對國有企業(yè)財務(wù)集中核算的研究分析

陳虹

（湖北宜化集團礦業(yè)有限責(zé)任公司，湖北 宜昌 443000）

引言

隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，國有企業(yè)盡管取得了較大進步，但和世界頂尖企業(yè)相比，我國國有企業(yè)的競爭力稍顯不足。其中，財務(wù)核算就是一大難點，要探索一套理論與實踐相結(jié)合的財務(wù)核算新模式，使其適合我國目前的經(jīng)濟發(fā)展需要，能極大提高國有企業(yè)財務(wù)管理效率，因此對國有企業(yè)而言，加強對財務(wù)集中核算相關(guān)問題的研究具有十分積極的現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)財務(wù)集中核算模式的意義

傳統(tǒng)模式下的財務(wù)核算是企業(yè)較小規(guī)模時所建立的，傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下的企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較小。因此傳統(tǒng)模式下的財務(wù)核算在信息溝通的效率以及財務(wù)管理的質(zhì)量不會受到很大的影響。當(dāng)企業(yè)的規(guī)模越來越大時，企業(yè)內(nèi)的職能部門也隨之而變多，工作內(nèi)容也變得復(fù)雜多樣；而這樣的情況增加了財務(wù)工作人員的工作壓力，并在一定程度上降低了財務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量。此外，財務(wù)核算的模式過于分散使得國有企業(yè)無法對內(nèi)部的審計以及財務(wù)的管控進行更為高效的管理，這樣給財務(wù)留下了更大的舞弊空間，增加了財務(wù)風(fēng)險。

自財務(wù)集中核算模式在我國產(chǎn)生和應(yīng)用以來，便受到了我國許多大型企業(yè)的青睞，對國有企業(yè)而言也是如此。因為財務(wù)集中核算模式可以有效提升國有企業(yè)會計信息核算的準確度，并可以對國有企業(yè)的整個運營狀況進行全面的把控和掌握。此外，財務(wù)集中核算模式的流程、標準、處理方法是統(tǒng)一的，所以財務(wù)集中核算模式既可以提高財務(wù)管理的質(zhì)量，又可以提升財務(wù)工作的效率以及資金的利用率，有利于推行合規(guī)政策以及內(nèi)部控制的效果，從而推動國有企業(yè)更有利的發(fā)展。

二、國有企業(yè)財務(wù)集中核算的前提及原則

（一）財務(wù)集中核算應(yīng)具備的屬性

財務(wù)集中核算模式相較于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，財務(wù)集中核算應(yīng)具備最基礎(chǔ)同時也是最核心的三項能力，即集中處理信息能力、集中配置資源能力、集中監(jiān)管權(quán)限能力。首先是集中處理信息能力，財務(wù)集中核算可以對國有企業(yè)的各類財務(wù)信息進行收集匯總，并實現(xiàn)信息動態(tài)管理，進而對財務(wù)信息進行全面更為有效的把控。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、財務(wù)軟件、ERP平臺，實現(xiàn)各方面財務(wù)信息的獲取以及收集，完善和全面的信息能夠確保企業(yè)的高效運營。然后則是國有企業(yè)的集中配置資源能力，國有企業(yè)資源的集中化是財務(wù)集中核算的重要特點，通過這一方式可以將企業(yè)閑置資金有效利用起來，提升企業(yè)資金利用率。最后是集中監(jiān)管權(quán)限能力，國有企業(yè)高層管理者在財務(wù)集中核算模式下可以更清晰地觀察不同業(yè)務(wù)的決策下所表現(xiàn)出的財務(wù)影響變化，同時給予下級管理者部分授權(quán)，通過對財務(wù)系統(tǒng)和ERP平臺的權(quán)限設(shè)置，把控其權(quán)限的使用情況。

