淺談內部控制在國有企業固定資產管理中的運用

秦新春

（忠縣國有資產事務管理中心，重慶 404300）

一、引言

固定資產本身具有價值高、使用周期長等特點，在國有企業的資產當中，比重最大。如果對固定資產的管理存在問題，勢必給企業造成巨大的經濟損失，嚴重影響企業的未來發展。因此，研究分析內部控制在國有企業固定資產管理中的運用具有重要的現實意義。

二、國有企業加強固定資產內部控制的意義

（一）合理構建固定資產

對于國有企業而言，在構建固定資產過程中，會投入大量的現金，如果不能合理的規劃固定資產的資金預算，勢必給企業的財務帶來巨大的負擔，給企業的正常運營造成巨大的影響。因此，必須采取有效的內部控制措施，建立完善的固定資產預算審批制度，合理的構建固定資產。

（二）正確計量固定資產

固定資產本身的價值較高，但隨著時間的推移，資產的減值、折舊等，都會影響國有企業的正常經濟利益。因此，在對固定資產進行管理過程中，必須建立完善的財務管理制度，正確的實現固定資產的計量，以降低其所帶來的財務風險。

（三）確保固定資產的完整性

國有企業開展內部控制的最基本的要求就是確保固定資產的完整性，包括對固定資產進行定期的維護、保養，確保其始終處于良好的運行狀態下，以降低企業的損失。

三、國有企業固定資產管理中存在的問題

（一）固定資產管理環境的影響

1、制度的不完善：國有企業在開展固定資產管理過程中，設計了對各業務流程，只有依靠完善的管理制度，才能確保一系列的流程有效的執行，確保固定資產的完整性和完全性。但實際上，很多國有企業的管理制度都存在不同程度的缺失，很難給固定資產的管理工作開展提供有力的支持。

2、相關人員設置不夠科學：一方面固定資產管理部門及人員本身的職責不明確，如固定資產的申請采購、采購者以及驗收付款等人員應該采用不同的人員管理，且主要業務必須經過初審、復審等多道程序才能開展。然而實際上，很多國有企業都存在一人身兼多職，審核不夠嚴謹等問題。另外一方面部分國有企業在固定資產管理過程中，存在不按照既定程序執行，越過審批流程，直接確定采購方的行為，甚至還夾雜著權錢交易等腐敗行為，也給固定資產的管理制造了巨大的困難。

（二）風險識別能力差

國有企業在固定資產管理過程中，缺少風險評估意識，或者評估的側重點選擇不合理，與實際情況相差較遠，導致最終的評估結果沒有任何指導意義，難以解決固定資產存在的問題，導致固定資產流失等問題不斷發生，給企業帶來了巨大的經濟損失。

（三）控制手段不足

1、采購、驗收環節：很多國有企業的國有資產的采購記錄并不完善，存在先購買后上報的現象，或者購置超預算，同時對于購入的固定資產沒有進行嚴格的驗收，無論是數量還是質量都缺少控制手段，無形之中導致了固定資產的損失。

2、控制不全面：所謂的控制不全面，體現在固定資產的領用、使用、處置等環境缺少內部控制手段，沒有做好相對應登記，也缺少和財務部門的溝通，日常管理過程中不重視固定資產的盤點，都給企業造成了巨大的損失。

四、加強固有企業固定資產內部控制的策略

（一）建立固定資產崗位責任制

國有企業應當明確固定資產管理部門及相關崗位的工作職責和權限，對于固定資產相關的崗位，不得身兼數職，要相互分離、相互制約和相互監督。例如:在進行固定資產采購時，應由使用部門發出申請，采購部門來進行審批，同時固定資產預算審批與編制人應當相分離，固定資產的驗收采購人與款項的支付人應當不歸屬當一個崗位。

（二）健全固定資產管理制度

國有企業在制定固定資產的管理制度時，應當充分結合企業的實際情況，將與固定資產相關的所有環節和流程都囊括進來，包括預算制定、招標采購、資產驗收以及報廢處置等全流程環節。同時還要在內部加強管理制度的培訓和執行力度，進一步保障固定資產管理工作的有效性。

（三）重視固定資產的維護和保養工作

固定資產是企業實現正常經營發展的重要基礎設施，因此，國有企業在加強內部控制過程中，還應當重視固定資產的日常維護和保養工作，確保其平穩運行，實現安全生產。相關使用以及管理部分必須結合生產計劃和任務，合理的對固定資產的維護、保養計劃進行制定。

（四）實施固定資產清查制度

對于國有企業而言，固定資產本身存放的地點較為分散，給管理增加了一定的難度。因此，企業必須建立完善的固定資產清查制度，按月、季度或者年度對企業內部的固定資產進行全面的清查，包括設備的數量、運行狀況、使用效率等基本情況。

此外，在開展固定資產清查工作之前，應設置專門的工作小組，編制詳細的清查方案。并在清查工作開展過程中，對所有的固定資產進行固定資產標簽，避免遺留，確保賬實相符。同時，在清查工作結束之后，還應當及時的輸出清查報告，分析其中存在的問題，對相關責任人進行追責，并上報有關領導和財務部門審批處理。

五、結束語

綜上所述，固定資產控制對于國有企業而言，是一項關系企業未來發展的重要工作。因此，相關工作者必須結合企業實際情況，加強內部控制，通過完善組織架構體系、制定科學的管理制度、重視固定資產的維護保養工作，確保企業的固定資產賬實相符，提高資產利用效率，最大化的降低國有企業的損失，推動企業的可持續發展。