關于加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設的探討

袁學梅

（海安海南醫院，江蘇 南通 226600）

前言

在鄉鎮衛生院發展中，內部控制作為一項重要舉措，能夠幫助衛生院維護財產安全完整、財務收支的合法性、會計資料的真實性，為經營目標的實現奠定堅實基礎。然而，鄉鎮衛生院本身規模較小，各項設施并不完善，分工明確性不足，影響了內部控制的全面落實與效用發揮。對此，根據鄉鎮衛生院的實際情況，建立健全內部控制制度，對鄉鎮衛生院的發展壯大具有重要意義。

一、鄉鎮衛生院內部控制制度的簡單概述

內部控制制度的創建，能夠幫助內部控制的落實提供規范支撐。而結合現代管理理念，完善內部控制制度，能夠保障內控管理過程有據可依，有效避免基層單位內部出現舞弊行為，提高管理有效性與高效性[1]。在鄉鎮衛生院的內部控制中，主要管理以下部分：對鄉鎮衛生院的內控環境分析、預測評估內控風險、衛生院經營活動的內部控制、各部門間的信息傳遞、內控監督。與企業內部控制相比，鄉鎮衛生院的內部控制存在較大差異，完善內部控制制度，有助于增強衛生院管理水平，發揮衛生院的社會職能和服務職能。對此，在內部控制制度建設中，應提高管理者對內部控制的認識，重視管理人員綜合素質提升，做好控制關鍵點制定工作，加強內部管理風險評估，推動衛生院穩定發展。

二、鄉鎮衛生院內部控制制度建設中存在的問題

（一）內控環境松懈，內控制度不足

鄉鎮衛生院位于基層，即使網絡化已經打破空間桎梏，老舊的管理模式仍難以避免。通常，鄉鎮衛生院的管理層在進行內控管理中，多采用家長式管理，對內部控制的重要性認識不足，內部控制制度與社會發展要求不吻合，在內部控制落實中，無章可循、有章不循的現象，影響了內部控制的作用發揮。同時，在部分鄉鎮衛生院中，直接將靈活性作為管理借口，未按規定展開內部控制管理，內控環境較為松懈。該種情況下，即使鄉鎮衛生院制定內部控制制度，也大多徒有其表，缺乏實質內涵，制度中漏洞較多，為鄉鎮衛生院的內控落實與未來發展帶來阻礙。

（二）內部控制執行力度不足

在鄉鎮衛生院內員工的普遍意識中，內部控制都是財務部門的工作，由財務部門進行設計與執行，該種錯誤認知，直接導致內部控制浮于表面，影響了內部控制的作用發揮。可以說，錯誤認識下，即使衛生院建立內部控制體系，也很難保障內控執行的效果[2]。何況，部分鄉鎮衛生院并未建立內控制度，或者建立內控制度但管理方式不完善，直接影響了鄉鎮衛生院的內控水平，制約了鄉鎮衛生院的穩步發展。

（三）缺乏高效的監督評價體系

新形勢下，鄉鎮衛生院的內部控制制度仍需規范。然而，鄉鎮衛生院在內部控制時，普遍存在如下問題：其一，制度標準不同。不同地區的鄉鎮衛生院，內部控制制度也存在較大差異，增大了實現規范化管理的困難度。其二，監督評價系統不完善。部分鄉鎮衛生院已經創建監督評價體系，但是并未發揮體系的獨立性與權威性，影響了監督評價體系的效用發揮。而部分衛生院甚至未建立監督評價體系，影響了內部控制制度的有效落實，加大了鄉鎮衛生院內部控制水平提升的難度。

三、加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設的措施

（一）塑造良好內控環境，制定科學內控制度

為完善鄉鎮衛生院的內控制度，提高衛生院參與市場競爭能力，為衛生院發展提供廣闊前景，營造良好的內控環境，制定有效的內控制度，具有重要意義。首先，衛生院領導層應更新觀念，重視內控制度建設[3]。當前，部分鄉鎮衛生院的領導層仍受到傳統觀念影響，進而影響單位內部員工思想觀念，內部控制制度落后，內控環境不良。對此，轉變領導層觀念，提高領導層對內部控制的重視度，全面調動全體員工的話語權、管理權與監督權，發揮員工能動性，為內部控制的落實奠定良好環境。其次，制定科學內控制度。領導層應依照市場情況與衛生院情況，參照大醫院的內控制度，制定適合衛生院的內部控制制度，保障制度的完善，保障內部控制有據可依。最后，加強內部管理人員培訓，提高管理人員內部控制意識與專業管理能力，增強內控管理人員的工作積極性，推動內部控制制度的高效建設。

（二）提高內控執行力度，確定內部控制關鍵點

為提高內部控制的執行力度，在鄉鎮衛生院全面落實內部控制，確定內部控制關鍵點非常關鍵。鄉鎮衛生院的規模較小，在內部控制的控制點確定時，應從如下幾方面出發：首先，對支出審批進行控制。鄉鎮衛生院經營過程中，重要支出應由衛生院部門領導層嚴格審查，金額巨大的要進行集體決策，以此提高支出程序的規范性，增強衛生院的支出管理水平。其次，對物資管理進行控制。鄉鎮衛生院作為基層醫療場所，規模較小，競爭力不足，只有加強成本控制，才能提高衛生院的經濟效益，促進衛生院的長遠發展。而在成本控制中，物料控制與材料采購控制是關鍵。加強物料入庫的記錄與建檔，加強材料采購階段的質量控制與供應商選擇，以此規避劣質材料、實際物料與記錄不符現象，為內控執行提供準確數據支撐，全面發揮內部控制制度的作用。最后，落實崗位方面的控制，確保其能履行職責。衛生院想要落實內部控制制度，提高醫療水平，崗位控制是重點。對此，制定崗位責任制度，并將責任落實到個人，加強獎懲措施，增強崗位人員的責任意識。同時，對崗位從業人全面培訓，提高其的專業素養與職業道德，提高醫療管理人員的自我管理、自我檢查能力，全面提高醫療人員服務水平，在崗位管理中發揮內部控制水平，推動衛生院健康發展[4]。

（三）強化監督機制，發揮內部控制效果

鄉鎮衛生院想要充分發揮內部控制的作用，應設置相應的內控監督機制，及時發現內部控制中的各項問題并予以解決，實現內部控制制度的完整性，全面發揮內部控制的效果。對此，衛生院應強化監督機制，首先，了解鄉鎮衛生院的具體情況，制定內部控制目標，并針對控制目標制定監督管理體系。其次，制定內控監督機制與獎懲措施，引進專業的監督人員，對內部控制進行全面監督，保障內控問題能夠被及時發現并解決，推動內部控制全面落實。最后，積極引進計算機技術，以網絡技術監督內控流程，推動內部控制的順利展開。

四、總結

總而言之，在鄉鎮衛生院發展中，內部控制制度的建設，有助于提高衛生院的服務水平與競爭能力。然而，在內部控制制度實際建設中，仍存在諸多問題，內控環境松懈，內部控制執行力度不足，缺乏高效的監督評價體系，阻礙了內部控制的效用發揮。對此，塑造良好內控環境，制定科學內控制度；提高內控執行力度，確定內控制度的控制點；強化監督機制，發揮內部控制效果。有效完善內部控制制度，發揮內部控制的作用，推動鄉鎮衛生院又快又好發展。