水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理

王燕 劉志斌

（1、古浪祁連山水泥有限公司，甘肅 武威 733100）

（2、成縣祁連山水泥有限公司，甘肅 隴南 742500）

一、水泥生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類

（一）原材料的購買及使用中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

水泥企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)過程中，原材料購買及使用方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以總結(jié)為以下的兩點(diǎn)：第一點(diǎn)是在水泥生產(chǎn)過程中所用原材料選用和購買方面。水泥生產(chǎn)過程中原材料主要是石灰石、粉末、硅鋁質(zhì)原料、鐵質(zhì)原料、石膏和混合材等。原材料的購買環(huán)節(jié)存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是廢渣來源、采購及發(fā)票問題，一定要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購，取得符合稅法規(guī)定的發(fā)票；第二點(diǎn)就是在實(shí)際生產(chǎn)中，原材料使用方面。生產(chǎn)水泥使用廢渣量必須達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在享受資源綜合利用增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。進(jìn)廠的廢渣要滿足生產(chǎn)退稅產(chǎn)品的需要，生產(chǎn)使用廢渣量要達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。一旦在這方面出現(xiàn)一點(diǎn)失誤，就會(huì)造成廢渣的摻雜量不滿足相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致無法享受相應(yīng)的政策。

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)備維修方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前情形下，水泥生產(chǎn)企業(yè)主要存在的風(fēng)險(xiǎn)是，在生產(chǎn)設(shè)備的維修中，部分設(shè)施維修基本采取以新?lián)Q舊的方式，損壞的零件基本上是維修后再使用，部分的企業(yè)會(huì)出售，這部分應(yīng)該作為企業(yè)收入的一部分進(jìn)行納稅申報(bào)。但部分企業(yè)對(duì)此沒有進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，造成了稅款的漏交。

（三）在產(chǎn)品實(shí)際銷售中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

水泥產(chǎn)品的最終銷售對(duì)象基本上都是建筑單位、開發(fā)單位、商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)、個(gè)人和代理商等。在銷售過程中，銷售收款，收入的確認(rèn)時(shí)間要按月在稅法規(guī)定的時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入并進(jìn)行申報(bào)納稅，對(duì)于不開具發(fā)票的收入，也要按月進(jìn)行納稅申報(bào)，以貨抵債，分解為銷售商品和購買兩個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。銷售環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是，預(yù)收貨款銷售收入確認(rèn)不及時(shí)，對(duì)方不要發(fā)票漏報(bào)部分銷售收入少交稅款等。

二、水泥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際原因

（一）水泥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

1、世界經(jīng)濟(jì)一體化造成的市場經(jīng)濟(jì)體制不斷變革

目前我國正處于一個(gè)全新的經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代之中，也正是因?yàn)槿绱耍瑖H貿(mào)易也到了長足的發(fā)展。特別最近幾年來中美之間貿(mào)易摩擦頻發(fā)，對(duì)我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定帶來一定的影響，導(dǎo)致我國稅收政策也在隨著時(shí)局變化而改變，這也就直接導(dǎo)致了水泥生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中涉及的涉稅事項(xiàng)越加復(fù)雜，也增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的難度。

2、稅收法律體系仍然需要優(yōu)化

在我國改革開放政策不斷深入實(shí)施的影響下，我國國民經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，但卻存在著市場經(jīng)濟(jì)體制完善與之脫節(jié)的情況，稅收方面的相關(guān)法律體系仍存在漏洞。此外，國家對(duì)于稅收政策方面的調(diào)整，在法律體系的學(xué)習(xí)以及自身稅務(wù)管理方面的調(diào)整帶來一定的困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3、簡政放權(quán)，精簡了辦事鏈條，更要關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收法律法規(guī)的變化，好多政策從以前的核準(zhǔn)制、備案制，變成了企業(yè)自己覺得符合相關(guān)稅法就使用。比如：資源綜合利用增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策，以前是工信委牽頭，稅務(wù)，質(zhì)檢參與取樣抽檢現(xiàn)場查驗(yàn)，從縣上市上到省一級(jí)稅務(wù)部門層層把關(guān)，經(jīng)過專家評(píng)審，合適后才可以退稅。簡政放權(quán)后，改成備案制，即便有一定好處，企業(yè)因?yàn)樽陨韺I(yè)性質(zhì)所限，難免存在漏洞，同時(shí)使得面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率上升。

（二）水泥生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素

1、企業(yè)缺乏系統(tǒng)的納稅意識(shí)

部分水泥企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營過程中對(duì)于國家的政策變化反應(yīng)緩慢，稅收沒有系統(tǒng)規(guī)劃，沒有將國家稅收優(yōu)惠政策真正落實(shí)，在稅收繳納環(huán)節(jié)出現(xiàn)多交或者是少交，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員缺乏稅法專業(yè)性的知識(shí)和技能

