行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策研究

宋玉玲

（山東省濟寧市汶上縣康驛鎮(zhèn)人民政府，山東 濟寧 272507）

一、財務(wù)內(nèi)控制度于行政事業(yè)單位的意義

20世紀末，我國財政部頒發(fā)了關(guān)于行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中的舉措與規(guī)范文件。這一文件為我國各級行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)提供了充實的基礎(chǔ)支持，也同樣在財務(wù)內(nèi)控制度的完善中逐漸起到了初級的成效。不僅極大地提高了行政事業(yè)單位的運作效率，同時為行政事業(yè)單位的財政管理、會計管理以及為社會提供優(yōu)質(zhì)的公益性服務(wù)中有著不可或缺的重要性作用。因此，結(jié)合行政事業(yè)單位的單位性質(zhì)，在現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)控制度的綜合分析下，其具體意義有以下四點：第一，由于部分行政事業(yè)單位的貪污腐化問題現(xiàn)象極為嚴重，不僅嚴重限制了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，同時在損害國家利益、損害民生印象中有著十分顯著的負面影響，對此，為了能夠確保行政事業(yè)單位的規(guī)范性，這就需要財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)在貪腐行為的及時制約下起到良好的防范作用；第二，對于事業(yè)單位來講，其財政來源多以國家財政撥款，因此，其資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，要防止國有資產(chǎn)的非法流失，財務(wù)內(nèi)控制度必須要能夠在及時止損方面有著全面保障國有資產(chǎn)完善性的作用所在；第三，行政事業(yè)單位的財政支出必須要有著嚴格的控制與管理，不僅要確保國有資產(chǎn)應(yīng)用的合法性，還要確保其應(yīng)用的質(zhì)量性，提高資金的使用效率。錢花在哪些地方，花了多少，符合實際使用情況與否，是否起到節(jié)省開支的目的都是財務(wù)內(nèi)控制度所構(gòu)建的規(guī)范性作用目標所在；第四，為社會的運作提供公共性服務(wù)，是行政事業(yè)單位的根本職責(zé)所在[1]。人們生活質(zhì)量隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展在不斷提高，對于人民公仆的服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率也隨之提出了更高的要求。因此，完善行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度，對于提高行政事業(yè)單位的社會公共服務(wù)水平上有著彌足堅定的作用性所在。

二、行政事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）缺乏對財務(wù)內(nèi)控的認識與重視

對于行政事業(yè)單位的財務(wù)工作人員來講，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控制度，對其工作形成約束監(jiān)督作用，在某種程度上來講，可以有效地提升財務(wù)工作人員的工作質(zhì)量。但是很顯然，現(xiàn)如今許多行政事業(yè)單位的財務(wù)工作人員對于該制度普遍產(chǎn)生一種抗拒心理，甚至嚴重缺乏對財務(wù)內(nèi)控的認識。同時，部分財務(wù)人員甚至在工作中因為缺乏對財務(wù)內(nèi)控的認識而逐漸產(chǎn)生惰性心理，尤其是在一些專業(yè)的業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)過程中，從來沒有嚴格要求自己，這就導(dǎo)致這些財務(wù)人員往往將工作重心放置在其業(yè)務(wù)水平的控制上，從而缺乏財務(wù)內(nèi)控制度的重視與構(gòu)建必要性的認識。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度體系缺乏規(guī)范性

從部分行政事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀來看，許多行政事業(yè)單位的在職員工數(shù)量較少，這也在一定程度上使行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度體系缺乏規(guī)范性，比如職責(zé)定位較為模糊，使實際工作的效率大打折扣，還有甚者為了提升工作業(yè)績，而嚴重忽視行政事業(yè)單位的根本利益得失。尤其是在一些工作中，“重事后輕事前”的現(xiàn)象極為普遍；對于預(yù)測風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險的措施往往缺乏一定的完善性；此外，部分行政事業(yè)單位對于財務(wù)管理往往依賴于以往的經(jīng)驗加以管理，對于已有的制度從未真正落實到實處，更遑論如何按章行事、按矩守則。

（三）監(jiān)督管理環(huán)節(jié)難以滿足現(xiàn)需求

所謂監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，在行政事業(yè)單位中分為兩種，一種為內(nèi)部監(jiān)督，一種則為外部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督來講，現(xiàn)如今的行政事業(yè)單位缺乏財務(wù)管理工作中的財務(wù)信息公開性與透明性，導(dǎo)致外部監(jiān)督與行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度往往很難起到相輔相成的作用。比如在財政資金使用與采購過程中，其采購信息的透明性較低，外部監(jiān)督很難起到充分的監(jiān)督作用，而內(nèi)控制度絕大多數(shù)情況下僅用于內(nèi)部核實之用，為采購部門謀取私利提供了可乘之機[2]。因此，現(xiàn)如今的行政事業(yè)單位在監(jiān)督管理工作的開展中難以滿足現(xiàn)狀。

