醫院內部審計探析

李昊洋

（廣西大學行健文理學院，廣西 南寧 530005）

一、前言

醫院內部審計是醫院管理系統的一個重要組成部分,相對完善自律機制是醫院的健康發展的基本保證。內部審計有助于提高內部監督機制的服務,為了更好地服務于醫院管理,降低醫院的風險,提高操作的效率。然而,由于醫療行業的內部審計機構的缺陷,如何開展內部審計工作，在實際工作中如何克服困難,我們仍然面臨的問題,本文結合實際去醫院的內部審計活動的經驗,探討內部審計在醫院工作。

二、醫院內部審計的主要內容

（一）審核內控制度情況

醫院首先行業規定建立相應的內部控制制度的完善。內審員可以依據行業相關規定和部分關鍵控制分,重點檢查本單位的內部控制系統是否健全的。然后對現有系統進行測試,檢查系統的相關規定根據制度,系統的運行是否適合實際的工作,是有效實施系統,內部控制系統是否有效。

（二）債權債務的審核

主要審查是否真實的債權債務、債權和債務的細節清晰,債權債務的形成的原因、目的和過程是合理的,是否有相關證據,證據內容完整,有留置權或死亡,是否及時分析原因,是否有相應的會計處理,債權債務用于個人利益。

（三）審查醫院醫療保險政策的執行情況和費用合規性

醫院醫療保險政策是否按照國家的有關規定,騙取醫療保險資格的存在和醫療保險基金的行為；醫療費用,價格是否收費和實現根據醫療行業,是否價格標準,開放和透明的,有足夠的費用,費用,等等,可以用來指醫療記錄或信息提取、分類、數據采集,找出不合理的現象。

（四）審查貨幣資金完整性及合理性

醫院的資金來源的分析檢查各醫院的收入中進入財務核算單位,收入的規定是否適用,收入按規定是否適用,會計處理是否妥當,取消登記等是否有違法行為。檢查和識別各種貨幣資金在內,完全存在,并評價和分配權利和義務的資金,注意,權利和義務存在。貨幣基金組織依然是一種資產的賬戶,一般,不排除其對會計確認明細分類。

（五）對外采購審計

一般醫院的主要物資的籌措、醫療設備、基礎設施投資等重點項目,提交采購的程序,包括主部課內批準的采購計劃和計劃,確定投標中標公司等。例如，對基礎設施維護的審計，內部審計部門應該要從項目審批、合同簽訂、新項目合同簽訂、項目簽證、資金支付以及可行性分析報告等方面進行全過程監督，各個環節都密切相關，尤其是大量的工程項目，要防止存在潛在的問題。

（六）招投標及合同的審計

審計人員,基礎設施投資,購買藥品采購、設備、裝飾等,醫院對主教練的采購項目的招標投標文件和投標現場宣傳,中標,監視和審查結果等;可以和依據,引入第三方的專業公司代表自己的情況醫院招標投標,招標公司的邀請,評標專家。避開醫院的職業風險的限制,審計人員只重視現場的監督,同時簽訂好合同管理合同,重點對簽訂的合同質量保證。要求內容,所支付的方式和后續服務檢查。內容兼用是否合法,合同內容是否真實,是否按照合同有效執行的要求。是否也有同樣的義務,對專門的合同管理人員也要注意較大,主管部門的檢查是否相關部門從企業和銷售人員收取賄賂或回扣、傭金。

（七）資產管理的審計

醫院的資產的主要消耗產品、醫藥品、硬件設備及信息也等在內,該藥品主要是基于藥店和藥房管理、支付、庫存管理。關鍵是檢查的有毒麻醉品候選人是否符合地區條件的,登記是否完成的使用。固定資產審計的主要收益在內,會計分析核算,但實際上是否一致,遷移到報廢手續是否齊備和設備的利用率,達到預期的效果等。監察的主要信息系統設計是否存在看孔和固定資產的使用系統。此外，臨床科室的第二次庫存應定期進行評審，重點是庫存物資的供應和百貨公司備件、耗材的管理。設專人協助使用，對人事管理以及各類人員進行日常登記和審核，檢查會計師事務所和保存條件是否適當，管理是否有效。