（二）財務(wù)集中核算的基本原則

國有企業(yè)在進行財務(wù)集中核算的過程中，必須注意以下三點原則。一是時代性原則，即財務(wù)集中核算模式的構(gòu)建必須符合時代發(fā)展趨勢和國有企業(yè)發(fā)展狀況，必須對國有企業(yè)的發(fā)展具有重要促進作用；二是經(jīng)濟性原則，國有企業(yè)在進行財務(wù)集中核算模式改進時，必須兼顧改進成本和收益之間的關(guān)系，只有當(dāng)改進收益大于原有成本時，才能選擇改進；三是時效性原則，對于設(shè)計和制定新的財務(wù)集中核算模式，需要注意兩個方面，不僅需要有利于國有企業(yè)近期經(jīng)營目標的達成，還需要對國有企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展目標有推動和促進的作用，確保國有企業(yè)能夠穩(wěn)定持久的發(fā)展。

三、國有企業(yè)財務(wù)集中核算存在的不足

（一）對國有企業(yè)內(nèi)部的資金沒有進行全面的管理，國有企業(yè)內(nèi)部資源的規(guī)模優(yōu)勢沒有得到真正發(fā)揮。與此同時，我國國有企業(yè)內(nèi)部也并沒有進行嚴格市場化管理；而這樣的現(xiàn)象對內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)產(chǎn)生了不利的影響。國有企業(yè)在進行財務(wù)集中核算管理的同時，沒能在內(nèi)部進行市場化和銀行化的運作，而這樣的情況會使得國有企業(yè)對內(nèi)部資金進行無償占用，降低了資金的回流速度，同時也降低了國有企業(yè)的運營效率。

（二）缺乏對資金池有效的統(tǒng)一管理，資金的協(xié)同效應(yīng)沒能發(fā)揮其真正的效用。國有企業(yè)內(nèi)部各層級存在一定的利益沖突，而各層級之間的利益沖突不利于國有企業(yè)統(tǒng)一資金池的形成，也就無法發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)的作用。資金池沒有進行有效的統(tǒng)一，在一定程度上降低了國有企業(yè)的控制能力，同時很大程度上提高了財務(wù)風(fēng)險，也不利于國有企業(yè)內(nèi)部進行資源的優(yōu)化配置，更不利國有企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)集中核算的目標。

（三）沒能對國有企業(yè)的資金信息管理進行有效的集成，難以有效實現(xiàn)財務(wù)信息的實時共享。國有企業(yè)內(nèi)部資金存在分配不合理的問題，內(nèi)部競爭在一定程度上會滋生“腐敗”，對國有企業(yè)內(nèi)部以及內(nèi)部一些較“弱小”的成員單位的利益造成危害。沒有進行有效集成的財務(wù)信息管理、以及內(nèi)部資金的不合理分配，都與資金有序調(diào)度、合理應(yīng)用的原則相對立；這樣不利于各國有企業(yè)的良性發(fā)展。

（四）未能對國有企業(yè)財務(wù)流程進行全面管理，對國有企業(yè)資金的使用風(fēng)險缺乏有效的監(jiān)控和防范，存在監(jiān)控漏洞。財務(wù)集中核算主要由國有企業(yè)的決策層進行直接監(jiān)管，但是目前我國國有企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)集中管理部門的考核評價機制尚不成熟；外加國有企業(yè)決策層的行政干預(yù)過多，對貸款管理的能力較弱，這更加使得對財務(wù)集中核算部門的考核與評價存在一定的困難。

四、國有企業(yè)實施財務(wù)集中核算的優(yōu)化策略

（一）利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的系統(tǒng)

財務(wù)集中核算的轉(zhuǎn)型離不開現(xiàn)代信息技術(shù)和信息系統(tǒng)的支持，利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以突破傳統(tǒng)財務(wù)核算模式的地域局限，同時可以提升時間效率。因此在財務(wù)集中核算進行轉(zhuǎn)型之前，要提前建立一個可以穩(wěn)定、快速傳遞財務(wù)數(shù)據(jù)的信息平臺。依托現(xiàn)代信息技術(shù)可以突破時空限制，同時可以提高各項工作之間交流、溝通的效率；并且通過建立一套統(tǒng)一的報賬和查賬的系統(tǒng)，可以從技術(shù)層面對集中核算模式的應(yīng)用提供支持。財務(wù)人員在輸入每項財務(wù)信息必須要依據(jù)統(tǒng)一的會計系統(tǒng)規(guī)則；這樣既有利于提高財務(wù)信息的匯總與分析的速度，又有利于提高財務(wù)核算的質(zhì)量。但是，要建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)安全防御機制，并設(shè)定相關(guān)權(quán)限的準入標準，以降低泄露財務(wù)風(fēng)險的概率。因此，國有企業(yè)要對內(nèi)部信息平臺的軟硬件系統(tǒng)進行定期的優(yōu)化和維護工作，以降低因技術(shù)層面的缺陷而為企業(yè)財務(wù)管控所帶來的風(fēng)險。

