談高速公路營運企業預算管理的存在問題及對策

程燦茵

（福建省高速公路集團有限公司三明管理分公司，福建 三明 365000）

一、高速公路營運預算管理的意義和作用

高速公路營運單位全方位落實預算管理制度，設立、健全各項成本預算體系，從而加強成本目標控制，有效控制各項營運成本、達到營運資金使用效能最大化和保障實現企業營運管理工作目標。其意義主要表現在以下幾個方面：

（一）細化營運目標，構建協調機制。全面預算管理可以有機的將企業、部門、個人的責任目標進行量化并細化分解，使目標更加明確、增強預算的可實用性及操作性。高速公路營運全面預算采用業務、財務相結合的預算方式，更能明確各部門及部門間的目標，形成更協調的內部溝通聯動機制。

（二）提升企業內控效果。高速公路營運全面預算貫穿企業生產經營全過程，系統性強，參與人員及部門多。高覆蓋，參與廣，是高速公路營運企業戰略目標及導向，這與企業內控目標一致。各部門在進行內部控制建設中要參考全面預算執行過程中發現的風險點，并采取目標一致的對策，加強企業內部控制。

（三）為經營業績考核提供合理依據。高速公路營運企業全面預算管理將營運企業一定時期的經營業績目標進行了量化，為企業經營業績考核提供了客觀依據和指標。同時也為各相關預算部門和崗位的工作目標提供了導向，有利于促進和激勵營運員工將個人目標與企業經營目標結合，有效地避免了短視行為。

二、高速公路營運預算管理存在的弊端

（一）高速公路營運單位對預算編制重視不夠

高速公路營運單位普遍未成立專業的預算管委會或類似專業機構，多由財務部門兼任預算編制的工作，因專業領域及時間的限制對機電、養護、 經營開發、人員經費等業務預算的編制及執行缺乏有效的監管。

（二）高速公路營運預算相關考核大多未充分考慮行業的特殊性

因業務量的龐大，各省級高速公路營運單位對市級預算及經營業績考核大多停留在預算節約率及與往年同比的誤區上，未充分考慮各轄區路段里程、項目公司的特殊性等情況，造成未能公平考核的缺憾。

（三）高速公路營運預算存在未能充分調動職工生產主觀能動性的誤區

實驗室應在校準有效期內提前做好校準工作，實現測量設備校準有效期內使用的無縫對接。校準過程實驗室應派相關人員跟進校準工作，及時與校準工程師溝通。溝通的同時能夠獲得計量知識、了解設備性能、學習設備期間核查等，能夠幫助實驗室有效的做好設備管理工作。

部分高速公路營運單位采用大鍋飯或平均主義方式進行基層二級預算的分解下達，未考慮車流量及通行費征收額等影響，造成干多干少都一樣，不利于優化創新機制和提高員工主觀能動性。

三、改進高速公路營運預算管理的對策建議

（一）全面提升對預算管理的重視，創造全體成員積極投入參與預算的良好氛圍

1、高速公路營運單位應明確預算管理的職責范疇

其中單位負責人為所屬公司預算控制總負責人；機關各部室和所屬二級單位為具體預算責任單位，有關部室、各二級單位負責人及其分管領導以各所轄業務預算執行結果向總負責人承擔相應責任。高速公路營運預算是以業務預算為基礎、資金預算為重點，以財務預算為保障的預算管理體系。無論是預算編制、預算執行還是預算控制、預算考核等都與企業各項經營項目保持密切的聯系。要樹立人人心中有預算，預算控制為人人的企業生產氣氛。

2、高速公路營運單位應明確預算管理的執行機構

高速公路營運單位應明確預算管理的執行機構，負責落實營運預算責任單位有關職責；在條件允許的情況下成立預算管理委員會等機構，統一組織，加強與各業務部門的協調與溝通，通過養護、機電等業務部門的骨干參與預算的編制與執行的監督，保證了預算編制的完整、準確和及時，提升預算執行的有效性及減少各業務口不必要的冗員損耗。從嚴限制預算外項目開支，減少資金占用，降低財務費用，盡可能地節約營運成本，確保資產的保值增值。

1、要結合行業實際情況，根據企業經營目標對收費、機電、養護、經營開發等業務預算項目設立考核機制

如營運公司可設立營運成本支出、經營業績凈利潤指標、資金管理指標等考核指標；專業子公司可用年度業績凈利潤和經濟增加值等財務指標考核年度經營業績；通過各項行業專業指標如單位機電成本、單位土建成本、單位收費成本等指標綜合考核高速公路營運單位經營管理水平及發展能力，驗證營運單位的預算管理成果。

各省級高速公路營運管理單位，應建立公平科學的預算與經營業績考核機制，應考慮高速公路營運的服務特殊性而不是單純用歷史數據等指標來對市級高速公路管理公司進行考核，加強事前、事中及事后執行進度的考核。