三、主要問題

（一）內部審計制度的建設不規范

內部審計規范體系不健全的,沒有健全的內部審計制度。相關的內部審計制度是在單一的規范和可操作性不強,審計人員不知道如何實施。在遇到新的問題的時候,作為強有力的法律支持，沒有必要的審計決定為依據,審計質量產生影響。

（二）人員的素質參差不齊

醫院內部審計沒有得到應有的重視。許多醫院沒有獨立性,審計人員,減少審計工作的要求相對較低。醫院內部審計人員缺乏風險控制的意識,或者醫院風險管理意識不強。審計力量相對較弱,缺乏內部審計的獨立性和權威性。此外,內部控制薄弱的基礎,沒有完善的控制體系,審計基礎薄弱,薄弱,大部分內部審計的工作只能是正式的,無法全面履行其監督的實際效果。

（三）審計工作的方法落后

醫療行業的內部審計的工作比較晚,內部審計的方法相對較慢。現在的內部審計的工作主要是和當地調查確認。以及原始的文件,通過必要的軟件專業內部審計的不足,能力弱的人少的情況下,手工是很難處理的。復雜的項目中,審計的效率相對較低。醫療行業競爭的加劇和計算機技術的發展,許多財務管理的工作,是在計算機上完成了審計的方法跟蹤調查,審查方法也沒有被改善,內部審計的被動局面。

（四）內部審計結果的應用有限

審計結果的應用需要良好的內部控制環境的支持。在醫院,特別是公立醫院的系統相對落后,醫院內部環境復雜,部門間的信息溝通系統不暢。因此，內部審計人員,在證據和證據的強有力的監察是有必要的。大項目的實施辦法,或監察,項目在實施無法得到結果。實施審計結果的反饋,帶,極難,監察的效果達到預期的內部審計部門在其控制作用的充分發揮。

四、改進對策

（一）健全內部審計的制度

醫院在運行的過程中，想要做好審計工作，必須要有著合理科學的制度支撐，行業規章制度以及醫院的自身規范在這一過程中起到了重要的作用，可以有效地確保審計工作人員的權利義務，能夠確保后續審計工作的進一步進行，所以需要全面地做好內部審計的工作，明確和完善好內部審計的責任。審計監督的內部審計人員審計證據,同時可以促使法調查,可以依證據。內部審計部門應根據有關法律的規定,開始了全面的內部審計工作,導演的評價和服務的作用,更有效地開展各種的監查工作。

（二）建立獨立的內審機構

良好的工作環境是保證履行內部審計人員可以獨立作用、保持組織獨立的一個重要條件。這也是為可以保證到內部審計人員在審計活動里面的獨立性，使內部審計活動能夠充分地發揮出其監督和評價的作用。在實施審計項目的時候，要客觀公正地分析問題，在合理判斷的基礎上，以認真負責的態度取信于民，提高內部審計的權威性。

（三）加強內審隊伍的建設

在內部審計里面，專業性的審計人員是必不可少的，審計工作人員在進行審計工作的時候首先要明白的就是自身所執行的審計工作的重要性，在此基礎上也需要明白自身工作的職責以及具體范圍。實際進行審核隊伍建設的過程中，需要綜合多方面的專業性人才，確保在進行每個環節審計工作的時候都可以盡快地進行。在此基礎上，還需要提高審計隊伍的創新能力，鼓勵的隊伍中有關人士獲取相關的資格證書并提高自己的專業素質和水平，進而能夠在工作的過程中抓住重點，提高內部審計的效率。同時，要定期對內部審計人員的績效進行嚴格評估。

（四）完善審計信息化的建設

醫院的環境審計的發展變化的內部審計模式的不斷變化的要求。加強信息化建設為主的,我們可以使用通用的審計、計算機軟件的一個全面的審計數據庫構建,滿足標準的要求,滿足日常的審計項目的數據要求。

五、結束語

總之，醫院運行的過程中內部審計的相關工作有著不可替代的作用，必須要充分做好這一工作才能夠確保醫院的進一步發展。而目前大多數醫院在這方面都有所缺陷，所以需要結合自身實際情況，不斷地完善好內部審計的機構，引進規范化的內部審計醫院，朝著管理的方向發展，這樣才可以充分地發揮出內部審計的作用，從而可以促進到內部審計的發展、醫院的工作以及醫院的健康發展。