商業銀行內部控制研究

梁麗梅

（廣西柳江柳銀村鎮銀行，廣西 柳州 545100）

一、商業銀行內部控制的重要性

對于商業銀行來說，風險控制是保證銀行正常發展的基礎，而保證銀行的風險管理能力受限應當保證銀行具有完善的內部監控制度[1]。分析國外的商業銀行發展歷史能夠得出，內部控制在銀行的管理中具有重要的作用，能夠提升資產的質量、能夠降低銀行的經營風險。總的來說，商業銀行屬于社會重要的金融機構，承擔著穩定社會經濟環境的重要責任，商業銀行的內部監控是組成商業銀行經營管理的重要組成部分，有內部控制機制能夠做強企業，無內部控制機制就會早就無序的環境，影響商業銀行的發展。因此商業銀行的內部控制應當注重細節管理，不放過任何微小的錯誤，降低銀行的經營風險。對現在的經濟環境來說，商業銀行的內部控制具有很重要的作用，要想做好商業銀行的內部控制應當注重以下幾個方面的內容：

（一）有利于銀行制定完善的內控監督管理制度

隨著2009年的巴塞爾協議簽訂之后，中國商業銀行正式步入了世界金融的行列，在這種外環境的影響下即給中國商業銀行的發展提供了充足的條件，同時也是對中國商業銀行管理水平的一種挑戰。根據巴塞爾協議的規定，商業銀行具有最低資本要求，銀行內部需要設置專業的內控監督管理制度，并受到市場經濟調節的影響，這些協議規定給中國商業銀行的發展提出了更多嚴格的要求。因此中國商業銀行應當順應時勢的發展，努力改變銀行現有的管理模式，制定完善的內控監督管理制度，提升銀行對內控制的能力，促進銀行風險管理水平提升，使得中國商業銀行盡快地融入到世界金融環境中。

（二）有利于銀行利用外部環境

銀行應當注重內部控制的外環境監督管理的作用。在銀行內部監控過程中應當制定剛性要求的外環境監督管理體制，降低因為信息不對稱和資本杠桿率過高的影響，促進金融市場環境的和諧發展。為了加強外環境的監督管理剛性要求，我國先后通過了多項銀行內部控制管理法律，比如《商業銀行內部控制指引》《商業銀行內部控制評價試行辦法》等。

（三）有利于銀行穩定發展

建設商業銀行的內部控制管理制度還是銀行發展的自身需求。近期中國的經濟發展迅速，各種金融機構紛紛投入中國的經濟市場開拓工作中，商業銀行面臨的市場競爭壓力逐漸增加，金融業務的風險逐漸升高，在這種情況下，要想提升銀行的經營水平，提升銀行對風險控制的能力，只能從內部控制方面下手才能夠在短時間內獲得明顯的效果。內部控制制度能夠有效地改善銀行金融資產的安全性和效益性，能夠保證商業銀行具有穩定的發展環境[2]。

二、我國商業銀行內部控制存在的問題

隨著國家對商業銀行內部控制體系建設的硬性要求，各大商業銀行開始積極建設內部控制制度，但是盡管建設了內部監控機制，仍舊不能不免銀行地受到銀保監會的罰單，這說明中國商業銀行的內部控制制度仍舊沒有起到預想中的結果，銀行的管理和經營仍舊存在著很大的管理漏洞。根據國家銀保監會的相關數據分析能夠看出，在2018年度中，國內商業銀行違反規定被開罰單的數量達到了101次，至2019年3月份，新的年度已經具有違反規定的行為14次。通過以上數據分析能夠證明，中國商業銀行的內部控制確實存在嚴重的缺陷：

（一）對風險預防的防控意識淡薄

國家經濟的快速發展在帶動了國家各領域發展的同時也為金融市場的風險管理造成了影響，經濟的發展速度遠遠超出了金融市場環境管理制度的制定和升級速度，很多市場矛盾得不到妥善的解決，造成了市場無序化發展，銀行對風險的管理意識淡薄，沒有注意具有風險發生趨勢的業務管理，一味地追求短期經濟利益，失去了風險防控能力，阻礙了商業銀行的健康發展。

（二）銀行各部門缺乏明確的責權管理制度

隨著經濟發展的復雜性越來越高，銀行的部門結構也越發復雜，在這種情況下，銀行的業務種類逐漸增多，銀行的部門數量也在增加，各種新設置的部門和銀行的其他部門之間存在信息溝通上的障礙，銀行的職能部門隨著銀行業務的規模擴大越來越多，部門與部門之間的溝通也越來越少。因此商業銀行的內部監控能力被削弱，對新部門的監管力度不夠，傳統的內部控制管理制度已經不再適合新部門的業務管理，再加上信息溝通效率低下，銀行的內部風險管理變成了部門人數少，工作量多，工作效率低下的落后部門。隨著時間的積淀之后，內部控制管理部門就會出現消極懈怠的情況，最終演化成內部監控流于形式。