（四）固定資產(chǎn)管理當中缺乏嚴謹性

固定資產(chǎn)對于行政事業(yè)單位來講，同樣屬于國有資產(chǎn)，歸國家所有。而許多行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理中嚴重缺乏嚴謹性，比如在很多固定資產(chǎn)存在著入賬滯后性現(xiàn)狀；同時，部分行政事業(yè)單位很難提高對于固定資產(chǎn)的充分利用，這對固定資產(chǎn)的購置形成了一定的浪費現(xiàn)象；還有甚者對于固定資產(chǎn)不僅缺乏應(yīng)有的定期核實維護制度，同時對于部分出現(xiàn)報廢的固定資產(chǎn)在處理中所表現(xiàn)出來的隨意性通常也十分普遍。

三、完善財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀的建議與對策

（一）提高內(nèi)控認識，重視內(nèi)控制度的落實

要進一步提高財務(wù)管理人員對于財務(wù)內(nèi)控制度的認識，不斷使其重視內(nèi)控制度的深入與落實，可以從提高崗位標準與加強培訓(xùn)開始做起。首先，針對傳統(tǒng)的財務(wù)管理人員，必須要建立嚴格的崗位標準，結(jié)合崗位標準來不斷在培訓(xùn)工作中逐漸先了解財務(wù)內(nèi)控制度的規(guī)范性流程，同時以嚴格的標準去要求自己，再實行考核制度來加強每一位財務(wù)管理人員的危機意識，繼而不斷使其充分進步，在思想與工作中一并逐漸落實財務(wù)內(nèi)控制度。

（二）完善內(nèi)控制度，加強內(nèi)控環(huán)節(jié)規(guī)范性

正所謂“無規(guī)矩不成方圓”。規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，對于實際財務(wù)內(nèi)控工作來講具有舉足輕重的重要性作用，同樣也是行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作在邁向質(zhì)量性、效率性目標中的必經(jīng)之路。對此，要充分結(jié)合不同行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)，來針對不同工作環(huán)節(jié)與不同崗位去逐漸明確每個崗位的職責(zé)、權(quán)限，要讓每一個人在其中逐漸形成“在其位就要謀其政、司其職”的意識，同時彼此之間形成一種相互約束、相互監(jiān)督的局面。

（三）落實采購預(yù)算，防范貪污腐化的生成

對于部分行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作來講，采購部門的采購工作在預(yù)算管理工作當中有著較大的比重。其采購要求必須要嚴格按照政府頒布的《采購法》為規(guī)范性依據(jù)，對于采購環(huán)節(jié)的每一道環(huán)節(jié)都要進行嚴格控制。比如在采購計劃中，不僅要在制定計劃中得到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的共同批準，還要確保計劃的真正落實，做到賬面與實面并存；同時，在采購方式中[3]，要秉持節(jié)約成本支出為主要觀念，杜絕浪費、禁止謀私，每一道賬目都要列舉清晰、符合實際，實際中的額外成本支出、購置入賬，必須要如實報賬，禁止拖延、做假賬，尤其是針對那些“有意而為之”的現(xiàn)象，要進行嚴肅處理，共同監(jiān)督，最大化防范貪污腐化現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）規(guī)范資產(chǎn)管理，建立嚴謹?shù)谋O(jiān)管體制

許多行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理模式往往很難真正提高固定資產(chǎn)的利用效率，同時對于國有資產(chǎn)帶來了一定的損失行為，針對種種現(xiàn)象，建立先進的固定資產(chǎn)管理體系以規(guī)范其資產(chǎn)管理工作，顯然具有十足的必要性。比如，利用信息技術(shù)構(gòu)建固定資產(chǎn)的管理系統(tǒng)，對于每一個固定資產(chǎn)，在購置環(huán)節(jié)中要做好基本動態(tài)控制與管理，而在入賬過后，必須要建立嚴格的日常維護制度，根據(jù)每一次的維護、檢查結(jié)果來制定對應(yīng)的信息，收錄在信息系統(tǒng)中，同時對每一個固定資產(chǎn)設(shè)計對應(yīng)的二維碼或者條形碼，管理人員可以根據(jù)二維碼或條形碼，進行掃描，便可以直觀地獲取到該固定資產(chǎn)的購置日期、使用年限、維護結(jié)果、應(yīng)用性能等，這樣一來可以極大地提升固定資產(chǎn)管理效率性，使行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)效益得到了充分的保障。

四、結(jié)束語

總而言之，對于我國各級行政事業(yè)單位來講，它屬于政府的基層機構(gòu)，為我國社會主義事業(yè)的發(fā)展與民生質(zhì)量提供了極大的幫助與便利作用。而財務(wù)內(nèi)控制度的完善與落實，能夠很好地制約了行政事業(yè)單位的貪污腐化行為，減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)水平，這就對行政事業(yè)單位在其財務(wù)內(nèi)控制度的完善性與規(guī)范性中提出了必然性的要求。