稅法專業(yè)知識(shí)以及技能的缺乏，是指財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員缺乏本行業(yè)的稅收法律法規(guī)知識(shí)，不能正確運(yùn)用稅法知識(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員要系統(tǒng)的學(xué)習(xí)涉及到本行業(yè)的稅種，涉稅范圍，交稅依據(jù)等，還要學(xué)習(xí)和掌握國家稅收政策的變化，了解相關(guān)法規(guī)的變化，當(dāng)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員真正掌握稅收法律法規(guī)，并帶動(dòng)相關(guān)人員學(xué)稅法，從采購、發(fā)票取得、銷售等，在水泥生產(chǎn)每一個(gè)環(huán)節(jié)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將稅收優(yōu)惠政策真正落實(shí)的企業(yè)，才能減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3、企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

建立健全稅務(wù)管理體系是水泥生產(chǎn)企業(yè)能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障之一。但現(xiàn)在水泥生產(chǎn)企業(yè)的普遍情形就是內(nèi)部稅務(wù)管理制度的不完善甚至于缺失，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避缺乏對(duì)策，對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了制約。

4、缺乏系統(tǒng)的稅收籌劃

當(dāng)前水泥生產(chǎn)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃或是沒有做稅收籌劃。水泥行業(yè)涉及的稅種多，需要對(duì)當(dāng)前的市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，對(duì)稅收政策進(jìn)行深入研究，哪些是適合自己的稅收優(yōu)惠政策，條件是否符合，享受后的收益的測算等；對(duì)每一個(gè)稅種要進(jìn)行系統(tǒng)的測算，比如：對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃，怎么交稅更合理；印花稅的測算，稅法怎么規(guī)定等。一個(gè)系統(tǒng)的稅收籌劃，使企業(yè)在稅法范圍內(nèi)，做到該交的稅應(yīng)交盡交，也不能多交，又做到合理避稅，減少了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、水泥生產(chǎn)企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際舉措

（一）企業(yè)內(nèi)部需要樹立起全面完整的納稅意識(shí)

想要將水泥生產(chǎn)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率降到最低，企業(yè)內(nèi)部要樹立全面的納稅意識(shí)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要時(shí)刻關(guān)注國家稅收政策的變化，支持企業(yè)員工尤其是財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)、遵守、正確運(yùn)用稅法，杜絕不規(guī)范行為，做好稅收籌劃，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）全面提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和技能

領(lǐng)導(dǎo)重視稅收政策的變化，更要關(guān)注管理人員知識(shí)更新及工作中的運(yùn)用。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員緊跟政策的變化，及時(shí)學(xué)習(xí)與企業(yè)相關(guān)的稅法知識(shí)，并及時(shí)用到工作中。比如：2019年4月1日開始稅率的調(diào)整，實(shí)名制車票可以抵扣等；企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)的處理一定要與稅收政策相吻合，才可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中用到的稅收優(yōu)惠政策：資源綜合利用增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額、殘疾人工資加價(jià)扣除，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例調(diào)整到75%，教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例調(diào)整到8%等等，企業(yè)涉及的稅法知識(shí)很多，要想減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要做好過程控制，在每一個(gè)環(huán)節(jié)都有注意存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素；在處理每一筆業(yè)務(wù)時(shí)，將稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)貫徹到日常工作中，就會(huì)大大降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有將國家政策的變化及時(shí)與企業(yè)的日常業(yè)務(wù)賬務(wù)相結(jié)合，才能保證工作的合理有序開展。

（三）建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理體制

在一個(gè)完善的內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)中必須具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制機(jī)制以及相應(yīng)的控制措施。企業(yè)需要邀請(qǐng)這方面的專家以及企業(yè)內(nèi)部的高管，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對(duì)這三個(gè)方面進(jìn)行細(xì)致的安排，制定出從事前、事中到事后處理各個(gè)環(huán)節(jié)詳細(xì)的應(yīng)對(duì)方案，來達(dá)到有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）立足于實(shí)際情況做好稅收籌劃工作

水泥生產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃的制定之時(shí)，需要在保障合法的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)前企業(yè)所處市場環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的前提下，制定出合理的稅務(wù)籌劃，在稅務(wù)籌劃的指引下開展各項(xiàng)工作,保障企業(yè)經(jīng)營的安全以及合法。

四、總結(jié)

我國的稅務(wù)體系在市場經(jīng)濟(jì)體制歷經(jīng)發(fā)展終于日趨完善以及相關(guān)法律規(guī)范體系完善的加持下也正在想著周密化以及體系化方向發(fā)展，但也同樣帶來全新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文先從水泥生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類剖析出發(fā)，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因從內(nèi)外兩個(gè)環(huán)境進(jìn)行分析，并在文后提出了一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)際舉措。希望能夠?qū)λ嗥髽I(yè)在防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面有一定的幫助。