增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響探究

于琨

（天健工程咨詢有限公司吉林分公司，吉林 長春 130000）

由于中國開始重視財政稅務(wù)管理制度的改革，如今全國都開始響應(yīng)，并且針對增值稅改革已經(jīng)采取各項措施，這就進一步促進了生產(chǎn)型增值稅朝著消費型增值稅轉(zhuǎn)變的進程，增值稅的改革在一定的時間內(nèi)是可以降低稅改效應(yīng)的，讓企業(yè)稅負上面的壓力可以得到緩解，針對企業(yè)而言，他們能夠抓住這個時機，提高企業(yè)的綜合實力，甚至可以吸引更多投資者，無論是從短期發(fā)展還是長期發(fā)展來講，增值稅的改革都是有利于企業(yè)的，但與此同時，改革也讓企業(yè)的會計核算以及財務(wù)管理都出現(xiàn)了各種問題。

一、增值稅的概念及必要性

（一）增值稅的概念

增值稅是國家按照企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品以及流通產(chǎn)品上所征收的一種稅，由于國家經(jīng)濟發(fā)展比較快，加上國家調(diào)控政策，就導致企業(yè)在稅收上的壓力增大，于是，國家就開始改革增值稅，讓原本生產(chǎn)型的增值稅朝著消費型的增值稅開始轉(zhuǎn)變，從某種程度上來講，雖說降低了政府的財政收入，可是卻有利于企業(yè)的成長，帶動國民經(jīng)濟的提升。

（二）改革增值稅的必要性

第一，生產(chǎn)型增值稅無法滿足現(xiàn)在中國經(jīng)濟的形勢1，導致中小企業(yè)在稅收方面的壓力與日俱增，讓企業(yè)發(fā)展遭遇種種挫折，基于此環(huán)境下，中國政府改革增值稅滿足經(jīng)濟形勢的發(fā)展需求，也滿足當下的科學思想，國家經(jīng)濟的發(fā)展是不可抵擋的，因此，按照經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律改革增稅是必要的。

第二，可以減少企業(yè)在稅負方面的負擔。企業(yè)經(jīng)過生產(chǎn)型增值稅來對稅款進行繳納，很容易出現(xiàn)多次納稅的情況，這對企業(yè)來講無疑是不利的，但是當調(diào)整成消費型增值稅后，若是企業(yè)在發(fā)展過程中并未出現(xiàn)增值，那么就不用面臨較大的壓力，這樣納稅方式是最滿足企業(yè)的需求的。

二、增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響

（一）對企業(yè)利潤的影響

增值稅類型在調(diào)整后，嚴重地影響到企業(yè)的利潤，這是由于以往的增值稅體系和企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都是息息相關(guān)的，過于復雜化。例如：企業(yè)能夠利用增值稅來對教育、所得稅以及固定資產(chǎn)等等方面的稅款進行抵扣，但是當國家直接將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費型后，就降低了稅收制度的煩瑣程度，可與此同時，企業(yè)能夠按照實際的消耗，減少稅收上的成本，讓企業(yè)可以利用更多的資金來引入人才以及設(shè)備等等資源，給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

（二）對企業(yè)財務(wù)報表的影響

當增值稅的進項不再增加的時候，企業(yè)的固定資產(chǎn)價值也就會變小，隨之企業(yè)能夠折扣的數(shù)額也會收縮，但是卻讓企業(yè)有了緩解壓力的機會，尤其是流動資產(chǎn)上來講，當企業(yè)的績效增長了，他們能夠抵扣的進項稅會增多，讓企業(yè)有資金去擴大規(guī)模，從某種程度上講，增值稅的調(diào)整提升了企業(yè)的營利性，因為企業(yè)的生產(chǎn)成本中不用加入采購成本以及固定資產(chǎn)等資金，就直接讓企業(yè)運營商消耗的資金減少，讓企業(yè)有了更多流動資金，優(yōu)化和調(diào)整自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，來適應(yīng)改革帶來的影響，讓企業(yè)在良性循環(huán)中一步步地擴張。

（三）對企業(yè)財務(wù)指標的影響

企業(yè)的盈利能力可以呈現(xiàn)出企業(yè)的運營能力，換句話說，企業(yè)是否盈利取決于企業(yè)的運營能力，在分析企業(yè)的財務(wù)上，核心指數(shù)主要是企業(yè)的盈利能力，從這一點能夠更好地了解資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)收益率等等方面的信息，但是隨著營改增政策的實行，這些指數(shù)都受到了巨大的影響2。其中企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是可以呈現(xiàn)出企業(yè)對資金的使用效率的。在增值稅改革后，實行的稅收制度是最影響企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的，比如企業(yè)的經(jīng)營收入固定時，若固定資產(chǎn)的賬面價值減小，就降低了固定資產(chǎn)平均凈值，而企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指數(shù)的提升代表了企業(yè)資金流動變快，盈利能力也有所增強。

（四）對企業(yè)投融資的影響

改革增值稅后，企業(yè)不需要在多交稅款，還能夠利用進項稅額來抵扣一些稅收，無形中讓企業(yè)有了更多的流動資金，管理者能夠利用這些資金投資，給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，甚至可以購買一些先進的設(shè)備來提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，這樣即便是國家日后再次調(diào)整稅收制度，企業(yè)也有了足夠的資本去減少這些影響。如今，不少中小企業(yè)在發(fā)展的過程中會面臨以下問題：企業(yè)的先進設(shè)備少，技術(shù)過于滯后，高端人才數(shù)量不足，這些都導致員工的工作效率無法提升，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。當增值稅得到調(diào)整，國家財政收入會提升，他們能夠幫助企業(yè)引入更多的先進設(shè)施，人才，讓企業(yè)有能力擴大規(guī)模，與此同時，企業(yè)融資也容易受到一些影響，因為企業(yè)自有資金始終都是存在局限性的，企業(yè)想要擴張規(guī)模，必然要選擇融資，增值稅調(diào)整在一定的程度上促進了企業(yè)融資，讓企業(yè)能夠利用股權(quán)的方式增強員工的忠誠度，提升他們的工作質(zhì)量，從而帶動企業(yè)效益的增長。

