探討國(guó)有制造企業(yè)全面預(yù)算控制的優(yōu)化

高寧

（中國(guó)重汽集團(tuán)濟(jì)南特種車(chē)有限公司，山東 濟(jì)南 250117）

引言

中國(guó)自新中國(guó)成立以來(lái)，科學(xué)技術(shù)持續(xù)進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，短短幾十年的時(shí)間，已經(jīng)建設(shè)成為了當(dāng)今世界第二大經(jīng)濟(jì)體，并且向著強(qiáng)大的工業(yè)現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)繼續(xù)邁進(jìn)。國(guó)有制造企業(yè)在這其中正扮演著重要的角色，全面預(yù)算控制是國(guó)有制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的一類系統(tǒng)方法。通過(guò)預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)如采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等，科學(xué)分配和控制公司各級(jí)部門(mén)的人力與物力，對(duì)企業(yè)本身展開(kāi)全過(guò)程控制，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。本文正是從國(guó)有制造企業(yè)全面預(yù)算控制的重要性出發(fā)，結(jié)合作者自身所處的特種車(chē)行業(yè)，分析其現(xiàn)階段存在的不足，并對(duì)此提出了建議以供參考。

一、國(guó)有制造企業(yè)全面預(yù)算控制的重要性

（一）全面預(yù)算控制有著較強(qiáng)的指導(dǎo)能力

考慮到全面預(yù)算控制是根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)制定的，根據(jù)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)狀況，采取相應(yīng)的規(guī)劃見(jiàn)公司的資源進(jìn)行合理分配的系統(tǒng)性方式。所以全面預(yù)算控制已成為一種平臺(tái)，負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估工作[1]。全面預(yù)算控制可以有效幫助國(guó)有制造企業(yè)認(rèn)清目標(biāo)，審視自身，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，將這一方法與福利制度和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)掛鉤，便可以大大增加工作人員的工作積極度，從而提高企業(yè)效益。

（二）全面預(yù)算控制保障了企業(yè)策略的科學(xué)性，管理能力得以增強(qiáng)

全面預(yù)算控制的本質(zhì)，就是企業(yè)對(duì)于自身的戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)解構(gòu)與實(shí)行，控制與完成的一系列過(guò)程。國(guó)有制造企業(yè)正是通過(guò)這種方法敏銳預(yù)測(cè)市場(chǎng)的風(fēng)向，確保消息的時(shí)效性，從而做到科學(xué)合理地制定企業(yè)的大方針，也更有利于決策者做出正確的判斷，大大增強(qiáng)了國(guó)有制造企業(yè)的應(yīng)變能力與管理控制能力。

（三）全面預(yù)算控制提高了管理效率，健全法人治理

國(guó)有制造企業(yè)的內(nèi)部管理與控制對(duì)于整個(gè)公司來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，全面預(yù)算控制能夠制約國(guó)有制造企業(yè)的花費(fèi)行為，預(yù)算的隨意程度被降低，總體上來(lái)說(shuō)，這一方法對(duì)于企業(yè)的管理有著統(tǒng)領(lǐng)的作用，通過(guò)這種方式可以健全法人治理的機(jī)制，確保公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)行為不會(huì)被人為干涉，這樣企業(yè)的會(huì)計(jì)核算信息也保證真實(shí)，以上各個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)，可以大大增強(qiáng)國(guó)有制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

二、全面預(yù)算控制在現(xiàn)階段存在的一些不足

（一）國(guó)有制造企業(yè)沒(méi)有建立完善的全面預(yù)算控制制度

全面預(yù)算控制制度應(yīng)該是指與預(yù)算控制相關(guān)的各種制度的匯合。一個(gè)完善的全面預(yù)算控制控制應(yīng)該解釋了全面預(yù)算控制的負(fù)責(zé)人，以及全面預(yù)算控制的監(jiān)督者。現(xiàn)階段，以作者所在的特種車(chē)行業(yè)為例，全面預(yù)算控制這項(xiàng)工作的執(zhí)行通常情況下交給了財(cái)務(wù)部門(mén)，而并沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的組織來(lái)處理和負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)可能會(huì)使得控制管理部分被弱化，并且還有可能出現(xiàn)私心，在預(yù)算分配時(shí)特意照顧自己所在的部門(mén)，從而使得整個(gè)國(guó)有制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低。

