信息化時(shí)代通信行業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問題及對(duì)策探究

陳曦

（中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司福州市分公司，福建 福州 350001）

正常情況下，企業(yè)會(huì)為了自身所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及戰(zhàn)略計(jì)劃而采取相關(guān)的管理對(duì)策來對(duì)企業(yè)整體情況進(jìn)行把控，全面預(yù)算管理就是對(duì)策之一。其主要指的是，在預(yù)算方式的基礎(chǔ)上，針對(duì)預(yù)定期范圍內(nèi)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)估、測(cè)算、描述和規(guī)劃，然后以預(yù)算的結(jié)果為依據(jù)，利用計(jì)量、調(diào)整、核算、控制、分析、報(bào)告、獎(jiǎng)懲、考評(píng)等管理活動(dòng)來獲取結(jié)果。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的促進(jìn)意義，其可以有效推動(dòng)企業(yè)工作效率以及資源配置效率和質(zhì)量的提升。

一、通信行業(yè)全面預(yù)算管理體系概述

通信行業(yè)的全面預(yù)算體系從其預(yù)算內(nèi)容來看，可以分為財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本開支預(yù)算等內(nèi)容，其中財(cái)務(wù)預(yù)算指的是與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、收入和支出的預(yù)算；資金預(yù)算指的是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入及流出的預(yù)算；經(jīng)營(yíng)預(yù)算指的是對(duì)新增用戶數(shù)等公司所包含的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)類指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算；資本開支預(yù)算指的是對(duì)擴(kuò)建、改建、新建等企業(yè)資本性投資活動(dòng)相關(guān)的預(yù)算。從全面預(yù)算體系的預(yù)算期來看，可以將其分為日常預(yù)算和年度預(yù)算。其中日常預(yù)算一般是以月度或者季度為期限，在年度預(yù)算總額的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、資本開支、財(cái)務(wù)、資金等預(yù)算進(jìn)行編制。而年度預(yù)算主要將會(huì)計(jì)年度作為預(yù)算期，在以公司戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)資本開支、資金、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等預(yù)算進(jìn)行編制。

二、信息時(shí)代通信行業(yè)全面預(yù)算管理所面臨的問題

（一）資源使用方面存在浪費(fèi)

信息時(shí)代使得通信市場(chǎng)中的用戶普及率進(jìn)一步提升，同時(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。通信企業(yè)普遍存在著低凈增、高新增、高離網(wǎng)、客戶進(jìn)出量大等問題。通信企業(yè)雖然每年都有推出數(shù)量不小的營(yíng)銷案，但卻忽視了營(yíng)銷案所能帶來的效益，同時(shí)在管理上也有所不足。尤其是一些營(yíng)銷案在沒有進(jìn)行全方位測(cè)算的情況下就推出，并且盲目推出之后也沒有對(duì)齊進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的評(píng)估，以至于大量的資源被浪費(fèi)，從而使得通信企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力低下，降低了公司的經(jīng)營(yíng)效益，不利于公司未來的發(fā)展。

（二）預(yù)算考核指標(biāo)過于繁雜

通信行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，許多企業(yè)在進(jìn)行考核期間，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于考核目標(biāo)不斷加碼，使得相關(guān)工作人員經(jīng)常加班加點(diǎn)工作，以至于基層單位和員工的經(jīng)營(yíng)壓力不斷擴(kuò)大。

（三）實(shí)際執(zhí)行不同于預(yù)算目標(biāo)

一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)編制并管控全面預(yù)算的重要部門，但由于其與其他部門的溝通不夠，沒有做到相互配合，相互監(jiān)督，以至于活動(dòng)在實(shí)際執(zhí)行中與預(yù)算目標(biāo)存在較大的差異，使得全面預(yù)算的目的被忽略。有的時(shí)候還會(huì)出現(xiàn)事后在編制預(yù)算的情形，比如一些活動(dòng)支出發(fā)生之后需要進(jìn)行報(bào)銷時(shí)才做相應(yīng)的預(yù)算。此外，還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與相關(guān)的業(yè)務(wù)脫節(jié)，數(shù)據(jù)的可利用度較為低下，最后造成了實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)有所不同，全面預(yù)算管理的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（四）通信企業(yè)文化中沒有良好的將全面預(yù)算管理理念融入其中

在一些通信企業(yè)中，對(duì)于預(yù)算編制的雙向溝通有所不足，同時(shí)沒有充分考慮到預(yù)算執(zhí)行層的實(shí)際難處、各項(xiàng)能夠?qū)?jīng)濟(jì)效益造成直接影響的因素、屬地市場(chǎng)存在的差異性等內(nèi)容，以至于從上而下的預(yù)算下達(dá)缺乏準(zhǔn)確性。所制訂的預(yù)算指標(biāo)沒有很好的體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，而基層的員工就會(huì)認(rèn)為其長(zhǎng)期處于被動(dòng)承接指標(biāo)的狀態(tài)。從基層遞交到高層的預(yù)算申請(qǐng)?jiān)诓幻靼坠芾韺觾呻y境地以及戰(zhàn)略計(jì)劃的情況下可能存在不合理現(xiàn)象，比如想要盡量在經(jīng)營(yíng)指標(biāo)較少的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取到更多資源。這種狀況所導(dǎo)致的最終結(jié)果就是與預(yù)算相關(guān)的溝通都僅僅體現(xiàn)在表面形式上，使得全面預(yù)算管理的權(quán)威性和威嚴(yán)性受到了影響。

