從內(nèi)控角度探究醫(yī)院往來賬款的管理思路

張敏

（會(huì)理縣會(huì)川醫(yī)院，四川 涼山 615105）

醫(yī)院往來賬款具備出現(xiàn)頻繁、數(shù)額大、覆蓋面積廣等特性，從而使得醫(yī)院往來賬款中蘊(yùn)藏諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這不但會(huì)造成賬目混亂，同時(shí)也會(huì)滋生壞賬等風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率。所以，醫(yī)院需要給予往來賬款管理高度關(guān)注，并從內(nèi)部控制角度入手，加強(qiáng)往來賬款管理力度，真正實(shí)現(xiàn)盤活資產(chǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提升資金應(yīng)用效率，引導(dǎo)醫(yī)院事業(yè)健康發(fā)展。

一、醫(yī)院往來賬款管理要點(diǎn)

（一）醫(yī)療款項(xiàng)

醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)中，會(huì)出現(xiàn)各種預(yù)收、應(yīng)收未收等賬款，這些狀況一般源于醫(yī)院經(jīng)營管理，如預(yù)收患者住院押金、應(yīng)收醫(yī)保款項(xiàng)、門診費(fèi)用、患者租用醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備等押金，具體展現(xiàn)在應(yīng)收住院患者醫(yī)療款項(xiàng)、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)收醫(yī)療款項(xiàng)等。

（二）業(yè)務(wù)款項(xiàng)

醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)銷形成的往來款項(xiàng)， 包括收費(fèi)員、采購員的備用金，職工外出辦理業(yè)務(wù)請(qǐng)示的借款等。具體展現(xiàn)在其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款等。

（三）其他款項(xiàng)

醫(yī)院采購醫(yī)療器械、醫(yī)療藥品、科技研發(fā)、專項(xiàng)費(fèi)用等形成的應(yīng)收未收賬款，應(yīng)付未付賬款。如合同簽署以后預(yù)付的采購定金、應(yīng)付未付的采購貨款、工程尾款押金、設(shè)備保證金等。具體展現(xiàn)在預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款科目等。

二、醫(yī)院往來賬款內(nèi)控管理中存在的問題

（一）往來賬款科目設(shè)置混亂

現(xiàn)階段，醫(yī)院在往來賬款等級(jí)科目設(shè)定方面相對(duì)比較單一，采用的登記方式不合理，例如應(yīng)付賬款二級(jí)科目中通常有醫(yī)療藥品、醫(yī)療物資、醫(yī)療項(xiàng)目等明細(xì)賬目。但是，部分醫(yī)院沒有結(jié)合實(shí)際情況，具體設(shè)定明細(xì)賬目。在這種情況下，給后續(xù)賬目核查和核算工作增添了難度，加劇醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和精準(zhǔn)性。并且，醫(yī)院往來業(yè)務(wù)內(nèi)容比較繁雜，如果沒有做好醫(yī)院往來賬款分類工作，將會(huì)影響往來賬款管理工作的順利進(jìn)行。例如，在應(yīng)收賬款中，不但可以根據(jù)醫(yī)院情況進(jìn)行設(shè)定，也可以根據(jù)醫(yī)療物資類型設(shè)定，亦或是以個(gè)人名義設(shè)定，缺少統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)。

如果長時(shí)間采用掛賬方式管理，沒有第一時(shí)間清理核銷，將會(huì)導(dǎo)致賬目不合理，使得管理難度增加，影響會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)數(shù)目的真實(shí)性。與此同時(shí)，部分醫(yī)院會(huì)計(jì)專業(yè)人員數(shù)量不足，在往來賬款管理過程中，沒有安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)賬款登記和管理等活動(dòng)。這些工作通常由財(cái)務(wù)部門或者會(huì)計(jì)人員兼任，其日常工作量比較大，無法第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)往來賬款的核銷和管理，醫(yī)院往來賬款時(shí)常存在三年、五年掛賬的現(xiàn)象，給后續(xù)往來賬款管理工作開展增添難度，從而引發(fā)各種問題。

（二）缺少往來賬款管理體系

醫(yī)院通常以月為單位進(jìn)行往來賬款記錄，并且和總賬目進(jìn)行核對(duì)，沒有安排充足的時(shí)間進(jìn)行往來賬款明細(xì)賬目處理，更不用說對(duì)往來賬款賬齡具體分析，長時(shí)間如此，將會(huì)導(dǎo)致賬齡的增加，給醫(yī)院資金運(yùn)行帶來直接影響。因?yàn)橥鶃碣~款數(shù)量增加，數(shù)額不斷增多，清理難度隨之加大，在財(cái)務(wù)人員匱乏的環(huán)境下，往來賬款清理工作力不從心。除此之外，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層級(jí)和財(cái)務(wù)人員變更、會(huì)計(jì)資產(chǎn)移交不完善等，使得部分往來賬出現(xiàn)時(shí)間和內(nèi)容不具體，無法具體展現(xiàn)各種賬目往來憑證，造成管理混亂，使得諸多往來賬款沒有及時(shí)得到核銷。

（三）缺少信息實(shí)時(shí)交流

導(dǎo)致往來賬款問題頻頻出現(xiàn)的主要因素在于信息交流不充分。首先，財(cái)務(wù)工作人員沒有定期向業(yè)務(wù)部門及其他部門傳遞應(yīng)收、應(yīng)付賬款等數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)和其他部門充分交流。其次，財(cái)務(wù)工作人員沒有定時(shí)向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員匯報(bào)往來賬款管理狀況及存在的問題，所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員無法對(duì)往來賬款實(shí)際情況有所了解。最后，醫(yī)院之間因?yàn)闆]有對(duì)往來賬款進(jìn)行核查，使得醫(yī)院往來賬款數(shù)據(jù)缺少精準(zhǔn)性，在這種情況下，給醫(yī)院往來賬款內(nèi)控管理工作開展帶來直接影響。

