使用時(shí)間較早的材料存儲(chǔ)在最外層。服裝企業(yè)的各種輔料復(fù)雜多樣，很容易出現(xiàn)疏忽，因此，在輔料入庫(kù)之前，應(yīng)對(duì)其數(shù)量與種類等進(jìn)行詳細(xì)信息驗(yàn)證。在對(duì)數(shù)量較多的材料進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，可以采用抽樣的方式，選取多種不同樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，驗(yàn)收合格后及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)。

（三）完善資產(chǎn)核算制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理制度，以及與資產(chǎn)管理相關(guān)的預(yù)算管理、審核等工作制度進(jìn)行不斷的完善與規(guī)范，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，為資產(chǎn)管理工作提供支持。在資產(chǎn)核算制度中應(yīng)對(duì)資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)格、稅費(fèi)繳納等具體工作的處理進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，企業(yè)還要積極了解國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)政策，以增值稅為例，企業(yè)需要明確可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的資產(chǎn)，從而不斷降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在資產(chǎn)的支出環(huán)節(jié)，企業(yè)需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類，對(duì)固定資產(chǎn)要確定折舊年限、殘值率等信息。在處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向責(zé)任方收回經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

（四）加強(qiáng)其他環(huán)節(jié)的資產(chǎn)管控

在資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)，企業(yè)也需要根據(jù)具體的工作情況，制定管理制度，不斷優(yōu)化管理模式，并利用信息化手段，提高資產(chǎn)管理的效率，加強(qiáng)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的控制，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)、損害等問(wèn)題，將成本控制在合理范圍內(nèi)。

（五）增強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理

企業(yè)需要積極利用現(xiàn)代化、信息化的管理手段與方式，加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的信息收集、整理、分類、處理、分析等工作，將無(wú)形資產(chǎn)納入監(jiān)控體系之中，在提升無(wú)形資產(chǎn)管理效率的同時(shí)，增強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的控制，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)束語(yǔ)

為了適應(yīng)市場(chǎng)變化與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理觀念，積極利用各種新興技術(shù)，優(yōu)化資產(chǎn)管理模式，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)管控與監(jiān)測(cè)，不斷加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理與創(chuàng)新。同時(shí)，很多企業(yè)在不斷地?cái)U(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，進(jìn)行對(duì)外擴(kuò)張，在這一過(guò)程中，資產(chǎn)管理也必須不斷強(qiáng)化，為企業(yè)的對(duì)外擴(kuò)展提供基本保障，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。