三、提高信息時(shí)代通信行業(yè)全面預(yù)算管理水平的對(duì)策

（一）對(duì)預(yù)算管理考核體系進(jìn)行優(yōu)化

在以通信企業(yè)所指定的發(fā)展戰(zhàn)略為核心的基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算管理考核體系進(jìn)行優(yōu)化，從而達(dá)到提升經(jīng)營(yíng)效益的目的。同時(shí)以利潤(rùn)指標(biāo)為中心，促使企業(yè)未來可能會(huì)增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)點(diǎn)得以全面體現(xiàn)，再結(jié)合通信服務(wù)類企業(yè)的相關(guān)特征，在堅(jiān)持吃少而精原則的基礎(chǔ)上重點(diǎn)設(shè)置客戶服務(wù)類的考核指標(biāo)。在考核體系優(yōu)化之后，企業(yè)要進(jìn)一步創(chuàng)造效益價(jià)值，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并且要注意搜集用戶體驗(yàn)的反饋，進(jìn)而切實(shí)做到以客戶為中心。

（二）做好預(yù)算標(biāo)桿管理工作

企業(yè)將一個(gè)比自身績(jī)效高的行業(yè)先進(jìn)企業(yè)作為參照對(duì)象，以此來促使自身的績(jī)效進(jìn)一步提升，從而超越自身標(biāo)桿、組織創(chuàng)新、再造流程、追求卓越的過程就是預(yù)算標(biāo)桿管理。做好該工作可以讓企業(yè)全面預(yù)算管理效率和質(zhì)量得到有效的提高，尤其是在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)效益不高的企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)或者與對(duì)手在不斷競(jìng)爭(zhēng)的情況下相互學(xué)習(xí)。因此預(yù)算標(biāo)桿管理工作可以補(bǔ)齊短板，找準(zhǔn)差距，為企業(yè)整體績(jī)效的提升奠定基礎(chǔ)。

（三）對(duì)管理會(huì)計(jì)體系進(jìn)行完善

針對(duì)國(guó)家監(jiān)管的要求而言，國(guó)家財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)[2014]27號(hào)）指出要進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)改革工作，對(duì)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)任務(wù)進(jìn)行全方位推進(jìn)，這為企業(yè)開展全面預(yù)算管理提供了有力的支撐。而通信行業(yè)管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)必須以企業(yè)管理需求為核心，將可能直接影響到企業(yè)變革發(fā)展的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)或者重要領(lǐng)域作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，對(duì)其相關(guān)的信息進(jìn)行及時(shí)跟蹤反饋，從而獲取到更加優(yōu)質(zhì)的管理會(huì)計(jì)信息。此外，管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)為業(yè)務(wù)引路，形成財(cái)務(wù)與通信業(yè)務(wù)相融合的局面，這樣就可以更好地服務(wù)工程建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化、技術(shù)維護(hù)、用戶開發(fā)等業(yè)務(wù)的規(guī)劃和決策等工作。

（四）在遵循企業(yè)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面預(yù)算管理

在如今的信息時(shí)代，通信企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的創(chuàng)新顯得尤為重要，并且應(yīng)當(dāng)將其作為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)。而全面預(yù)算管理就可以作為一種良好的管控手段，具體從兩個(gè)方面入手，以完成每個(gè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心，從而逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃。其一，積極推動(dòng)短期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。就通信企業(yè)而言，通常情況下都是以發(fā)展規(guī)劃部門為首編制和修改企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以財(cái)務(wù)部門為首對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行編制，主要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等指標(biāo)進(jìn)行分析和制定。然而大多數(shù)通信企業(yè)的這兩個(gè)部門在日常工作中的獨(dú)立性較強(qiáng)，因此要求部門之間應(yīng)當(dāng)做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，相互促進(jìn)，使得相關(guān)工作人員在編制預(yù)算時(shí)能夠合理考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，針對(duì)未來的新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、信息共享等進(jìn)行科學(xué)的資源配置，從而提升通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其二，做好全面預(yù)算管理工作可以將每一項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)根據(jù)對(duì)應(yīng)的基層單元進(jìn)行分解，同時(shí)促使其順應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以此將每年的年度目標(biāo)明確出來作為努力發(fā)展的方向，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)全體員工對(duì)工作的積極性和主觀能動(dòng)性進(jìn)一步提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

總結(jié)而言，通信企業(yè)在信息時(shí)代進(jìn)行全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注該工作過程中出現(xiàn)的問題，同時(shí)針對(duì)問題采取相應(yīng)的科學(xué)處理對(duì)策加以解決，這樣才能為全面預(yù)算管理水平以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障。此外，在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，要將目光長(zhǎng)遠(yuǎn)，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境做好企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃，保證預(yù)算資源都能夠得到充分合理的應(yīng)用，以此來實(shí)現(xiàn)通信行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。