三、從內(nèi)控角度探究醫(yī)院往來賬款的管理思路

（一）強(qiáng)化往來賬款管理意識(shí)

醫(yī)院在開展往來賬款管理工作時(shí)，管理效率將會(huì)受到管理人員自身意識(shí)和素養(yǎng)的影響。首先，醫(yī)院各個(gè)部門需要注重往來賬款管理工作，并做好往來賬款管理職責(zé)分配工作，讓每個(gè)管理人員明確管理職責(zé)。把管理人員對(duì)往來賬款的被動(dòng)管理轉(zhuǎn)變成主動(dòng)管理，強(qiáng)化往來賬款管理意識(shí)和素養(yǎng)。其次，提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平，選擇專業(yè)水平高，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)工作人員落實(shí)往來賬款管理工作，定期核查往來賬款周期以及實(shí)際收款比例情況。最后，醫(yī)院需要結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)制定考核體系，激發(fā)職工工作積極性，全面營造良好的管理環(huán)境，引導(dǎo)往來賬款內(nèi)控管理工作順利開展。

（二）完善往來賬款管理體系

1、收款管理制度

醫(yī)院在開展經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的信用體系，并明確信譽(yù)標(biāo)注，對(duì)客戶信譽(yù)情況進(jìn)行考察，做好款項(xiàng)回收規(guī)劃方案，各種賒銷行為都需要經(jīng)過醫(yī)院管理層級(jí)審核和監(jiān)管，不可出現(xiàn)人情賒銷等現(xiàn)象出現(xiàn)。醫(yī)院管理部門需要做好對(duì)客戶信用調(diào)查工作，并對(duì)客戶信用情況進(jìn)行記錄，隨時(shí)追蹤和監(jiān)管客戶信用度的改變。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期執(zhí)行往來賬款賬齡分析報(bào)表，并將其傳遞給上級(jí)部門，由業(yè)務(wù)人員結(jié)合往來賬款逾期情況和客戶信譽(yù)度，有針對(duì)性催款，避免由于呆賬、壞賬的出現(xiàn)給醫(yī)院帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，醫(yī)院還要定期考察賬款回收情況，考核結(jié)果應(yīng)該與相關(guān)人員績效相結(jié)合。

2、其他應(yīng)收款內(nèi)控制度

其他應(yīng)收賬款內(nèi)控管理需要采取資金收支及賬務(wù)記賬分離管理模式，貨幣收支經(jīng)辦人及審核人不可為同一人，實(shí)現(xiàn)不兼容崗位相互分離，在整個(gè)環(huán)節(jié)中明確工作職責(zé)，避免徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，如果出現(xiàn)問題，及時(shí)找出對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)人。并且，醫(yī)院需要科學(xué)構(gòu)建備用金管理體系，加強(qiáng)備用金管理，常規(guī)備用金需要安排專業(yè)人員統(tǒng)一管理，在要求時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)報(bào)銷，備用金應(yīng)用由財(cái)務(wù)部門審核，應(yīng)用途徑應(yīng)該把控在設(shè)定范疇內(nèi)，年底由財(cái)務(wù)人員催繳備用金，秉持欠款不清后款不借的標(biāo)準(zhǔn)，保證備用金應(yīng)用合理和規(guī)范。

3、應(yīng)付賬款內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)人員需要定期和業(yè)務(wù)人員交流，對(duì)往來賬款實(shí)際情況綜合分析，不斷優(yōu)化付款流程，假設(shè)在資金流許可的情況下，先行支付折扣款項(xiàng)，并且按照應(yīng)付賬款和運(yùn)營狀況，科學(xué)設(shè)定賬款清償規(guī)劃方案，對(duì)已經(jīng)長時(shí)間無人追蹤的賬款，及時(shí)上報(bào)給管理人員，經(jīng)過統(tǒng)一分析之后處理。

（三）加強(qiáng)往來賬款內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)在于可以從客觀方向評(píng)估內(nèi)控制度執(zhí)行效率，及時(shí)找出內(nèi)控管理存在的問題，并采取相關(guān)措施進(jìn)行處理，提升管理效率和水平。醫(yī)院在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和威嚴(yán)性，把工作重心放置在往來賬款內(nèi)控監(jiān)管上，保證往來賬款內(nèi)控工作落實(shí)到位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少呆賬、壞賬的出現(xiàn)。

（四）做好信息反饋與溝通工作

醫(yī)院內(nèi)部信息交流不充分是造成往來賬款問題出現(xiàn)的主要因素，做好信息交流和反饋工作，不僅可以有效提高醫(yī)院工作水平，還能保證內(nèi)控管理質(zhì)量。部分醫(yī)院財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)向其他部門傳遞往來賬款管理信息，并引導(dǎo)往來賬款管理工作順利進(jìn)行。醫(yī)院可以結(jié)合往來賬款管理需求，科學(xué)制定信用制度，防止壞賬形成。要想實(shí)現(xiàn)信息交流和反饋，醫(yī)院需要定期安排各部門之間交流，讓部門之間達(dá)成默契，從而更好落實(shí)往來賬款內(nèi)控管理工作。

四、結(jié)束語

總而言之，醫(yī)院往來賬款管理僅僅由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，是無法獲取理想效果的。基于此，需要做好往來賬款內(nèi)控管理工作，減少資金消耗，營造良好管理環(huán)境，極大限度減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，在給醫(yī)院提供充足資金的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展。