2、要結合行業實際情況，明確建立健全具有行業特殊性質的內部監督機制及預算執行的監測機制

因高速公路營運路段里程的特殊性省級管理單位經常在某些預算及經營管理方面存在鞭長莫及的情況導致考核流于形式化，為進一步提高預算管理精準度及完善經營業績激勵機制，提高營運公司管理水平，促進營運公司可持續發展，結合各省高速公路具體情況必要時可聘請第三方機構獨立開展預算績效考核評價工作審計，以審計結果作為本年考核及下年預算安排的依據。依據高速公路發展實際建立重大政策及項目預算績效評價機制，逐步完善各所屬單位自我評價，必要時也可引入第三方機構參與自我評價報告考核工作，保證預算的有效實施。

（三）高速公路營運預算應建立完善合理有效的具有行業特點的基層單位二級預算分配機制并充分調動員工生產積極性

根據全面預算管理原則，市屬高速公路營運單位應對所屬二級預算單位下達年度財務收支預算。針對所、隊及機電、養護等基層單位二級預算應充分結合車流量、通行費征收額、管養里程、通車年限、隧道單洞里程等各工作量系數進行分解，建立預算管理責任制，分解責任、目標到崗到人，薪酬體現多勞多得，提高員工工作積極性。

1、成立財務集中核算中心，為實施全面預算管理工作提供保障

高速公路營運單位以公司或管理處為單位按照“集中核算，集中開戶，分賬管理”的原則設立財務核算中心，使財務管理形成集團化、規范化的體系，控制經費預算目標，理順財務管理體制，明確中心其管理、服務的雙重職能，為營運單位全盤運行預算管理提供保障。管理公司應按照與時俱進的二級預算管理模式編制二級預算，各基層單位預算分模塊按照項目匯總后統一下達到核算中心，預算的分解和下達與省公司下發預算口徑一致；日常財務會計報表由核算中心負責分類、分單位編報。核算中心的設立便于操作并降低或減少附屬單位的管理機構、管理人員和相關資產的配置，改變管理模式，有利資源共享和資金的集中使用，實現降本增效。

2、以各基層單位行業性質為區分成本構成依據，確定預算管理控制重點，制定成本控制體系，分模塊下達二級預算，以人為本調動員工主觀能力性

高速公路市級營運單位按預算與責任相一致、與省公司考核目標相一致的原則科學、合理地方式分解如通行費收入、路政收入、營運管養成本、財務費用、職工薪酬等相關預算經營指標至相關基層單位，確保高速公路營運預算的全面、有效。通過定額管理與專項項目相結合，促進各項成本支出橫向對比和差異調整，實現二級單位預算管理成本控制，通過預算成本控制對高速公路生產營運的全過程進行監督，達到降本增效的目的。從而，在對營運成本構成進行實地分析的基礎上，公司建立了從上而下的樹型營運預算控制結構，確定控制職責，建立了完整的營運成本控制系統。其中定額標準按照固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等原則分別測算，各基層單位按照所轄業務范圍分別采用。如征管所：以征費人員為核定對象。定額預算成本包含人員經費、辦公經費等，專項預算成本包括機電日常養護費用、土建日常養護費用的營區綠化費、所隊用房維護費等，其中定額成本中車輛使用費等三公經費及綜合辦公費為所站預算控制重點。

各基層單位可按收費、路政、機電、養護等業務性質分模塊下達預算，并嚴格控制所屬單位成本，并按照“誰受益、誰承擔”原則進行分配各項預算成本。如各基層單位營區公共費用按人數分攤，勞保按定額核定，辦公費按通車年限及業務量調節系數核定，車輛使用費按原車輛公里數及行駛里程等調節因素核定，所隊房建維護費按房屋面積、出口車流量及通車年限等正相關因素核定等；同時每年按預算執行成本節約一定比例獎勵給相關單位，反之若無正當理由，超支部分從下年度基層二級預算中扣減，同時按超支額相應扣減當年的績效獎，當年不足抵扣地從次年績效獎中扣除，此項措施可以很好地促進了全體員工參與預算管理降本增效的積極性，激發員工的創新能力，還體現了公平原則。

四、結語

綜上所述，高速公路營運公司實行全面預算管理能夠有效控制營運成本，提升企業的經濟效益，促進企業的持續發展，為企業實現經營目標保駕護航。但在日常預算管理過程中仍然需要不斷根據實際生產經營情況及日常管理積累的經驗，逐漸修繕完善營運預算管理制度，將全面預算執行日常分析與經營業績考核相結合形成常態，根據公平、公正、公開的預算管理考核制度實行績效獎懲并與單位與個人績效直接掛鉤，提高所屬各單位全面預算管理主觀能動性，從而營運成本目標得到有效控制，加快實現提質增效的經營業績目標，促進高速公路營運公司的穩健發展。