財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理問題的探討

鄒冰瑜

（永安財(cái)產(chǎn)保險股份有限公司眉山中心支公司，四川 眉山 620010）

整體上來看，財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理水平有了一定程度提升，但稅收相關(guān)政策的改變，以及保險行業(yè)同業(yè)競爭壓力較大等因素影響下，稅務(wù)籌劃與管理層面也要進(jìn)行一定程度調(diào)整與優(yōu)化。現(xiàn)階段，財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理中存在著較為明顯的問題，且相關(guān)問題無法得到較好解決時，稅務(wù)籌劃會耗費(fèi)很多管理資源，整體上的稅務(wù)籌劃甚至帶有很強(qiáng)的風(fēng)險性。鑒于此，探尋出財(cái)產(chǎn)保險公司更好進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理的有效路徑十分必要和重要。

一、財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理概述

財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理間具有密切關(guān)聯(lián)，特別是稅務(wù)籌劃本身較為系統(tǒng)、復(fù)雜時，進(jìn)行稅務(wù)籌劃層面的管理也具有重要意義[1]。新時期，財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)了很大變化，進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理層面的不斷優(yōu)化也成為了必然選擇。一般來說，較好進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時，財(cái)產(chǎn)保險公司能夠在節(jié)稅上掌握更多主動權(quán)，稅務(wù)成本更是可以得到較為良好的控制。但財(cái)產(chǎn)保險公司無法較好進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時，稅務(wù)成本會處于較高水平，財(cái)產(chǎn)保險公司內(nèi)部財(cái)稅工作開展層面的壓力也相對較高。可以看出，科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理具有重要意義，財(cái)產(chǎn)保險公司自然也要在稅務(wù)籌劃與管理層面進(jìn)行更多思考。

二、財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理中存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃全面性不足

財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理中存在著稅務(wù)籌劃全面性不足這一問題，稅務(wù)籌劃本身涉及到多個時期與多個層面的內(nèi)容，稅務(wù)籌劃更加需要較多的人力與物力資源支撐[2]。稅務(wù)籌劃全面性不足時，稅務(wù)籌劃工作開展中必然會存在明顯缺陷。絕大多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險公司僅僅關(guān)注于增值稅稅務(wù)籌劃，但城建稅、教育費(fèi)附加等稅種的稅務(wù)籌劃工作開展?fàn)顩r并不良好。由于稅務(wù)籌劃全面性不足，財(cái)產(chǎn)保險公司在稅務(wù)籌劃工作開展中的資源性投入往往無法轉(zhuǎn)化為稅務(wù)籌劃與管理成效的取得。從這一層面看，稅務(wù)籌劃全面性明顯不足時，財(cái)產(chǎn)保險公司在稅務(wù)籌劃與管理上會陷入到較為被動的狀態(tài)之中，稅務(wù)籌劃與管理層面也很容易出現(xiàn)一些新的問題。

（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)不明確

在財(cái)產(chǎn)保險公司內(nèi)，稅務(wù)籌劃目標(biāo)大多并不明確，這也成為了其稅務(wù)籌劃與管理中的基本問題。一般來說，財(cái)產(chǎn)保險公司的稅務(wù)籌劃目標(biāo)基本為恰當(dāng)履行納稅義務(wù)、納稅成本與負(fù)擔(dān)最低化、資金時間價值最大化等。但想要通過稅務(wù)籌劃與管理來對各項(xiàng)稅務(wù)籌劃目標(biāo)予以同時達(dá)成缺乏現(xiàn)實(shí)可能，甚至?xí)?dǎo)致稅務(wù)籌劃層面出現(xiàn)很強(qiáng)的風(fēng)險性。稅務(wù)籌劃目標(biāo)不明確的情形下，財(cái)產(chǎn)保險公司在稅務(wù)籌劃與管理工作開展上會缺乏明顯的方向性與目的性，稅務(wù)籌劃與管理相關(guān)工作開展的資源也無法得到較好統(tǒng)籌與配置。這一情形下，稅務(wù)籌劃與管理很容易成為形式大于實(shí)質(zhì)的稅務(wù)工作，稅務(wù)籌劃與管理活動在開展上的隨意性特征也會十分顯著，這也會降低稅務(wù)籌劃與管理的實(shí)際有效性。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理能力偏低

稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理能力偏低的問題也較為顯著，這也對財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理活動開展產(chǎn)生了很大影響。稅務(wù)籌劃本身便帶有一定的風(fēng)險性，特別是稅收政策變動等因素難以有效預(yù)測，稅務(wù)籌劃中節(jié)稅力度很難進(jìn)行精準(zhǔn)把握時，稅務(wù)籌劃風(fēng)險也會處于較高水平。在稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理能力處于較低水平時，稅務(wù)籌劃風(fēng)險性便會處于較高水平。一旦稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了具體風(fēng)險，財(cái)產(chǎn)保險公司的稅務(wù)籌劃靈活性會直線下降，除了要遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲治外，自身企業(yè)形象也會受到很大影響。從這一層面看，財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃需要得到科學(xué)有效的管理，而無法進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險地較好防控時，財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理水平也無法較好提升[3]。

三、財(cái)產(chǎn)保險公司強(qiáng)化稅務(wù)籌劃與管理的具體建議

（一）構(gòu)建全面的稅務(wù)籌劃體系

財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的稅務(wù)籌劃體系，避免稅務(wù)籌劃與管理活動開展中產(chǎn)生留白現(xiàn)象，在全面的稅務(wù)籌劃體系支撐下，各個層面及各個時期的稅務(wù)籌劃與管理活動也能較為順利地開展。例如，某財(cái)產(chǎn)保險公司在2018年便進(jìn)行了稅務(wù)籌劃體系構(gòu)建，營改增背景下，其除了將增值稅作為主要的稅務(wù)籌劃內(nèi)容，同時結(jié)合城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個人所得稅等稅種，進(jìn)行了納稅籌劃方案的確定。借助全面的稅務(wù)籌劃體系構(gòu)建，該財(cái)產(chǎn)保險公司在稅務(wù)籌劃與管理工作開展上也掌握了很大的主動權(quán)。其他財(cái)產(chǎn)保險公司也要結(jié)合主要的涉稅稅種，構(gòu)建全面的稅務(wù)籌劃體系，將具體的稅務(wù)籌劃與管理活動納入到具體體系之中[4]。

（二）明確基本的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

明確基本的稅務(wù)籌劃目標(biāo)也較為必要，這對于財(cái)產(chǎn)保險公司更好進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理也有很大幫助[5]。具體來說，財(cái)產(chǎn)保險公司作為持牌經(jīng)營的金融企業(yè)，其必須要履行基本納稅義務(wù)。因此，將納稅成本與負(fù)擔(dān)最低化、資金時間價值最大化作為具體的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。對于稅務(wù)成本較高的財(cái)產(chǎn)保險公司而言，其應(yīng)當(dāng)將納稅成本與負(fù)擔(dān)最低化作為基本的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。而對于賬面資金總量較小，且資金流動性明顯不足的財(cái)產(chǎn)保險公司而言，其應(yīng)當(dāng)將資金時間價值最大化作為稅務(wù)籌劃目標(biāo)，通過延期納稅的方式對資金進(jìn)行更為充分的利用。通過明確基本的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，財(cái)產(chǎn)保險公司在稅務(wù)籌劃與管理活動開展中能夠更為具有方向性，這也有利于財(cái)產(chǎn)保險公司稅務(wù)籌劃與管理水平的不斷提升。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理

財(cái)產(chǎn)保險公司在稅務(wù)籌劃進(jìn)程中需要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理，特別是政策風(fēng)險與法律風(fēng)險因素相對較高，且相關(guān)風(fēng)險無法根本消除時，稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理也需要成為一項(xiàng)常態(tài)化工作[6]。財(cái)產(chǎn)保險公司應(yīng)當(dāng)確立出基本的稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范機(jī)制，并基于內(nèi)部控制視角進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險的審視與分析，不斷進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險因素的剔除，確保稅務(wù)籌劃相關(guān)活動在開展上的合法、合規(guī)。不僅如此，財(cái)產(chǎn)保險公司內(nèi)稅務(wù)籌劃管理主體人員也要具備較強(qiáng)的風(fēng)險意識，并在稅務(wù)籌劃與管理活動開展不斷進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)政策法規(guī)的研讀，結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作開展層面的比對，這也能夠大為降低稅務(wù)籌劃的實(shí)際風(fēng)險性。

四、結(jié)語

財(cái)產(chǎn)保險公司不僅要在思想意識層面給予稅務(wù)籌劃與管理足夠重視，更加要在稅務(wù)籌劃與管理活動開展層面進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌、布置。值得注意的是，財(cái)產(chǎn)保險公司業(yè)務(wù)形式較為單一，但涉稅稅種較為多樣，稅務(wù)籌劃層面的壓力相對較大，在稅務(wù)籌劃與管理工作開展中也勢必會出現(xiàn)很多具體問題。這要求財(cái)產(chǎn)保險公司不斷進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理層面的審視，解決相關(guān)問題并總結(jié)稅務(wù)籌劃與管理經(jīng)驗(yàn)，將稅務(wù)籌劃與管理的正向影響、價值等更為充分地發(fā)揮出來。