建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題和對策分析

鐘莉娟

（上海松投實業(yè)有限公司，上海 201620）

近幾年，我國經(jīng)濟在不斷增長，推動了建筑企業(yè)的快速成長，建筑企業(yè)越來越多，行業(yè)內(nèi)之間的競爭也就越來越激烈，想要在行業(yè)中脫穎而出占有一席之地，完善企業(yè)的財務內(nèi)部控制是不容忽視的問題，加強財務內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的綜合競爭力，降低財務風險的發(fā)生，企業(yè)的管理人員要對其加以重視，不斷加強財務內(nèi)部控制管理中各項制度的建立，讓建筑企業(yè)在市場處于優(yōu)勢地位，保證建筑企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

一、建筑企業(yè)財務內(nèi)部財務控制存在的問題

建筑企業(yè)在內(nèi)部財務控制工作方面存在著極大的缺陷。企業(yè)內(nèi)部相關內(nèi)控環(huán)境尚未構(gòu)建、內(nèi)部財務控制工作機制也未得到確立，這一系列問題，嚴重阻礙了企業(yè)在運營和管理中抵御風險的能力。

（一）企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范

1、企業(yè)的內(nèi)部財務控制意識淡薄，建筑企業(yè)在發(fā)展前期需要到外部拓展業(yè)務，企業(yè)在經(jīng)營管理中過于追求效益指標，對于內(nèi)部控制管理缺乏認識，不夠重視，沒有在其工作中投入過多資源去改善，也沒有建立完善的財務內(nèi)控制度，這就導致企業(yè)的財務內(nèi)控環(huán)境不規(guī)范，影響了財務內(nèi)控工作的實施。

2、企業(yè)在財務審批制度上存在很多問題，企業(yè)在正常運營管理活動中的財務資料的審核程序雖有確立，但是企業(yè)內(nèi)部對于單據(jù)的審核和簽字上太過于形式化，審批者在簽字時極少關注內(nèi)容，導致企業(yè)內(nèi)部業(yè)務制單人存在極大活動權(quán)力，為企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全埋下了一定的風險。

（二）企業(yè)管理層對財務內(nèi)部財務控制的監(jiān)督執(zhí)行力不夠

在建筑企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部的管理人員都想保證自身工作不受監(jiān)管，對待內(nèi)部財務控制管理工作的監(jiān)督力度不夠，也沒有加強學習監(jiān)督管理的理論知識，直接導致企業(yè)外部內(nèi)部財務內(nèi)部控制工作方面的監(jiān)督活動執(zhí)行被限制。

1、關鍵業(yè)務的內(nèi)部財務控制規(guī)范不力

企業(yè)在賬務上可以看到多個賬賬之間的差異，時間久難以清查，企業(yè)管理層統(tǒng)一以“歷史遺留問題”作為理由置之不顧，企業(yè)外部會計核算十分粗略。由于建筑企業(yè)的特殊性，所以日常運營管理較為復雜，企業(yè)統(tǒng)一以財務信息作為運營管理活動的信息總結(jié)，但是企業(yè)財務部門審核制度不夠嚴格，導致日常運營管理難以真實完整記錄，甚至存在企業(yè)的管理層人員借款多年未還的情況，企業(yè)貨幣資源與企業(yè)管理層私人資產(chǎn)混為一體。

2、崗位責任不清

企業(yè)內(nèi)部沒有設置嚴格的崗位責任制度，很多的崗位責任不清，一旦出現(xiàn)了問題就會相互推卸責任。再加上有些建筑企業(yè)會出現(xiàn)家族管理的情況，財務部門很多的重要事項是由家族內(nèi)部的人員掌握，因此他們出現(xiàn)了問題也沒有人敢追究他們的責任，這對于企業(yè)的內(nèi)部財務控制水平的提升造成了不利的影響。企業(yè)記賬系統(tǒng)權(quán)限沒有根據(jù)不同的職責進行分配，使得財務系統(tǒng)中的任務分配不清楚，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題無法第一時間找到責任人，這對于企業(yè)的財務管理以及內(nèi)部財務控制工作的開展造成了非常不利的影響。

