“營改增”對江西經濟的影響

王群

（江西外語外貿職業學院，江西 南昌 330099）

我國對行業進行營業稅繳納改為全面實行對行業進行全額征收營業稅，這就意味著企業在生產經營的過程中，在購買固定資產、貨物時，在加工修理修配勞務時，其中產生的增值稅進項稅額不能夠從營業稅中進行抵扣，這就嚴重的導致這些企業的賦稅壓力較重，這就會導致這些企業的生存壓力過大，其中，部分營業稅的征收率還具備固定性，就導致稅率不定，征收的標準不一，從而導致在企業交稅的過程中造成不公平的現象，不利于企業的生產與經營。其中，也一定程度上增加了企業在生產過程的上下游一體化的生產成本，從而不利于企業的結構性調整。

一、江西省“營改增”工作的開展狀況

2013年5月江西省政府組織召開了關于“營改增”的相關視頻會議，開始動員相關的“營改增”試點工作的進行，在2013年7月，江西省地稅部門順利地完成了向國稅部門的相關數據的移交，在這段時期間，江西省出臺了一系列有關“營改增”相對應的過渡的財政政策，并且對涉及到的企業進行資金補貼，國稅部門也逐步有序地實現了在試點前的相關企業的征稅工作，直到2013年8月，江西省全省都都已經實現了相關的“營改增”工作的順利實施，這次江西省相關的改革試點工作的范圍主要包括江西省的交通運輸業、部分現代服務業。其中交通運輸業中的陸路、水路、航空與管道運輸也應繳納的增值稅從原來的百分之三增加到現在的百分之十一，相關的有形動產租賃服務從原來的百分之五增加到百分之十七等等。除此之外，這次稅制改革將對小規模納稅人進行百分之三的增值稅征收，且不能夠進行增值稅的抵扣，以上這些“營改增”的相關稅制調整對江西省的經濟發展產生了重大的影響，對企業的生產產生了嚴重的影響，對人們的日常生活也產生了嚴重的影響。

二、“營改增”對江西省經濟的影響

在2009年的稅制改革的不斷落實過程中，營業稅的納稅人的相關增值稅貨物不能夠與增值稅納稅人的營業稅額進行相互抵扣，這就會導致對納稅人重復征稅的現象，在當前制造業與服務業發展繁榮的當今，這樣的稅收政策已經嚴重影響了江西省經濟繁榮與發展，直到2012年，江西省開始開展“營改增”的試點改革工作，許多企業因為稅收制度的變革，迎來了新的發展前景，那些還沒有進行“營改增”試點改革的企業已經被這種改革后的收稅制度所吸引，紛紛對試點范圍內的行業進行融合或投資，這樣就造成了在非試點區的企業正在遭受著企業和稅收的流失，會對企業的經濟發展造成不利影響，而江西省目前的稅制改革能夠有效地解決這些消極影響，從而使更多的企業以及很多的納稅人能夠盡可能的享受江西省的稅收優惠福利。

（一）“營改增”對江西省納稅主體的影響

在“營改增”的具體項目中，對一般納稅人的影響就是，如果在進項稅額抵扣的減稅效應大于其增稅的效應，這就意味著企業的相關稅收負擔能夠減輕，如果企業的增稅效應大于進項稅額可抵扣的相關減稅效應，那么，對于企業來說就會增加賦稅壓力，所以，當前的增值稅稅率越高，那么企業的稅收壓力與稅收負擔就會加大。而對于小規模納稅人的影響就是，小規模納稅人的稅收負擔決定于改革前的增值稅稅率與改革后的增值稅的相關稅率，當前的增值稅稅率為百分之三，所以增值稅的稅率在減小，所以相對應的小規模納稅人的稅收負擔也在減小。

（二）對江西省企業產業結構的影響

其中第一產業的總體營業稅的變化幅度不大，第二產業的營業稅比重在持續的連年下降，而第三產業的營業稅比重在逐年的持續上升。“營改增”的主要優勢就是避免了對企業重復征稅的現象，這樣就有利于服務企業的合理化與專業化的企業分工，這些服務型企業就可以進行核心業務的經營與發展，可以進一步地優化企業的資源的合理配置，從而可以提高服務型企業的核心市場競爭力。除此之外，“營改增”政策落實之后，相關服務的進項稅額可以進行退換或準予抵扣，還有一系列免稅與零稅率的相關政策的出臺，這就促進了我國服務業的出口，從而進一步促進我國的出口貿易的結構轉型與優化，從而有利于提高我國出口行業的國際競爭力。之前的增值稅與營業稅兼收，促使一些生產性的服務型企業不愿意從制造業中脫離出來，從而就造成了一些企業生產經營扭曲的行為，但是“營改增”之后，就逐步的消除了稅收之間的障礙，就可以使企業根據自己的企業類型與企業情況進行交稅，從而促使我國的服務業與制造業進行有機的融合與分離。但是，“營改增”的相關政策的實施過程中，對小規模納稅人與一般納稅人的收稅政策與稅率的征收是不一致的，這樣就會導致一般納稅人會進行自身行業的拆分，就會造成縮小企業規模的影響，從而會導致企業的競爭力逐漸下降，不利于企業自身的長期發展。

（三）對江西省地方財政的影響

“營改增”政策不斷的落實之后，江西省的稅收收入相比之前的增長速度明顯放緩，這就說明當前的江西省的稅收在不斷地減少，我國之前將營業稅歸入地方財政，但是，增值稅是中央政府和地方政府按比例進行征收，所以，這兩個主要的流轉稅屬于并行獨立的情況，其中，營業稅為地方政府稅收的主要稅種，“營改增”之后的收入依舊歸入地方財政，但是，這些都只是現在的短期過渡政策，之后的稅收還是按比例征稅，然后按比例歸中央與地方所有，所以，這就會造成地方稅收財政會減少。增值稅的抵扣主要是消費地的財政去抵扣生產地的財政稅收，“營改增”以后的比例在增加，所以，地方的財政就會要求當地企業盡量在當地進行企業原材料的購買，從而就會導致地方對資源進行搶奪，就會增加各地區間的財政競爭。“營改增”改變了過去的征收政策與稅務計算，這就會加大國家對企業稅收管理的難度，也會增加國家對企業財務稅收的難度。

三、總結

在當前江西省“營改增”的稅收政策不斷發展的背景下，各企業主體要加快對這種稅務制度的適應性，從而利用稅收優惠政策對企業自身進行產業結構的調整與升級，從而進一步發展出江西省的特色性產業，提高江西省的企業核心競爭力，完善江西省企業資源的優化配置，所以，江西省的政府各部門應該積極地做好“營改增”政策的相關引導工作，從而幫助當地企業順利地進行過渡，從而有利于扶植出一批江西省的特色產業。