（二）全面預(yù)算控制沒(méi)有和績(jī)效考核掛鉤

大多國(guó)有制造企業(yè)在關(guān)于全面預(yù)算控制的執(zhí)行與完善中，往往忽視預(yù)算目標(biāo)的評(píng)估考核，從而導(dǎo)致從事預(yù)算工作的相關(guān)人員沒(méi)有將該項(xiàng)工作與自身利益綁定，缺少了積極度，最終導(dǎo)致全面預(yù)算控制中的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效評(píng)估兩者相互分離，難以真正地將這一方法落實(shí)到實(shí)踐中。

（三）國(guó)有制造企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)有形成指導(dǎo)作用

現(xiàn)階段，部分企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于全面預(yù)算控制并不重視，也沒(méi)有科學(xué)合理的認(rèn)知，從而忽略了全面預(yù)算控制的重要性[3]。在實(shí)際執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)，不切實(shí)際，沒(méi)有根據(jù)自身企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具體分析，將企業(yè)的實(shí)生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷(xiāo)售相結(jié)合，制定出了過(guò)于理想預(yù)算編制。沒(méi)有能夠立體的多角度分析企業(yè)自身情況，使得全面預(yù)算控制難以落實(shí)，不能被國(guó)有制造企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)所指導(dǎo)。

三、探究討論國(guó)有制造企業(yè)全面預(yù)算控制的優(yōu)化問(wèn)題

（一）提高對(duì)于全面預(yù)算控制的認(rèn)識(shí)及重視程度

國(guó)有制造企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該首先從思想上重視全面預(yù)算控制，其次應(yīng)該在具體的執(zhí)行過(guò)程中明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以提供指導(dǎo)。在新時(shí)代下，對(duì)于國(guó)有制造企業(yè)有著新的要求，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在會(huì)議中明確強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算控制的重要性，通過(guò)宣傳使其能夠擁有一個(gè)良好的執(zhí)行環(huán)境。在制度的建立完善方面，首先應(yīng)該健全全面預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)與執(zhí)行體系，設(shè)置獨(dú)立的工作部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算編制與監(jiān)督工作，設(shè)定授權(quán)審批的流程以及相關(guān)協(xié)調(diào)工作，保障全面預(yù)算的真實(shí)性與可行性。其次，應(yīng)該再大的體系中明確各個(gè)部門(mén)所肩負(fù)的責(zé)任，權(quán)責(zé)聲明，把每項(xiàng)任務(wù)都具體到人，防止走過(guò)場(chǎng)流于表面[4]。最后，完善全面預(yù)算控制的制度并非一成不變的，而是動(dòng)態(tài)的，隨著時(shí)代的發(fā)展而改變修訂的。

（二）充分利用信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析，建立起全面預(yù)算控制的平臺(tái)

1、全面預(yù)算控制的復(fù)雜使得其需要占據(jù)一定的人力成本。21世紀(jì)是屬于電子信息化技術(shù)的時(shí)代，國(guó)有制造企業(yè)應(yīng)該牢牢把握住信息化技術(shù)帶來(lái)的便利性，構(gòu)筑一個(gè)完備的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。以作者所在的特種車(chē)有限公司為例，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)的預(yù)算系統(tǒng)為自主研發(fā)的專業(yè)系統(tǒng)。專業(yè)軟件擁有較強(qiáng)的算力，可以輕松應(yīng)該大型的預(yù)算工作，從而節(jié)省了人力成本，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的高效共享與流動(dòng)，將執(zhí)行過(guò)程與預(yù)算無(wú)縫融合，促進(jìn)了國(guó)有制造企業(yè)全面預(yù)算控制工作。全面預(yù)算控制系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際需要制定批準(zhǔn)流程，并執(zhí)行、分析、調(diào)整和評(píng)價(jià)預(yù)算，確保企業(yè)的管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。