三、增值稅改革下企業(yè)的財務(wù)管理建議

（一）增強政策學習，提升繳稅意識

按照現(xiàn)在的發(fā)展趨勢來說，營改增針對企業(yè)來講是一個不可多得的發(fā)展時機，讓企業(yè)可以在一個公平的環(huán)境下去競爭，企業(yè)不需要面對太多的稅負壓力，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)的管理人員也需要與時俱進，增強政策方面的學習，對各項稅負制度以及內(nèi)容進行了解，經(jīng)過鉆研后，創(chuàng)建科學的納稅意識，來促進自身操作能力的提升，讓企業(yè)可以按照國家法律規(guī)定來納稅，減少財務(wù)風險，與此同時，也需要重視稅收政策方面的改變情況，給企業(yè)供應(yīng)一定的助力。

（二）合理增加投資，積極參與市場競爭

在當下的經(jīng)濟形勢下，社會投資開始減少，而國家實行經(jīng)濟發(fā)展策略目的也是為了確保在經(jīng)濟穩(wěn)定提升的狀態(tài)下帶動國內(nèi)的消費，讓社會投資規(guī)模能夠有所擴張，將擴張性稅收政策當成是國家對經(jīng)濟進行調(diào)整的手段能夠讓國內(nèi)的稅制改革更接近于國際稅制，讓企業(yè)在開放以及公平的環(huán)境下競爭和發(fā)展。

（三）規(guī)范財務(wù)管理，正確使用發(fā)票

財務(wù)工作人員需要按照國家調(diào)整的最新稅收政策來提高自己的業(yè)務(wù)能力，積極地參加企業(yè)供應(yīng)的培訓機會，按照稅收制度的改變情況以及企業(yè)實際的發(fā)展情況設(shè)定財務(wù)管理模式，特別是國家規(guī)定的《增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定》，不可違背，遵照各種標準管理企業(yè)的發(fā)票，確保不會出現(xiàn)亂用的情況，落實到各項改革增值稅的措施，讓企業(yè)的財務(wù)活動可以在一個標準的環(huán)境下展開。

（四）依法經(jīng)營，減少偷漏稅行為

國家實行營改增后，可以更好地預防企業(yè)出現(xiàn)偷稅以及漏稅的情況，樹立企業(yè)良好的形象，為了完成這一目標，企業(yè)可以選擇創(chuàng)建健全的內(nèi)在管理制度。很多時候當上游的企業(yè)發(fā)生逃稅，那么在一定的程度上就會影響到下游的企業(yè)，讓他們沒有辦法抵扣稅額，在無形中將下游企業(yè)稅負壓力擴大，讓下游企業(yè)容易面臨資金不足的情況，陷入到危機中。所以，企業(yè)需要按照法律規(guī)定納稅，這是非常有必要的，最大限度地預防上游企業(yè)給下游企業(yè)帶來不可挽回的負面影響。當國家開始重視納稅制度后，在一定的程度上增強了監(jiān)管納稅的力度3，讓很多企業(yè)無法實行逃稅行為，甚至還可以讓企業(yè)間形成一個互相監(jiān)管狀態(tài)，彼此制衡。否則一旦納稅人的義務(wù)無法履行，那么很容易影響到其他納稅人的觀念，畢竟人都存在僥幸心理，一旦有人逃稅未被發(fā)現(xiàn)，就會讓更多人動心，這就給財政收入造成了一定的影響。

增強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，能夠減少企業(yè)在財務(wù)方面的風險，國家在調(diào)整增值稅制度后，企業(yè)面臨風險是不可避免的，因此，增強內(nèi)部管理可有效地預防財務(wù)風險問題，讓企業(yè)能夠長遠穩(wěn)定地發(fā)展下去。針對這種情況，企業(yè)需要按照生產(chǎn)以及經(jīng)營狀況，來設(shè)定一個合適的內(nèi)部控制體系，確保新增值稅制度的貫徹落實，特別是管理層需要按照管理職位的特征以及職能特征，確定獎懲制度以及責任制度，讓員工自己規(guī)范自己，必要時可以采取一些措施來鼓勵員工，讓他們的忠誠度以及歸屬感能夠有所提升，將企業(yè)當成自己的家一起為企業(yè)盈利。

四、結(jié)論

按照上述所說，國家在改革增值稅后，對企業(yè)的影響有利有弊，讓企業(yè)在稅收上的壓力得到緩解，但是卻也影響到了企業(yè)財務(wù)管理，針對這一點，企業(yè)必須要從自身入手來預防風險的出現(xiàn)，抓住增值稅改革這個好機會，利用手中的流動資金來擴大企業(yè)規(guī)模，引入更多先進的設(shè)備，招聘高素質(zhì)的人才，讓企業(yè)有著足夠的資本去面臨市場上的各種競爭，一步步的提升自己在市場上的份額，經(jīng)過本次分析，希望提出的建議有助于更多企業(yè)管理好財務(wù)活動。