（三）企業(yè)財務風險防控體系薄弱

1、通過近幾年建筑企業(yè)的財務數(shù)據(jù)上來看，建筑企業(yè)的資產(chǎn)負債率一般應在20%以下。但是資產(chǎn)負債率逐年上升，從盈利能力上看，凈資產(chǎn)收益率一直處于忽高忽低的不穩(wěn)定趨勢，這都是由于企業(yè)沒有合理有效的內(nèi)部財務控制工作去約束和管理企業(yè)自身財務狀況，財務風險防控體系薄弱，導致企業(yè)的資源不能得到有效的利用，該指標沒有形成有效的監(jiān)督合力，使得公司財務風險增大。

2、在對建筑企業(yè)的調(diào)研工作中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)部門設置中缺少風險防控部門，甚至在財務部門中都沒有構(gòu)建科學的風險防控體系。企業(yè)在運營管理出現(xiàn)問題時往往采取隨機應變的主觀性決策方式進行應對，這樣處置造成企業(yè)的風險既擴大了，也導致企業(yè)整體出于被動地位。在另一層面而言，企業(yè)風險評估體制不完善，企業(yè)在進行運營管理決策時對待風險的評估完全憑借管理層的主觀判斷，沒有公司自身的客觀經(jīng)營數(shù)據(jù)作為決策支撐，企業(yè)管理層十分容易造成決策偏差。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計機制不健全

1、企業(yè)對自身內(nèi)部審計工作不重視，內(nèi)部審計崗位形同虛設，內(nèi)審工作走形式問題比較嚴重，提不出企業(yè)運營管理上的不足與缺陷，而且內(nèi)審結(jié)論即使出來了，企業(yè)管理層也不重視，相關建議也沒有實施，內(nèi)部審計的內(nèi)審監(jiān)督作用基本喪失。而且內(nèi)部審計工作頻率較低，一年只進行一次，局限于財務審計，對于工程建設內(nèi)容幾乎很少涉及，內(nèi)部審計報告只是對日常財務問題進行分析，缺乏對于整體戰(zhàn)略層面和內(nèi)部治理上的經(jīng)營問題進行分析，內(nèi)部審計作用非常有限。

2、另一方面，因為企業(yè)的很多審計考核指標不具備實際價值，所以企業(yè)在審計工作中主觀隨意性較大，缺乏對企業(yè)的實際經(jīng)營質(zhì)量、效率考核，往往企業(yè)貢獻較大的人員得不到認可，而企業(yè)董事長親近的人員工作不力，但卻審計考核結(jié)果較好，直接導致企業(yè)人才流失，職工工作懈怠。

二、加強建筑企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施

（一）需要提高企業(yè)財務內(nèi)部控制的思想意識

企業(yè)的財務內(nèi)部控制工作影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營，它貫穿于整個企業(yè)的經(jīng)營管理，為了企業(yè)更好地參與市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)必須要重視財務內(nèi)部控制的相關工作，利用財務內(nèi)控的優(yōu)勢，指導企業(yè)未來的發(fā)展，制定完善的戰(zhàn)略計劃。企業(yè)內(nèi)部人員的財務內(nèi)控意識很重要，首先企業(yè)內(nèi)部要營造良好的學習環(huán)境，積極學習先進的財務內(nèi)部控制理念，然后企業(yè)鼓勵各部門積極學習，理論最終要應用到實踐中，俗話說，態(tài)度決定一切，只有重視起來，才能有利于提高企業(yè)財務內(nèi)部控制的效果。理論聯(lián)系實際，企業(yè)管理者要保證財務內(nèi)部控制意識的發(fā)揮，企業(yè)需要重視信息化理念應用在財務內(nèi)控思想建設中，增強企業(yè)員工的信息安全意識，最終為企業(yè)建立完善的財務內(nèi)部控制機制打好基礎，以便企業(yè)能夠改善自身的問題，形成長期穩(wěn)定的財務內(nèi)控機制狀態(tài)。