2、合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析，為全面預(yù)算提供數(shù)據(jù)保障。想要有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，應(yīng)該完善好企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建設(shè)和信息平臺(tái)搭建，大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)鍵便是信息的整合。國(guó)有制造企業(yè)通過(guò)自身的專業(yè)軟件，將全面預(yù)算所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合歸納，然后再利用。通過(guò)大數(shù)據(jù)應(yīng)用，可以使得全面預(yù)算工作更加客觀明晰，提高了企業(yè)內(nèi)部的控制力和管理能力。并且，大數(shù)據(jù)應(yīng)用可以將不容易利用的資源變得易用，更好地提高公司價(jià)值。

（三）將績(jī)效考核與全面預(yù)算控制掛鉤，保證執(zhí)行力度

為了貫徹落實(shí)全面預(yù)算控制工作，激勵(lì)相關(guān)工作人員，可以嘗試將其納入到最終的考核評(píng)估中。全面預(yù)算執(zhí)行的效率關(guān)聯(lián)著最終的獎(jiǎng)懲制度。在公平公正公開(kāi)的考核中實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲規(guī)則。堅(jiān)持以人為本，走好群眾路線，整個(gè)企業(yè)應(yīng)該只有工作人員在進(jìn)行全面預(yù)算工作的過(guò)程中有所收益，保證了其工作的積極性，才能夠真正地落實(shí)全面預(yù)算控制，從而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）采用科學(xué)合理方法進(jìn)行預(yù)算編制

國(guó)有制造企業(yè)應(yīng)該采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行預(yù)算編制，能夠更好地處理全面預(yù)算工作，提高公司的管理和控制能力。對(duì)于預(yù)算編制的方法，還需要其和企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，和公司的管理制度相適應(yīng)[5]。對(duì)于各個(gè)單元的執(zhí)行工作，預(yù)算編制也應(yīng)該面面俱到。在執(zhí)行過(guò)程中，工作人員應(yīng)該注意誤差，如果發(fā)生了偏差的情況，應(yīng)該迅速找到根本原因，并在符合公司戰(zhàn)略決議和預(yù)算目標(biāo)的情況下，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算制度找到解決辦法加以調(diào)整。做好對(duì)數(shù)據(jù)的控制。預(yù)算編制的工作隊(duì)伍中應(yīng)該分工明確，協(xié)調(diào)開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有制造企業(yè)在整個(gè)國(guó)家發(fā)展中處于非常重要的地位，其肩負(fù)著偉大而艱巨的使命，把握國(guó)有制造企業(yè)邁向新時(shí)代的方向步伐，有著實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)，振興中華的歷史責(zé)任。國(guó)有制造企業(yè)中全面預(yù)算控制這項(xiàng)工作推動(dòng)促進(jìn)了公司的向前發(fā)展，為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)騰飛做出了卓越的貢獻(xiàn)。但是國(guó)有制造企業(yè)在面對(duì)到海內(nèi)外復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境也有著許多的問(wèn)題，想要徹底解決這些問(wèn)題，全面預(yù)算控制勢(shì)在必行，通過(guò)吸取其他企業(yè)在該工作中的經(jīng)驗(yàn)，完善全面預(yù)算控制制度，緊跟時(shí)代前沿，打造專業(yè)的信息化平臺(tái)，方便且高效的落實(shí)預(yù)算的編制與考核執(zhí)行，從而規(guī)避?chē)?guó)有制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，使得國(guó)有制造企業(yè)能夠昂首闊步，平穩(wěn)前進(jìn)。