淺談醫藥企業內部控制機制與完善

盧雪英

（吉林天藥本草堂制藥有限公司，吉林 長春 130000）

為提高我國企業發展質量，2008年以來，我國財政部、證監會等部門高度重視企業的內部控制建設，先后頒布了一系列法規文件，規范企業的內部控制制度。內部控制機制對于企業的經營發展具有重要作用，尤其是對于醫藥企業。醫藥企業相對經營規模較大，生產過程更為復雜，因而對內部控制機制的運行提出了更高的要求。但就當前我國醫藥企業的內部控制機制運行現狀來看，由于大環境的改變，使得企業的內部控制運行機制不再適應，在內部控制管理過程中出現了一定的問題。基于此，本文對于醫藥企業的內部控制機制與完善展開了研究。

一、醫藥企業內部控制的目標

內部控制針對企業的內部各項經營環節進行全面分析，強化內部管理水平，以推動企業更好的發展。根據達到的效果不同，可以將內部控制目標相應的劃分為五大目標。

第一，通過內部控制實現企業的生存。對于一個企業，生存是基本的。通過內部控制，確保各項生產經營環節合法合規，促使企業的穩健發展。

第二，通過內部控制保證企業的資產安全。強化內部控制，對于企業的各項財務數據報表進行認真核算，對于各類資產損失風險進行預防，保證企業的資產安全。

第三，通過內部控制提升財務信息真實性與完整性。對于一家企業，保證財務公開信息的真實性與完整性，不僅贏得客戶的信任，而且提升企業的市場信譽，這對于企業的發展至關重要。通過內部控制，對財務公開信息進行審核，確保其真實完整可靠。

第四，通過內部控制促進企業的發展與盈利。企業的發展最終要盈利。通過內部控制，對內部生產經營管理進行全面控制，提升企業的經營效率，降低運行成本，由此提升企業的盈利水平。

第五，通過內部控制實現企業的發展戰略。企業的長遠發展，需要發展戰略的支持。通過內部控制，根據企業的戰略目標，對于內部架構與管理模式進行調整，促進企業按照發展規劃最終實現發展戰略。

二、醫藥企業內部控制的要素

（一）內部環境

1、內部環境

內部環境主要是企業的經營框架，也是企業的文化架構。內部環境可以直接影響企業內部控制目標與制度的制定，是影響內部控制水平的重要因素。具體來說，企業的內部環境包含了治理結構、企業文化，機構設施以及人才管理政策等。這些因素相互作用，共同對于企業的內部控制效果產生影響。

2、控制活動

控制活動是內部控制的主要承載體。企業的內部控制活動，直接決定了內部控制質量。對于控制活動，主要包含企業的風險評價機制，風險審核機制以及預警機制等。通過控制活動，能夠對于企業的經營活動進行全面控制，確保各項政策執行到位，保障企業健康有序發展。

（二）風險評估

風險評估，是對企業在經營過程中各項潛在的風險進行分析，通過相應的應對措施，將其控制在合理的范圍內。風險評估是企業內部控制的重要手段。通過對不同經營環節的風險進行深入分析，提升風險控制水平，也是內部控制的重要內容。對于企業的風險評估，包括外部風險評估與內部風險評估兩方面。外部風險評估，側重于市場風險評估，內部風險評估則是針對企業內部經營風險的評估。對于評估中潛在的風險，采取風險規避、風險分擔、風險降低等措施予以處理。

三、醫藥企業內部控制的問題

（一）治理結構不突出

對醫藥企業進行內部控制，首先要求企業內部要有明確的治理結構。但在當前的醫藥企業中，公司的治理結構普遍存在不突出現象。在對企業進行內部控制時，存在多頭治理。不同部門的利益訴求不同，對于內部控制內容選擇性的執行，造成內部控制各項標準落實不到位，嚴重降低了醫藥企業內部控制的實際效果。內部控制機制是為了強化企業的內部管理水平，降低企業的經營風險，而由于自身的控制缺陷，反而會增大企業的潛在經營風險，對于企業經營發展帶來不利影響。

