分析企業會計內部控制中存在的不足及改進策略

文/高慧陽，中節能風力發電（河南）有限公司

企業中的財務管理部門根據企業戰略發展進行調控、管理、規劃等措施出臺，可讓企業的決策正確與科學性更強。此項管理工作的質量水平高低直接決定著企業的市場競爭力大小，也對企業的生產經營目標實現產生著異常重要的引導作用。

1 現階段我國企業會計內部控制中的不足

1.1 企業會計內控意識不強

我國受經濟體制的影響，市場中的大部分企業的管理者并沒有對企業會計內部控制工作的重要性進行認識，認為內控控制完全不需要傷腦筋制定規劃，只要會計各個崗位上的管理制度足夠完善即可，這種想法是有失偏頗的。首先，會計崗位直接決定著企業的長遠發展，制約著企業的成長。其次，會計崗位如果無法獲得專業管理，崗位效率一旦無法達到相應水平，企業的發展速度就會受限制。因此作為企業的管理者，必須對企業會計的內部控制工作進行制度、管理方法上的重視。

1.2 企業會計內控機制建設不夠完善

一個合適的管理機制可以讓監督機制與管理人員的作用發揮到最大。但是從當前的企業的會計內部控制機制的設立上看，還存在很多問題。管理混亂、制度不夠健全、權責不清等這些問題的存在讓管理機制根本無法發揮監督、監管作用。其次是企業的中的一些重要崗位根本就沒有設置合適的管理機制進行監管，這種無人監管的情況讓很多財務人員玩忽職守，甚至投機取巧，中飽私囊。這些問題的滋生，如果不盡快處置或是管理，會給企業的發展造成非常大的潛在經營安全風險，阻礙企業的壯大。

1.3 企業內部審計的作用未充分發揮

審計機構是審核會計工作的監督部門，也是平和企業管理工作作用的一個重要權利落腳點，在均衡企業內部會計控制工作上價值非凡。但是很多企業在此方面的認知上存在問題，認為審計只是財務機構的一個下屬機構，并未有什么價值或權利，這是非常錯誤的認識，可能會極大的削減審計部門的監督管理價值與作用。其次，很多企業的管理層直接將審計相關的職責與權利進行分割，甚至全權包攬，這也是一種削弱審計機構作用與獨立性的做法，不可取也不夠科學。

2 增強企業會計內部控制的有效方法

對于加強企業會計內部控制方面，可采取四個方面的策略，第一，加強并完善會計電算化；第二，健全企業自身的治理結構；第三，強化企業內部的監控機制。落實管理辦法的過程中，企業中的管理層應加緊對會計內部管理辦法的更新與改進，讓管理工作的質量水平達到相應水平，并發揮出最大的價值與作用，促進企業的長遠發展。而企業中的各個部門則應及時對管理辦法的有效性進行驗證與反饋，讓管理層可以根據實際情況對相關細節進行調整，及時對企業的發展戰略規劃進行針對性制定，并保證企業的發展更加長遠。基本管理方法主要有以下幾點：

2.1 提升會計電算化工作的覆蓋面

對信息技術的大范圍使用，是保證企業在信息時代獲得發展的重要保障，所以作為企業的會計部門，可以先引進一套信息軟件系統，對企業內部運作產生的數據或是信息進行更為全面且精確的分析。其次，是利用電算化技術對企業的會計業務進行更為先進的處理，讓這些工作的效率可以得到提升，同時也進一步減輕了工作人員的任務負擔。最后，企業應對會計業務的處理流程進行更為嚴格的監督，并通過科學的方法對這些工作的先后順序進行安排，尤其是操作人員的數量與工作職責等，讓工作的職權可以被劃分的更加明確，一旦出現問題可以直接定位到負責人，減輕風險對工作的影響。

2.2 設立內控機制，完善管理組織結構

內部控制機制是企業獲得長遠可持續發展的關鍵控制點，同時此管理機制的設置可讓企業管理上存在的問題盡早發現，盡早處理。與此同時，內控機制的出臺可以讓問題的解決更有針對性，并利用一些已經制定好的管理條例對問題進行提前預防。但是如果企業沒能擁有一個科學、完善的內部結構的話，那么企業的內控機制管理作用也會被削弱不少，因此必須在企業中對內部治理結構進行科學規劃，促進管理辦法的價值實現。具體的方法是依據企業當前發展的狀態對內部的董事會、監事會、經理層等各個層級的職責與權力進行明確劃分，讓其職責在相互的作用中起到制衡作用，進而促進各個部門之間的協調與合作。

2.3 監控機制的完善與強化

監控機制直接決定了企業的發展的穩固性，因此內部監控力度也應增強。首先要對企業的法人進行監控強化，尤其是企業發生的一些重大事件，應采用權利牽制的方式進行集體審批。其次，對每個部分與崗位上的人員責任職責進行劃分，依此設立一個科學完善的預防機制，對企業各個管理部門的監管力度進行提升。再次，是建立一個檢查為主要手段的監督機制，并成立專業的監督部門并設置專業人員對工作的監督進行力度維持，嚴格按照崗位職責與屬性開展檢查工作，并對工作的落實進度進行監控。

內部控制是維護企業擁有足夠市場競爭實力的關鍵性因素，如果企業在發展的過程中不能對財務管理與部門協調工作進行科學掌控，并配合科學的管理辦法進行監管的話，企業的內部就會因為混亂或是無序導致企業的發展受到束縛。因此企業的管理層必須依據自身的管理、財務、經營狀況等基本情況落實內部管理辦法與條例，促進企業的長遠發展。

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