企業全面預算管理面對的挑戰及應對

吳建杰

（河南大昌會計師事務所（普通合伙），河南 鄭州 450000）

一、概述

所謂全面預算管理是指根據企業經營管理目標，對下一年經濟業務以預算指標的形式予以控制，預算指標涵蓋了企業生產、采購、銷售等全部經濟業務，財務人員可通過將各部門實際支出與預算控制指標進行對比，及時發現企業在經營管理中存在的成本管理漏洞，為管理層進一步制定降低經營成本措施提供參考依據。全面預算管理可以將企業制定的目標以預算指標的形式層層分解層各個預算考核部門、員工，財務人員根據市場變化及時對預算指標進行調節，最終實現對各部門、員工預算執行結果的考核，以調動企業部門、員工降低成本費用的積極性。

二、企業全面預算管理面對的挑戰

（一）企業領導對全面預算管理缺少必要的重視

目前，個別中小型企業管理層由于對全面預算管理理論、應用等相關知識的匱乏，未能給予全面預算管理工作必要的重視，限制了企業全面預算管理工作作用的真正發揮。

（二）企業財務人員全面預算管理知識掌握不充分

雖然企業制定了科學、有效的全面預算管理制度，但由于企業財務人員在專業、責任心等方面的限制，未能真正領會全面預算管理工作的精神，使企業全面預算管理在效率、效果方面未能取得應有的成效。同時，由于我國預算模式落后，主要體現在預算系統運算速度緩慢，工作效率比較低下，這些都會嚴重影響我國全面預算。

（三）全面預算管理執行力差

目前，我國企業全面預算管理中存在的主要問題為預算管理執行力差，未能使管理層的經營目標、管理責任被認真落實，阻礙著企業生產經營目標的實現，也無法發揮全面預算管理工作的作用。企業執行力差不僅影響著全面預算管理的效果，并使企業制定的管理制度形同虛設。造成企業全面預算管理執業力差的首要原因為企業全面預算管理重監控輕考核，未能針對各個預算管理業務制定可行的考核指標，使各部門在預算管理工作中缺少必要的監管與激勵機制。造成企業全面預算管理考核缺失的主要原因是企業各部門只重視自身的利益，為降低自己部門的銷售成本和人工費用，從而對考核指標進行不科學的規定，未能從工作實際情況為財務部門制定預算制度提供科學的參考依據，這樣嚴重影響企業整體的利益，也影響企業的持續發展和生存。

（四）全面預算缺少考核、監督機制

目前，多數企業只關注預算管理制度的科學性及預算實施的有效性，將大量的工作精力放在制度的研究及實施上，很少建立公平、合理的預算考核與監督體系，不利于規范預算管理及查找管理中存在的漏洞。由此可以看出，監督評估體制的重要性。除此之外，監督評估機制，能夠實行責任制，讓每個人的工作績效和工資、晉升資格等掛鉤，這樣能夠有效地激發員工的工作熱情，提高企業員工的工作質量。因此，沒有合理的監督評估機制，嚴重影響了我國企業的良好運營。

三、企業全面預算管理應用的應對措施

（一）在企業內部樹立正確的全面預算管理觀念

首先，企業應在內部廣泛宣傳全面預算管理制度及意義，特別是強調全面預算對于降低企業成本及規范會計核算的作用，使企業各部門、員工積極配合財務部門制定、實施全面預算管理制度。其次，企業應創新全面預算管理模式，特別是應采取零基預算法作為編制預算的程序，以保證企業制定的預算指標切實可行。因此，有關人員應該重視制定合理的預算模式。合理的預算模式，需要有關人員對預算內容進行科學且有針對性的預算。當然，在此期間還應該保證預算本身準確且高效。

（二）對全面預算管理全過程進行實時的監控

財務部門應定期對各部門的預算實施結果進行記錄，并通過縱向、橫向、比率等比較方法，向企業管理層提供提升全面預算管理及降低經營費用的建議。其次，財務人員應深入到生產車間一線，及時了解基層生產實際情況，不斷調整、修改全面預算管理數據與指標，將在監控中發現的問題及時向管理層進行匯報，提升企業財務管理的效率，確保企業全面預算管理目標得以實現。監控本身是為了促進預算工作的順利進行，還可以保證預算環節不出問題，能夠及時找出問題所在，并針對問題制定合理的應對措施。這樣既能夠快速找出和解決問題，又能夠提高預算的準確性。

（三）對預算執行結果進行分析

企業除了應在全面預算管理制度建設及實施情況等方面下功夫外，還應對預算結果進行仔細、科學的分析與處理，通過趨勢、比率等分析手段揭示企業在成本管理中存在的問題。所謂預算處理，就是對企業的工作狀態和工作趨勢進行分析，避免企業朝著錯誤的方向發展，有利于提高企業的經濟效益。例如，對企業投資的經營項目，不僅應在事先對其進行可行性分析、經營凈流量、資金成本等分析，還應對投資后各期實際運營情況進行關注，為企業管理層提供投資項目修改意見，確保企業投資項目可以實現利潤。

（四）強化對全面預算管理工作的考核與監督

企業應建立科學、可行的全面預算管理制度與監督體系，針對日常發現的預算管理漏洞進行揭示，并通過相關獎懲機制促使企業各部門、職工認真遵守企業制定的全面預算管理制度，調動企業職工參與全面預算管理的積極性。如此賞罰分明，能夠讓企業員工認真工作，還能夠提高企業員工的專業素養。因此，有關人員應該加強對預算監督評價機制的重視，促進企業的良好發展。

（五）強化對全面預算監督

強化對內部控制與全面預算管理進行考核與監督是確保制度實施的有力措施。全面預算管理中財務人員將經營管理戰略目標層層分解至部門、職工，企業通過建立科學、有效的考核機制，可將預算執行、內控執行情況作為員工績效發放、晉升的重要參考依據，以此調動員工參與全面預算管理與內控管理的積極性。同時，企業應組織工作人員對各個部門預算執行情況進行監控，將各部門預算差異及時收集、分析后向管理層匯報，通過制定預算改進方案，確保預算指標具有可行性及目標的實現。此外，由于企業其他方面的原因使得原本的預算編制不合理或者企業經營管理制度不健全等，需要在以后對企業的預算目標進行合理的調整，并改進內部的各種制度或程序，確保內部控制和預算管理的有效運行。

四、結束語

全面預算管理是管理會計中的重要手段之一，但除了可以幫助企業管理層查找經營管理中有關支出方面的漏洞，還可以為管理層制定投融資等決策提供依據。因此，企業管理層應不斷提升對全面預算管理的重視程度，及時查找企業全面預算管理應用中存在的問題，并通過全面預算管理制度建設、財務人員預算管理知識培訓、加強預算后的分析與預算考核等措施促使企業全面預算管理發揮應有的作用，確保企業最終經營目標的實現。