會計內(nèi)控管理的強化對策探討

張余

（四川省自貢市精神病人康復(fù)院，四川 自貢 643020）

事業(yè)單位內(nèi)部各項管理工作有效開展的基礎(chǔ)即會計內(nèi)控管理工作，因此加強會計內(nèi)控管理十分重要。在對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控中，各個事業(yè)單位發(fā)展的核心方向為考慮加強事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作。內(nèi)部控制原則是單位在建立和實施內(nèi)部控制過程中所需要遵循的基本要求，而會計內(nèi)控管理工作直接影響整個事業(yè)單位的運營[1]，只有對事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作進行加強，才能避免出現(xiàn)會計信息外泄、相關(guān)人員貪污等情況，進一步提升事業(yè)單位的經(jīng)濟效益及社會效益。可見，強化會計內(nèi)控管理十分重要，其控制狀況直接關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展以及管理水平的提升。

一、目前會計內(nèi)控管理存在的問題

（一）事業(yè)單位會計內(nèi)控管理制度不夠完善。處于社會主義改革開放的“深水區(qū)”，機構(gòu)改革的步伐也在穩(wěn)定推進。在這個過程中，市場經(jīng)濟也呈動態(tài)化的變化，為了保證事業(yè)單位能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化，事業(yè)單位需要重視在內(nèi)部管理體系制度方面的改革，才能順應(yīng)時代的要求。但在改革的過程中，大多數(shù)事業(yè)單位并沒有結(jié)合實際情況，在制定各項管理制度的改革時缺乏合理性，其中包括會計內(nèi)控管理制度，存在的不合理會對事業(yè)單位發(fā)展造成影響。管理人員的思想沒有結(jié)合實際情況進行轉(zhuǎn)變則會對管理制度造成影響，各部門之間的聯(lián)系也不夠深入、充分，管理體系的科學(xué)性、合理性、高效性不夠高。同時事業(yè)單位會計管理體系也沒有結(jié)合當(dāng)代信息技術(shù)進行改革，事業(yè)單位在實施決策時沒有明確的職權(quán)分工、各自的責(zé)任權(quán)不清晰，在財務(wù)部門中的所有權(quán)集中程度比較高、無法保證財務(wù)管理工作的監(jiān)督措施，對整個會計管理工作都會造成影響。

（二）缺乏內(nèi)控考核監(jiān)督工作。在會計內(nèi)控管理工作中，監(jiān)督、審計工作十分重要，有必要建立并強化監(jiān)督工作。在事業(yè)單位財會工作的要求基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理地制定激勵以及監(jiān)督機制，對于事業(yè)單位內(nèi)部財會工作以及內(nèi)控工作的監(jiān)督、管理具有強化作用。事業(yè)單位內(nèi)部人員在開展工作時都會有嚴(yán)格的規(guī)定來進行規(guī)范，對于事業(yè)單位會計中的控制工作提供規(guī)范及保障。目前，大多數(shù)事業(yè)單位在運行過程中會更加重視業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而沒有過多地將重心放在財務(wù)會計工作內(nèi)控、監(jiān)督管理中，對科學(xué)、合理地建立內(nèi)控機制造成一定影響，也會限制內(nèi)控、管理工作的進一步開展[2]，在這方面的限制主要表現(xiàn)在缺乏必要的監(jiān)督、考核措施，對內(nèi)控監(jiān)督職能的作用發(fā)揮造成直接影響。

（三）事業(yè)單位會計人員缺少責(zé)任心及工作意識。在各項經(jīng)濟活動領(lǐng)域中，事業(yè)單位開展工作所依賴的還是人，事業(yè)單位會計人員的綜合素養(yǎng)水平會對事業(yè)單位會計內(nèi)控工作造成直接影響。由于存在歷史遺留問題，事業(yè)單位會計人員素質(zhì)良莠不齊。事業(yè)單位運營過程中，會計人員具備的責(zé)任意識以及集體榮譽感比較低，對于工作大都采取敷衍的態(tài)度，沒有充分發(fā)揮會計內(nèi)控管理工作的作用，從而對事業(yè)單位財務(wù)管理工作的質(zhì)量造成影響，甚至?xí)鹗聵I(yè)單位戰(zhàn)略活動上的誤差，不利于事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、會計內(nèi)控管理的強化對策

（一）建立全面、科學(xué)的會計內(nèi)控管理機制。強化事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理工作的前提在于建立并完善相關(guān)的內(nèi)控管理機制，才能保證事業(yè)單位會計工作的規(guī)范化、科學(xué)化，真正落實事業(yè)單位會計工作目標(biāo)。事業(yè)單位在對其會計內(nèi)控管理機制進行健全時，需要先明確事業(yè)單位崗位分工以及相關(guān)的工作職責(zé)。事業(yè)單位對自身實際狀況充分思考，并結(jié)合事業(yè)單位外部環(huán)境[3]，靈活地調(diào)整事業(yè)單位會計崗位職責(zé)，做到合理配置。在確定崗位職責(zé)時要求嚴(yán)格依照“按事設(shè)崗”的原則對崗位需求以及職責(zé)范圍進行明確。實際運行過程中，明確工作人員之間的作用和相互監(jiān)督的關(guān)系，保證能夠有效開展內(nèi)控管理工作。同時，還需要完善事業(yè)單位會計工作流程，針對會計工作的憑證嚴(yán)格審查，進行轉(zhuǎn)賬時要嚴(yán)格核算，利用賬戶管理來納入事業(yè)單位財務(wù)收支，提升事業(yè)單位財務(wù)會計處理質(zhì)量。