（二）對內(nèi)部管理進行優(yōu)化并對收支流程進行規(guī)范

傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下的企業(yè)，雖然已經(jīng)有了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的流程，且對各項收支的流程進行了規(guī)范。但是，市場環(huán)境在變化、技術(shù)手段在進步，所以內(nèi)部控制制度也應(yīng)該隨著技術(shù)的進步、市場環(huán)境的變化而不斷完善與優(yōu)化。所以國有企業(yè)也要對核算系統(tǒng)的內(nèi)部管理水平進行提升，從線上、線下對職級的權(quán)限設(shè)計和匯報條線設(shè)計進行明確的規(guī)定和規(guī)范。依據(jù)相應(yīng)的制度條款，建立嚴格的考核機制并以此給出相應(yīng)的激勵措施與懲罰措施，這樣有利于降低員工出現(xiàn)不合規(guī)行為的概率。此外，重點管控哪些金額較大、設(shè)計范圍交大的支出行為，以提升資金流出與使用的安全性，有效降低資金被濫用的概率。

（三）提升國有企業(yè)的管控力度，提高財務(wù)核算的把控力度

隨著國有企業(yè)所占市場份額的比例不斷提升，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也隨之而擴大；這既給國有企業(yè)帶來了發(fā)展空間時，也為國有企業(yè)的運營帶來了更大的管控風(fēng)險。地域跨度和規(guī)模的不斷擴大，增加了國有企業(yè)的管控難度，而地方之間信息交流的難度更加為國有企業(yè)的管理增加了難度。此外，集權(quán)與放權(quán)之間的平衡是國有企業(yè)所面臨的另一大難題，過度集權(quán)、太過放權(quán)都不利于國有企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。所以，集權(quán)、放權(quán)要在實踐中不斷的調(diào)整到一個最佳狀態(tài)。因此，國有企業(yè)要實施集中財務(wù)核算時要做到適當(dāng)?shù)墓芸兀蕴嵘攧?wù)運轉(zhuǎn)的效率和維護集團的經(jīng)濟安全。

（四）對會計流程進行優(yōu)化，提升核算的效率

國有企業(yè)只有加強與各地方子公司的聯(lián)系，才能提升財務(wù)集中核算相關(guān)業(yè)務(wù)的聯(lián)系幾率。很多國有企業(yè)為了保證會計工作的質(zhì)量、提升內(nèi)控的嚴謹性，會利用較冗長的會計制度對會計工作進行監(jiān)管；同時，有一些國有企業(yè)即使已完成了傳統(tǒng)向電子的轉(zhuǎn)型，可還是保留紙質(zhì)記賬留存的形式，這使得財務(wù)申報的流程又進行了一次，大大增加了人力、時間的成本。所以，在推行集中核算模式的過程中，要對會計流程進行優(yōu)化和改進，從而提升會計核算的工作效率。

五、結(jié)語

國有企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，應(yīng)提高對優(yōu)化財務(wù)運營管理的重視程度；并依據(jù)自身的運營特點對財務(wù)集中核算的模式不斷地進行優(yōu)化。同時，在懂得利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提高實施集中核算模式的可能性，并在內(nèi)部建立統(tǒng)一的、科學(xué)的信息技術(shù)系統(tǒng)，對內(nèi)部控制的流程進行標準化的改進，提升國有企業(yè)對地方公司財務(wù)核算的管控力度，具體實施過程中要對會計核算的流程加以不斷的優(yōu)化。此外，國有企業(yè)應(yīng)該認識到推行財務(wù)集中核算模式是一件漫長的過程，不能急功近利，要遵循循序漸進的原則。