（二）建立健全的財務內(nèi)部控制制度

企業(yè)要根據(jù)市場的需求，與企業(yè)自身的發(fā)展情況相結(jié)合，建立適合符合企業(yè)發(fā)展方向的財務內(nèi)控制度，其中要包括企業(yè)的全方位的運營，要注意細節(jié)，例如各個崗位的分配和監(jiān)督管理工作，企業(yè)制度化建設是最能夠直接地體現(xiàn)公司管理層，實施內(nèi)部財務控制工作方面的動力和決心，這同時對于基層也會起到表率作用，呼吁全體員工一起進行財務內(nèi)部控制工作，切實的落實財務內(nèi)部控制制度，同時也為財務內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，企業(yè)應不斷地完善和調(diào)整財務控制管理制度，與企業(yè)的貨幣資源管理業(yè)務相結(jié)合，分析并對重點內(nèi)容進行評估，以減少公司的財務的漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部財務控制工作的時效性，對于企業(yè)貨幣資源內(nèi)控的風險漏洞，應落實到實處，在對貨幣資源進行內(nèi)部財務控制工作方面加強落實，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時地采取應對措施。

（三）企業(yè)要合理分配和明確崗位責任

想要提升內(nèi)部財務控制的水平，企業(yè)需要明確各個崗位的職責，這樣能夠合理地分配資源，最大限度地發(fā)揮其積極的作用，一旦出現(xiàn)問題，能夠及時地找到責任的負責人，同時也能提高責任人的工作水平，避免下次犯錯誤。責任人通過認清自身的責任能夠加強對于工作職責的認識，提高工作的積極性，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎。這需要企業(yè)對自身的崗位職能實施科學、明確的設計，企業(yè)內(nèi)部的決策、辦理、核算、審核、監(jiān)督崗位分離，不能由企業(yè)的一人同時擔任兩個崗位。

（四）建立健全財務風險防范體系

企業(yè)要樹立并強化風險意識，既能夠?qū)ζ髽I(yè)起到風險預警，也能夠有效地推動企業(yè)各部門的聯(lián)合，降低風險累計概率。企業(yè)管理層應重視在風險評估工作體系及制度建設，不僅要成立相關的風控部門，還要對企業(yè)風險防控部門的職能明細制定，并提供對企業(yè)風控部門的支持，以更好地分析企業(yè)在運營管理活動中可能存在的各項風險，而且風險防控具體的細節(jié)工作要在制度中加以規(guī)定，在提升風險防控能力的同時，也保護企業(yè)機密。

（五）強化信息和溝通系統(tǒng)建設

在現(xiàn)代化企業(yè)管理以及內(nèi)部財務控制工作方面建設中，信息傳遞已經(jīng)成為企業(yè)的重要管理資源，所以在企業(yè)內(nèi)部財務控制工作方面完善中，有必要將信息系統(tǒng)完善高度重視。尤其企業(yè)財務部門的信息傳遞管理更重要。一是企業(yè)的財務資料在核算入賬工作中應當保障其時效性，避免企業(yè)財務報表信息失真；二是規(guī)定企業(yè)的會計信息系統(tǒng)中結(jié)賬時點，保障企業(yè)財務數(shù)據(jù)和報表及時生成，通過信息化完善企業(yè)財務披露制度的規(guī)范執(zhí)行。

三、結(jié)束語

建筑企業(yè)有著較為廣闊的發(fā)展前景，因此企業(yè)內(nèi)部必須要加以重視，通過財務內(nèi)部控制來規(guī)范建筑企業(yè)在工作中的各項業(yè)務，及時的發(fā)展在工作中出現(xiàn)的財務內(nèi)部控制問題，并采用科學合理的方法加以解決，來提高企業(yè)財務內(nèi)部控制的水平，促進企業(yè)綜合競爭實力的提高，為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅實的基礎。