（二）加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作。事業(yè)單位內(nèi)部可建立內(nèi)部機構(gòu)，對會計內(nèi)控機制設(shè)計的合理性進行審計，可以分析事業(yè)單位會計內(nèi)控工作是否按照要求執(zhí)行，根據(jù)本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的實際情況及取得的成效編制內(nèi)部控制報告，提出相應(yīng)的整改建議，有利于為事業(yè)單位會計內(nèi)控工作的優(yōu)化提供建議。就事業(yè)單位外部來說，和第三方會計進行合作，事業(yè)單位會計內(nèi)控工作由外部機構(gòu)來審計，能夠充分利用外部會計機構(gòu)的客觀性、公正性[4]，加強健全事業(yè)單位會計內(nèi)部控制機制。為了真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、審計工作的作用，事業(yè)單位可在我國法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施相應(yīng)的獎懲制度，獎懲制度的設(shè)置可以依照事業(yè)單位的運營、發(fā)展以及需求來進行，對于事業(yè)單位內(nèi)部會計控制具有強化的作用，審計質(zhì)量也能夠得到保障。同時，事業(yè)單位對工作的積極性也得到提升，員工的行為也會被內(nèi)控管理制度的規(guī)定約束。

（三）合理分配會計內(nèi)控職責(zé)。事業(yè)單位建立、完善會計內(nèi)控機制時還需要針對會計內(nèi)控職責(zé)的合理配置采取加強措施，確定崗位的職責(zé)以及權(quán)限。對于各部門、各崗位對應(yīng)的職權(quán)的落實具有促進作用，解決職權(quán)模糊的弊端，對事業(yè)單位內(nèi)部控制、內(nèi)部平衡進行強化。事業(yè)單位對業(yè)務(wù)進行分工時，為了以免存在相同部門或相同崗位負(fù)責(zé)多項任務(wù)的情況，都會盡可能合理安排。開展內(nèi)部控制工作時會適當(dāng)放權(quán)，應(yīng)用有效的檢查措施，其中可以利用機構(gòu)設(shè)置、部門之間的相互制約等方法，有利于保證事業(yè)單位會計內(nèi)控工作的落實，充分發(fā)揮其重要性，同時也能夠確保內(nèi)控工作的公正、公開性。事業(yè)單位還需負(fù)責(zé)工作的細(xì)分，例如收集會計信息、劃分類型、會計復(fù)核等環(huán)節(jié)、現(xiàn)金收支、審批等業(yè)務(wù)工作，在這些工作中需要保證分工協(xié)作，實現(xiàn)相互搭配、相互牽制，保證會計工作的質(zhì)量。另外，可以在工作中實施崗位輪換措施，保證崗位的重要性，上崗人員的安排可根據(jù)其履職、輪崗時間來定，同時在這兩方面也需要嚴(yán)格控制，針對部分關(guān)鍵性崗位可適當(dāng)縮短履職時長、增加輪崗頻率等[5]，以避免會計舞弊問題的發(fā)生。

（四）加強會計內(nèi)控相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)。事業(yè)單位分析會計內(nèi)控工作質(zhì)量的影響因素，采取有效的措施來對會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及工作能力進行培養(yǎng)。會計人員主要是負(fù)責(zé)事業(yè)單位開展的財務(wù)會計工作，其綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力會對事業(yè)單位財務(wù)會計工作造成直接影響。因此，事業(yè)單位需要重視會計人員的能力以及素質(zhì)。首先在進行人員選拔時，事業(yè)單位應(yīng)該堅持“寧缺毋濫”的原則，結(jié)合事業(yè)單位對人才的需求，盡可能優(yōu)先考慮擁有較高綜合素質(zhì)的人才，加強在人才質(zhì)量方面的控制措施。在選人用人上把握好力度，唯才是舉、任人唯賢。其次是在人才素質(zhì)培養(yǎng)方面，事業(yè)單位針對財務(wù)會計工作的需求針對性地提高會計人才的綜合素質(zhì)，事業(yè)單位可設(shè)置多類型的培訓(xùn)工作如團建活動、講座、實踐演練等[6]，員工的工作性質(zhì)不同，且長期工作下會存在不同問題，因此需要進行針對性培訓(xùn)，有利于解決工作中的問題，提升財務(wù)會計人才的職責(zé)素養(yǎng)，會計工作人員在工作有可能會出現(xiàn)不規(guī)范的情況，可通過建立制度來約束和規(guī)范工作人員的行為及活動，以防出現(xiàn)違法亂紀(jì)的問題，有利于強化事業(yè)單位會計內(nèi)控效果。

三、小結(jié)

綜合以上所分析的內(nèi)容，在事業(yè)單位發(fā)展中加強會計內(nèi)控措施十分重要。從事業(yè)單位的角度思考，選擇有效的會計內(nèi)控管理工作才能夠保證事業(yè)單位會計質(zhì)量，以防出現(xiàn)各類財務(wù)會計相關(guān)問題。為此應(yīng)當(dāng)采取有效措施，彌補其中缺陷，優(yōu)化內(nèi)控管理質(zhì)量。因此，可首先健全會計內(nèi)控管理機制，進而強化事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，強化會計內(nèi)控職責(zé)分配，并且加強財會人員素質(zhì)培養(yǎng)，保證做好各項分工工作，以保障事業(yè)單位財會內(nèi)部控制質(zhì)量，有利于事業(yè)單位在現(xiàn)階段社會發(fā)展結(jié)構(gòu)形態(tài)中能夠得到穩(wěn)定、有序發(fā)展。