（二）內部控制制度不完善

當前很多醫藥企業雖然已經按照相關要求，設置了相應的管理機構，但在具體的內部控制過程中，發揮的作用是非常有限的。由此直接造成了公司的內部控制機制建設不完善，很多制度性內容缺失，比如對于內部控制的審計制度、評價制度等，都沒有相應的建設。內部控制過程中的各項控制內容不能及時進行審計，尤其是對于一些具體的財務項目金額，缺乏審計核算；而缺乏評價，也導致企業的內部控制機制運行合理性無法得到確認，因此在運行過程中，潛在風險不斷累積，一旦爆發，將會嚴重影響企業的內部控制與管理運行情況。

（三）內部風險控制意識不足

很多醫藥企業的內部控制人員缺乏學習現代內控知識，內部風險控制意識較低，無法滿足企業的內部控制機制運行需求。最明顯的是，在為醫藥企業構建相應的內部控制運行機制時，仍然是傳統的內部控制架構，風險控制效果差。很多企業在內部控制機制中設立風險預警系統，能夠根據企業的運行情況，自動進行風險識別，并發出警告。但由于醫藥企業的控制人員信息技術素養較低，在內部控制機制構建過程中，幾乎沒有任何引入現代信息技術的意識，造成醫藥企業的內部控制機制運行質量普遍不高，無法滿足當前市場環境下對于企業的內部控制機制運行要求。

四、醫藥企業內部控制完善對策

（一）明確治理機構

醫藥企業相對于其他企業，關乎人類的生命安全，國家監控更加嚴格，生產工序更加復雜，質量要求更加嚴苛，銷售宣傳更加謹慎。因而對于企業的內部控制機制的未來構建過程中，首先要結合企業的經營發展需求，明確治理結構，并真正發揮治理結構的作用，借助內部控制機制，強化企業的內部控制效果。對此，應該按照相關的文件要求，在企業內部設立董事會，全權負責公司運營管理，并直接領導企業的內部控制機制運行。明確治理結構，能夠為內部控制提供強大的后盾，確保在內部控制機制的運行過程中，各項控制制度能夠全部落實到位。

（二）強化執行效果

在企業內部控制過程中，控制人員需要深入企業的內部運行中，打破各部門之間的利益瓜葛，一起從企業的平穩健康運行角度出發，全面對企業的各生產運營環節進行控制管理。由此，強化內部控制效果，降低潛在的經營風險。在內部控制過程中，不可避免地會觸及不同部門人員的利益，因此遭到部門人員的抵制，部分政策落實不到位。通過強化內部控制，統一各部門間的利益關系，推動內部控制政策深度執行，提高內部控制運行效果。

（三）構建內部評價制度

完善醫藥企業的內部控制機制，必須要進一步完善公司的內部控制制度建設，通過完善的內部控制制度，對企業的生產經營環境進行全面監管，由此提升公司的內部控制機制運行水平。就當前醫藥企業的內部控制機制運行實際效果來看，未來在內部控制機制制度構建過程中，重點應該加強審計制度和評價制度的建設。

（四）構建內部審核制度

由此，對于內部控制機制內容進行全面審計，及時發現其中控制錯誤的地方；同時，借助評價制度，對于內部機制的運行效果進行評價分析，及時發現運行過程中的不合理之處。由此，通過構建內部控制審計制度與評價制度，對于醫藥企業的內部控制機制運行進行評估，發現在對企業內部管理控制過程中存在的不足。這將促使內部控制運行機制運行更加合理，能夠真正幫助醫藥企業完善內部控制管理，促進企業的健康發展。

（五）構建風控預警系統

可以根據企業的經營模式，與企業的財務系統相融合，開發一套內部控制系統，可以直接將財務系統的數據導入到內部控制系統，按照內部控制目標對于各項數據進行分析，扣除不必要的開支。借助該內部控制系統，可以根據控制目標，構建風險預警系統。這樣系統便可以根據各項參數自動對于企業運行過程中的數據變化進行檢索分析，一旦達到預警值，便會發出警告。內部控制人員再對預警內容進行具體查看分析，做出相應的調整。這樣不僅能夠大幅提升內部控制運行效率，同時還能顯著提升內部控制機制運行質量，為企業的運行發展提供更加堅實的保障。

五、結語

內部控制機制的運行質量對于醫藥企業的穩定發展至關重要。本文結合當前我國醫藥企業的內部控制機制運行現狀，對于企業內部控制機制中主要存在的問題進行深度分析，然后提出了相應的完善建議。由此，為我國醫藥企業的內部控制機制完善提供相應的參考。