企業會計內部控制存在的風險及策略

文/王會梅，鶴崗市中信普泰會計服務有限責任公司

目前，我國市場經濟受政策和國內外環境影響正處于一個 蓬勃發展的時期，改革和對外開放政策不斷深入推進，經濟的 中高速發展在給企業帶來豐厚利潤同時也使得企業之間的競 爭日益激烈。企業會計內部控制作為企業內部的重要組成部 分，在維護企業內部商業機密，重要文件以及財產安全保護中 起著不可或缺的重要作用。本文將具體介紹企業競爭激烈的 加劇對于企業會計內部控制帶來的風險以及相應的解決策略。

1 企業會計內部控制的含義以及基本內容、要素概述

1.1 企業會計內部控制的含義

企業會計內部控制制度主要是指企業為保護資產 完整性，確保會計資料的可靠性、準確性，有效提高企 業經營效益，推動管理部門各項政策得以貫徹實施的 組織計劃以及相互配套的各種方法與措施的總稱。其 存在的主要目的是在保證企業合法經營的同時，控制 財務舞弊并有效提高企業的經營效率和成果。

企業會計內部控制的基本內容、要素 企業會計內部控制基本包容通常包括貨幣資金管 理體制、對外投資、工程項目、籌資、采購與付款、銷售 預收款、擔保、成本費用、實物資產管理體系等諸多企 業經濟業務。會計內部控制的基本要素通常包括控制 活動、信息與溝通、風險評估以及監督管理、控制環境等。

2 當前企業會計內部控制存在的主要風險分析

2.1 會計信息失真風險

會計信息是企業決策的基礎，同時也是財務管理 科學、有效實施的重要依據，所以說企業只有通過掌握 真實、有效、及時、可靠的會計信息，從而才能更好的掌 控企業物流及資金流；但是當前我國諸多企業都存在 著不同程度的信息不對稱、不透明、不集成的問題，出 于自身利益的考慮，多數企業管理部門不愿及時提供 準確的會計信息，甚至還存在個人為了達到某種目的， 從而人為的造成信息孤島的現象，從而導致企業高層 決策者不能獲取完整的、準確的財務信息，最終使決策 缺乏客觀性、科學性。 此外，企業各部門、各層面也普遍存在著私自截留 信息的現象，甚至還有一些部門提供虛假信息，這也是 企業財務信息失真的又一重大原因，以上這些財務信 息問題最終決定了會計核算不標準、財務報表不真實， 從而使得這些虛假財務信息掩蓋了企業的實際經營狀 況。據我國財政部有關企業會計信息質量抽查工作證 實，目前我國近80%的企業存在不同程度信息失真的 問題，會計信息失真不僅對企業的經營決策正確性產 生了不良影響，同時也為我國政府的宏觀經濟調控以 及社會監督檢查工作制造了一定的障礙。

2.2 企業會計監督不力風險

企業會計內部控制由于制度不完善、執行不力等 客觀原因的存在，往往會造成對經濟事項事前、事中以 及事后監督不力的現象發生。管理者對于企業資金流 動情況并不完全了解的現象在我國諸多企業是非常普 遍的，同時還存在監督不力或者是內部控制缺乏的問 題，從而致使了私自挪用公款、侵吞企業資產以及轉移資金的問題發生。盡管企業會計內部控制也存在監督 體制和專門從事監督、監管的工作人員，但是由于監督 者自身對企業全面的財務狀況缺乏必要的了解和相關 手段，所以難以發揮實際的監管作用。而當前企業的 監督工作更多的是側重時候控制，往往造成監督工作 的滯后，從而降低了監管的力度。此外，不少企業管理者對于企業財務狀況并不了解，而財會工作人員又缺 乏對企業經營狀況的了解，常常會因為在職位上的從 屬關系，只能按照領導的指示處理經濟事務，從而導致 財務管理被會計核算牽著走，會計核算跟著領導意識 走，這不僅讓企業會計監督流于形式，同時更讓企業資金出現了跑冒滴漏的問題日益嚴重。

2.3 企業會計環境復雜化的風險

隨著電子通信技術的迅速發展，企業會計信息化 程度也在不斷提升。目前企業會計正在由軟件化向網 絡化過渡，企業會計實行遠程報表、遠程報賬、網上報 稅、網上催賬、網上支付、網上銀行結算、遠程審計等業 務已成為一系列新的發展方向，尤其是ERP理念及系 統在企業的運用，使得計算機以及網絡等設備不僅僅 作為會計工具和手段，同時也成為了會計內部控制的 主要對象。再者，企業會計內部控制不僅只是對會計 信息，而是對整個企業的資金、物流等所有經濟業務；因此，環境的變化導致企業會計內部控制范圍正在不 斷拓展且呈現出復雜化的發展趨勢。傳統意義的會計系統中有很多事務都是由計算 機即時完成的，現在網絡化的會計使得事務處理在空 間和地域上范圍大大被擴展，這也決定了我們必須采 取程序化的會計內部控制來監管企業全部經濟業務，所以會計程序正確與完善在很大程度上決定了會計 事務處理的正確與否，如若應用程序發生錯誤，計算 機并不具備對事項的邏輯推斷與處理能力，致使隱性 問題很難被發覺，從而導致風險以及衍生風險的發生。此外，網絡安全隱患（黑客、病毒、蓄意攻擊與破壞等）也成為了當前企業會計內部控制實施中重點防范的風險。

3 企業會計內部控制風險對策

通過以上對于企業會計內部控制系統的風險分析，我們 已經初步了解了目前企業會計管理存在的漏洞和風險，因而 我們需要根據風險積極應對并提出相應的解決措施來改善當 前狀況，更好地促進企業的健康發展，具體解決措施如下：

3.1 加強企業對會計工作的管理

企業應當從各個方面角度來加強對會計控制管理工作的 完善落實，從體制方面對其進行健全完善，首先應當在企業內 部之間建立流暢的信息溝通系統，加強會計部門與其他部分 的溝通交流，實現金融財政的資源共享。企業也要建立完善 的數據評估系統，及時對會計系統的信息進行溝通評估和預 測，保證數據的有效性和準確性。企業還應該確立精準的人 員選拔體系，挑選高素質的人才擔任會計控制體系的管理者。

3.2 提高從業人員素質素養

會計工作任務量大，工作內容煩瑣復雜，企業會計內部管 理的理論和要求日益嚴格對于相關管理人員和工作人員的素 養要求也越來越高。企業應當提升從業人員的專業知識，使 其精通會計工作的理論基礎，具體方法等，更好地適應當代市 場經濟的飛速發展趨勢，從業人員本身應當努力提高自身的 知識素養，深化自身對于知識的理解，完善自身綜合素質和能 力，更好地與市場經濟下企業發展接軌。

3.3 完善企業內部會計控制管理體系

企業內部應當完善對于員工的考核體系，招收更多有真 正實力的會計從業人員，定期考核工作人員，對于實力不足的 不合格者給予一定處分，對于真正有實力的從業人員給予獎 勵和提拔，及時宣傳相關法律法規，杜絕做假賬挪用公款等違 法亂紀的行為在會計人員身上發生，使得企業人員整體素質 得到提升，恪守道德法規，更好地促進企業的發展。

綜上所述，企業的發展應當適應市場經濟的發展，市場環 境不斷變化對于企業的要求也日益增多，企業會計控制管理 體系應當與時俱進，優化相關體制內容，來確保企業在市場經 濟中煥發出應有的活力，促進經濟發展和體系完善。