醫院每日收入日報表的復核方式分析

董偉偉

（南通市中醫院，江蘇 南通 226000）

醫院作為公益性事業單位，收入除了財政撥款，還包括每日的營業收入，這是維持醫院自身健康、良性運轉的主要收入來源。目前部分醫療機構在財政方面投入不足，自身盈利水平偏弱，從而面臨一些緊迫的財務問題。如何拓寬醫院收入的來源渠道，如何科學管理好醫院各項收入，如何提升財務管理水平，為籌資規劃提供服務支持，關系到醫院的經濟效益實現和持續穩定的發展，同時也是當前醫院財務管理需要進一步積極改善的問題。

一、醫院日收入管理現狀

醫院收入主要是門急診人次收入，門診收費處及住院處會產生大量資金流入，其中包括現金收入及POS刷卡收入，一些大醫院的門診人次每年都達到幾百萬次，這部分收入金額巨大。大部分醫院早在十幾年前就開始實施HIS聯網進行出入院管理，很大地提高了收費人員的工作效率。新會計制度實施后，一些綜合性的大醫院開始使用金蝶HRP系統，建立醫院財務一體化運行體系。

HRP系統與HIS系統并網之后，當日的財務數據可以設置為固定時間直接抓取。將HIS提供的每日收入日報表與HRP自動生成的記賬憑證進行對照，包括銀行存款、預收醫療款、應收醫療款及醫療收入等等，看科目數據能否完全對應，如有出入可以第一時間得到解決，為財務日常審核與做賬提供很大便捷，成為每日收入日報表進行復核的重要工具。在日常工作中，除了依靠系統憑證進行日報表的復核，還會出現其他各種財務方面的問題，需要財務人員通過手工復核來完成。

二、醫院每日收入管理容易出現的問題

醫院每日收入管理包括門診和住院兩部分的會計基礎工作，收款、記賬、結算業務都包含在內，由于目前醫院的會計信息化管理實踐只有短短幾年的時間，還處于信息化深化的初級階段，所以收入基礎數據的來源、記錄、復核都可能出現問題，造成醫療收入管理的風險隱患。

第一，會計收入包括現金收取、醫囑項目數據的生成、記賬單據審核，結算票據打印，需要將所有門診及住院部經營業務活動的會計信息，編報出記賬憑證。會計人員的工作技能水平有差異，會計數據來源較多，審核工作量大等原因，導致會計信息出現誤差，影響數據質量。

第二，醫院收入結算復核力度不足，造成會計工作管理粗放，核算不實造成的數據失真現象較為嚴重。例如票據領核銷的原始憑證支持不夠、一次性材料、搶救費用誤差較大，人為操作性因素較多，影響每日收入日報表匯總的準確性。

第三，會計內外部監督體系薄弱。醫院會計信息的監督，除了內部控制，還包括上級審核和外部監督。但是由于會計內控體系建設不夠完善，很難實現全過程，全方位的覆蓋。內部審計機構的職能作用發揮不夠，部分財務人員職業道德水平偏低，造成醫院每日收入日報表的管理問題。

三、醫院日收入報表的復核方式分析

醫院需要遵循管理部門的規定，合理規范收入，做好會計基礎工作，堵塞財務漏洞，為醫院經濟效益提供保障。醫院的每日收入是指每日接診患者從門診掛號、醫藥繳費到出院結算等發生的所有診療費用收入，這部分收入占據醫院總收入的很大比例，必須嚴肅認真地做好每筆收入的復核，以提高醫院財務管理的精細化水平。

（一）現金收入實行日清日結

根據中國人民銀行發布的《現金管理實施辦法》和財政部《內部會計控制規范-貨幣資金（試行）》中的規定：現金收入必須在當日送存銀行。部分醫院每日收入的現金不多，可以不必每日送存，但要注意上繳、保管和核查的問題，確保現金保管的風險得到有效控制。一些大的綜合性醫院，日收入現金達到百萬以上，必須當日送存銀行，夜班收入則需在次日早上送存。如果每日收入的現金量過大，則可與銀行簽訂上門收取現金服務。財務人員需要根據日報表和結賬單，與銀行回單的金額進行核對，然后核算每位收費員的結賬單明細，對應繳款、實繳款及結賬時間進行對照檢查。要注意的是，日報表的復核不能僅僅依靠系統數據，還要善于觀察，并分析問題，減少風險隱患。

