建筑施工企業稅務風險管理探析

舒博

中交一航局第三工程有限公司 遼寧大連 116000

稅務籌劃是建筑企業發展中不能夠缺少的一個重要部分，但是在實際開展有關活動時很容易受到各方面的消極影響，進而限制了稅務籌劃活動的開展。很多建筑企業在開展稅務籌劃活動的過程中，想要維系活動開展的可靠性存在較大的難度，存在很多的風險，這就需要企業能夠了解和分析稅務籌劃中的細節問題，進而采取有效的措施進行控制，讓稅務籌劃活動能夠順利的開展。

1 建筑施工企業財務風險的主要表現

1.1 政策與市場風險

近年來，國家實施新一輪宏觀調控政策。國家對農民工管理的要求越來越高，實名制管理，一人一卡，開立農民工專用賬戶以保證農民工工資及時發放，這就要求工程結算支付的速度和頻率越來越快；當項目資金短缺，支付風險就轉嫁給了施工企業；具有強大實力和競爭力的鐵路建筑公司的加入；國家壓縮投資規模，工程投標數量減少等，都影響施工企業的業務拓展。

1.2 稅務負擔問題

與其他行業相比建筑施工企業在生產經營過程中，會涉及較多的原材料和供應商，企業項目經理下面的施工隊伍較多，臨時用工和季節用工較普遍，并且還有上升的趨勢，因此營改增稅收政策對這類行業并不是很適用，例如建筑施工企業會在私人商販的手中購買一些零星材料，然而這些私人商販并不具備開具增值稅專用發票的能力，因此建筑施工企業就不能取得能夠抵扣的進項稅額，也就是說建筑施工行業需要較多的原材料，但是不能取得增值稅專用發票，建筑施工行業的稅收負擔也將被提升。

1.3 工作者的風險意識不高

建筑企業在經營中進行稅務籌劃有關活動是不能夠缺少的，很多企業內部都存在程度不一的納稅問題，一些問題雖然看起來不是很嚴重，但是要是不能夠引起重視，在評估稅務籌劃風險時要是不能夠避免失誤，就會直接影響到企業的經濟效益。當前有很多從事稅務籌劃的工作者都缺乏較強的思想意識，對活動中的風險缺乏正確的控制觀念。因為建筑企業很重視風險問題，沒有實時監督活動中有可能會產生的風險，這就不能夠在產生風險的第一時間采取有效的方案進行規避或者是防范，只有風險真正出現之后才認識到存在的問題。對建筑企業來說，稅務籌劃的有關工作人員缺乏較強的風險意識，這就會影響到風險的控制，可能會給企業帶去嚴重的風險威脅，甚至造成很大的經濟損失[1]。

2 采取的對策和措施

2.1 精熟政策法規，強化稅務風險識別

①不斷學習稅務理論知識。施工企業應將國家政策、上級要求與自身特點相結合，制定下發增值稅、科技研發管理辦法等配套制度，同時將集中培訓和分片指導相結合，充分進行稅務知識宣貫，不斷提升各級管理人員的業務知識儲備和實務操作能力。②不斷完善內部管控機制。一是堅持抓好源頭卡控，突出重點項目稅收籌劃，緊密聯系現場，開展稅務交底，從源頭上加強稅務管理；二是堅持抓好過程管控，核查項目稅務交底落實情況，針對經濟業務三流不一致、勞務分包工程發票差額抵減不充分等問題及時進行糾偏，并借助共享中心全面強化稅務規范管理；三是堅持抓好考核評價，將采購比價合理性、稅收籌劃有效性、分包抵減充分性、稅收風險可控性等納入績效考核指標。

2.2 執行全面預算管理制度實現企業成本控制

實行全面預算管理制度，是企業控制財務風險的一個重要手段。通過全面預算對企業內部的各項資源進行有計劃的分配、控制，激勵每個員工參與實現企業的經營目標，以達到降本增效的目的。在項目投標階段和中標后，對項目制訂詳細的前期策劃，做好施工組織設計和成本測算，施工中嚴格按照項目策劃書內容實施管理；在成本控制方面，要加強材料物資的管理，根據采購計劃對企業內部各種資源進行整合，降低資金占用，達到節約成本的目的[2]。

2.3 利用稅收政策做好籌劃工作

對延續的項目，用老項目按簡易征收方式，增值稅稅負控制在3個點內，對應的材料及費用，不需要提供專用發票，若無法區分對應項目材料，需要通過計算進行進項轉出；對新項目，需要通過測算，若人工成本較高，稅負遠高于3個點時，可以采用甲供材或清包工方式，并與勞務公司合作，或積極鼓勵施工隊伍根據住建委規定，成立專業分包的個體經營戶，解決人工成本取得專用發票，從而整體上降低稅負問題。而對于多個項目，需要根據項目規模，地域和甲方要求，做好供應鏈的整合，材料、物流運輸、勞務公司、日常辦公等商家均通過集采方式，保證取得能抵扣的增值稅發票，隨著增值稅擴大抵扣范圍，大量的普通發票、電子發票、車船票飛機票（行程單）等加入增值稅的抵扣之列，從而降低整體增值稅稅負水平。

2.4 完善合同和發票管理

建筑企業要想有效的避稅，就可以基于工程承包合同來實現，比如，建筑安裝工程就可以承包給一些企業，建筑企業需要和工程承包公司預訂合同，對相關的建筑合同進行簽訂，這樣無論企業是不是參與到工程建設中，都需要依據建筑業的稅務實施核算。這樣建筑企業就會有稅率差異，也能夠給企業開展活動提供更大的可操作空間。所以，建筑企業就需要重視合同管理，和承包單位簽訂有效的合同，合理的進行避稅，減少建筑企業的稅率，實現節稅的目的。除此之外，還要加強發票管理，對于建筑項目中要購買的工程設備，要有增值稅專用發票當做進項稅進行扣除，這樣能夠促進建筑企業設備的更新[3]。

3 結語

施工企業的稅務管理貫穿于項目生產經營的全周期，針對如何推動稅務管理的降本增效工作，文中提及的對策和措施只是一些基礎性業務，施工企業仍要密切關注政策變化，借鑒先進企業稅務管理經驗，加強理論與實踐學習，逐步提升施工企業的稅務管理水平，為稅務管理“降本增效”而不斷努力。