發電企業以業務與財務相融合的預算管理體系分析

任銀花

（新疆石河子市國能能源投資有限公司，新疆 石河子 832000）

電力行業在眾多行業中扮演的是一種基礎行業的角色，而發電企業則是電力行業的主體，發電企業的發展與國家經濟與社會發展有直接的關系。預算管理體系是一種較為全面的管理體系，體現在預算計劃、預算控制、預算激勵以及預算評估等各個方面。現代發電企業在管理時，需要對預算管理體系提高重視，并結合時代要求，重視業務與財務的融合，在此基礎上，尋求更加具有適應性的預算管理體系，為發電企業的長期增值提供保障。

一、發電企業預算管理現存問題

（一）預算體系不健全

發電企業需要對預算體系形成正確的認知，其作為一種基礎性與綜合性較強的管理工作，必須受到發電企業財務部門管理人員的重視。在進行預算管理時，應將其提高到與實現企業價值相同的高度，基于此，則需要對預算體系進行完善的構建，包括預算制度體系、預算指標體系、預算報表體系以及預算評估體系等。而對實際的發電企業的預算體系進行分析可知，大部分發電企業的現行預算體系都不夠健全，無法為發電企業的成本控制提供支撐。

（二）預算編制不夠科學

對預算進行控制，其中一個關鍵的環節就在于預算編制。對于發電企業而言，在市場化改革不斷推進的背景下，其面臨著更加嚴峻的形勢，其經營業績會受到相應指標的影響，包括電量、電價、電費等，這些指標具有較強的市場指向性，因而一旦市場環境出現變化，相關預算就會出現變化，因而會導致無法精準的進行市場指標的確定和測算。在編制預算時，不同的企業采取的標準可能不同，且在編制過程中常出現與實際情況脫節的現象，因而會導致預算編制出現不科學的情況。

（三）業財融合度不夠

發電企業在進行預算控制時，會涉及到預算考核，大部分發電企業都存在預算考核不科學的問題。常體現在考核內容的不科學上，如重視管理指標、定量指標、財務指標考核，輕視管理工作、定性指標以及業務指標考核。且在對利潤指標進行考核時，常存在簡單的對傳統賬面會計利潤進行考核的問題。通過該利潤的考核工作，并不能將發電行業的特點顯現出來，導致業務和財務無法高度融合，無法通過預算考核為預算管控提供支持，導致預算考核工作的時效性低下。

二、發電企業以業務與財務相融合的預算管理體系設計

（一）預算指標體系設計

發電企業在進行經濟活動時，需要制定預算指標體系，以此反映企業財務結果。發電行業自身特色較為顯著，在制定預算指標體系時，可采取以下方式：一是橫向指標體系，主要包括業務預算指標體系、投資預算指標體系和財務預算指標體系；二是縱向指標體系，主要包括集團公司層面預算指標體系、區域公司以及基層企業層面的預算指標體系。在對預算指標體系進行具體的設計時，需要遵循橫向到邊、縱向到底的原則，要確保更加全面的覆蓋發電企業的預算范圍，并加深預算管理程度。發電企業要對預算指標體系進行統一設計，并制定統一的預算編制格式，以獲得統一的預算數據，具體包括業務預算指標體系、投資預算指標體系與財務預算指標體系，在完成上述的設計之后，便可為業務與財務的高度融合奠定基礎。

（二）預算報表體系設計

在確定好預算指標體系之后，要對預算報表體系進行設計，實現對預算指標體系的進一步細化。針對發電企業進行預算報表體系設計，需要涉及到業務預算報表、投資預算報表和財務預算報表。而基于業財融合的要求，在進行預算報表體系設計時，需要結合發電企業實際，確定預算報表數量。在設計時，需要關注業務預算報表與財務預算報表之間的對應關系，對于多發電類型的企業，預算指標的設置原則為發電類型。若發電企業存在多機組、多電站等，預算指標的設置則要以機組、電站以及風場為基準。在預算報表體系中，還要涵蓋相應的指標維度，即當前預算值、當前完成值以及次年預算值，以便于對上述數值進行比較，為預算管理提供科學參考。

（三）預算編制體系設計

對預算進行管理，需要以科學的預算編制為基礎。在預算管理體系中，也要關注預算編制流程體系的設計。一般要遵循自上而下和自下而上多次往復的原則，同時要關注“上”與“下”的對接，實現預算編制內容的平衡。在確定預算目標時，要自上而下層層下達，而預算編制則與其相反，需要自下而上層層匯總。對于預算編制流程，預算管理人員要確定統一的流程體系，以約束實際的預算編制行為，提高預算編制質量。

（四）預算控制體系設計

對預算進行管理，要采取合適的控制措施，實現對預算的動態監控。預算控制的主體為預算相關的責任單位，要以預算目標為控制標準，并且要在控制完成后編寫控制報告。對預算進行控制，主要包括事前控制、事中控制以及事后控制等，結合預算管理實踐可知，針對事中控制與事后控制，要進行財務分析，而針對事前控制則要進行財務預測。基于上述內容，對預算控制體系進行設計，則要關注每一個預算控制環節，確保預算控制體系能夠為實際的控制工作提供精準的參考。

（五）預算考核體系設計

預算考核也是預算管理的重要環節之一，因而也需要將預算考核體系設計納入預算管理體系之中。對預算考核體系進行設計，需要關注其與各責任中心獎懲的聯結度，同時要將預算考核體系作為企業內部人力資源管理的重要參考。對預算考核體系進行設計，需要明確考核內容、考核指標，要指出相應的考核方式，實現對預算考核體系的全面優化設計。

三、結語

業財融合思想已經成為當前發電企業開展預算管理工作的重要思想，基于這一思想，發電企業在進行預算體系構建時，要把握預算管理體系與業財融合之間的關系。在此前提下，發電企業要認識到當前發電企業預算管理中的現存問題，基于改進預算管理體系的目標，對預算管理體系中的指標體系、報表體系、控制體系、編制體系以及考核體系進行全面優化設計，形成層級豐富、內容規范的預算管理體系。