（二）POS機收入及時入賬

信息化時代下的刷卡消費越來越普遍，結賬單上的POS收入總額和收入筆數越拉越多。POS收入有可能存在收費員誤刷、多刷的情況，當日檢查發現，就可以在POS機上進行一個撤銷消費處理。這個時候，需要收費員在POS單上備注錯誤發生的原因和金額，并請分管領導簽名確認，才能撤銷。POS機收入復核需要認真細致的檢查當日的POS單據聯，并與銀行當日對賬單的金額逐一對照，確保吻合。現在患者都是通過預付費的方式來辦理就診卡，隔日結算就需要檢查收費員的POS退款是否已經備注清楚；日常工作中還會出現刷卡提示操作成功，但是沒有出小票的情況。這種情況下收費員就需要和銀行出納人員進行聯系，確保當日的銀行對賬單里面的該筆金額的確已經入賬。如果消費屬實，則由收費員說明未出小票的原因，銀行出納進行證明，對該筆消費做入賬處理，以確保POS機收入準確的呈現。

（三）規范退費流程，堵防漏洞

在醫院的每日收入日報表的核算范流程中，退費由于金額占比少，往往得不到足夠的重視，因此成為日報表復核的薄弱環節，出現冒名虛假退費，和退費誤差的情況，對醫院的收入造成不利。

第一，門診退費的復核。收費員在收費處對于醫院患者的退費要求不能只依靠就診卡和收據聯來進行處理，首先是要對患者的身份進行核實，確保不會出現冒領。然后要細化退費的金額，一些退費的項目，需要科室醫生簽字確認，在繳費單據上寫明未檢查的項目，退款金額與項目等等，然后由門診部辦公室蓋章確認退費事項屬實，然后才可以安排退費，回收患者的幾聯單據全，然后進行退款處理。在每日收入的日報表后要仔細粘貼好退費的收據聯和記賬聯，提交財務部門的復核人員，復核的重點就是各項簽名、票據和手續是否齊全，如果有遺漏則立即處理，降低冒名退費和虛假退費的事件發生。

第二，住院退費的復核。一般來說，住院病人辦理了入院手續后，預交金是不允許退費的，但如果因為沒有床位或者患者自身不確定的原因，需要退費，則需要醫生在住院證上標明退費具體原因，簽字確認，才能到收費員處辦理退費手續。財務部門在對住院收入日報表復核時，針對住院退費的復核重點，首先是查看退費的真實性，檢查預交金發票聯、對賬聯等票據的完整齊全；然后是核對退費的準確性，聯網電腦里退費患者的預交金，對照檢查日報表與個人結賬單的數據確保沒有誤差，通過退費流程的規范和退費金額的核算，保障每筆退款操作流程和核算嚴格遵守規定，不產生退費糾紛和誤差問題。

四、嚴格票據使用，及時核銷

醫院各部門使用的票據，需要按照票據號碼的先后順序統一領取，規范使用，用完以后要進行核銷處理。每日收入日報表的復核也需要重視這部分的工作，將流水號碼與票據號碼進行核對，確保個人結算單上的號碼與已使用票據號碼一致，同時與系統里面的日報表上顯示的號碼相符，做到票實一致，票證一致。操作失誤產生的作廢發票或沖銷發票則需要備注說明，確保相關票據完整齊全，連同收入日報表一起接受審核。

五、結語

隨著我國醫療衛生事業的發展，人民群眾日益增長的健康衛生需求對醫院的財務管理提出了更高的要求。醫院每日收入日報表是醫院日常經營業務的重點內容，必須加強這一塊的財務管理力度，降低風險隱患，為醫院穩定發展提供保障。通過不斷完善醫院每日收入日報表的復核方法，更好地防范和控制財務風險，將醫院的財務管理水平提升到新的階段。