（三）銀行財務會計管理不規范

在金融市場中，會計管理具有重要的意義。會計管理能夠規范企業單位的財務管理，降低企業單位的風險，提升企業單位的管理能力，使得管理層能夠更加清晰的掌控企業內部的情況。但是很多商業銀行卻在近期頻繁地做出違反會計核算原則的行為，這種情況是通過控制會計核算方法獲取非法盈利的行為，不僅對銀行的內部控制具有嚴重的影響，同時還會造成市場經濟混亂，金融管理水平下降的問題。因此制定規范的會計管理制度能夠提升銀行的內部控制能力，提升銀行的長期發展潛力，促進銀行更快更穩定的發展。

（四）銀行內控監管制度不完善

雖然國家應經制定了商業銀行內部控制管理制度的硬性要求，但是很多銀行的內控管理制度并沒有起到應有的監管能力。因為銀行業務種類多，銀行內部部門分支細密，銀行的內部結構復雜，同時商業銀行的成員數量眾多，員工的道德水平和職業道德素質參差不齊，所以商業銀行的內部控制具有很大的阻力。同時商業銀行對員工的考核過程指標設置不合理，太過重視員工的業績成績，忽視了員工的職業道德建設的作用，這一系列的原因導致了商業銀行建設的內部控制管理制度并不完善，不僅不能全面覆蓋整個銀行的業務，同時也不能有效地督促員工積極工作，各種違法行為屢禁不止，嚴重損害了銀行的經濟利益。

（五）銀行外部監管力度應當加強

對商業銀行進行監控的力量有很多，其中起到外部監控作用的有銀保監會等組織。對商業銀行進行監管的法律依據也有很多，其中具有外部監控作用的有《商業銀行內部控制指引》。但是目前商業銀行在經營管理中仍舊具有很多違法行為，銀行員工不細鋌而走險，通過違法途徑獲取經濟利益，造成這種現象的原因除了內部監控制度設置不合理之外還有銀行的外部環境監控能力不足等原因。缺乏外部監控手段不僅影響了銀行的綜合業務辦理效率，同時也增加了商業銀行內部管理的難度，很多員工利用職權的便利鉆管理制度的漏洞，從而出現了很多違法現象。

三、我國商業銀行內部控制制度建設的完善對策

（一）注重銀行風險防控意識的培養

風險和收益并存，商業銀行在建設內部控制制度的時候應當注重銀行員工對風險防控意識的培養，盡可能地將風險扼殺在萌芽中，不免造成銀行經營管理的不利影響。現代經濟環境越來越復雜，這就要求商業銀行的內部監控制度應當能夠應對現代經濟環境的沖擊，能夠具有發現風險業務的敏銳目光，在眾多的銀行業務中能夠保持一顆謹慎的心，時刻保持危機意識。銀行風險防控意識的培養首先從銀行的高層管理者開始，制定從上而下的危及意識培養計劃。

（二）提升員工的綜合素質

商業銀行的發展離不開人才，人才是提升商業銀行進步的重要動力。商業銀行員工的專業技能影響著銀行的運營能力，也決定著銀行最終的效益高低。因此提升員工的職業技能，培養員工的專業素質對提升銀行的內部控制能力具有重要的作用，是保證銀行能夠穩定發展，促進銀行業務辦理效率的重要保證。除此之外，銀行員工的道德素質培養同樣重要，員工具有良好的職業道德素質能夠自覺抵制利益的誘惑，提升員工工作行為的規范性，促進商業銀行內部控制制度的執行力提升。為了促進員工能夠積極地提升自己的綜合素質，銀行可以設定合理的獎懲制度，對優秀的員工使用合適的獎勵激勵手段，促進銀行的整體發展。

（三）注重會計內部控制制度的獨立性

根據《指引》中的規定，商業銀行應當嚴格控制會計內部控制管理制度，嚴格按照規定的原則建設，并要求會計審核制度對銀行內部具有有效的審核效果。但是在很多商業銀行的內部控制中，會計審核制度受到了銀行高層管理的影響，不能按照客觀的審核流程執行審核制度，會計審核制度的建設沒有注重崗位要求的影響和崗位工作性質的影響，造成了責權分離現象[3]。因此商業銀行應當注重會計內部控制管理制度具有高度的獨立性，能夠自主完成審核工作。

（四）設置合理的監督激勵制度

對于商業銀行的監控管理來說，因為銀行的業務流程復雜，部門結構多樣性，因此依靠外部監督力量很難做到理想的監督效果，因此注重銀行自身的內部控制力量成為監督銀行的重要手段。要想提升銀行內部的監控能力，設置合理的內部監控激勵制度能夠促進銀行內部監督管理部門積極完成銀行財務監督，提升銀行的風險控制能力。

（五）提升銀行外部監管力量，注重科學化監管手段運用

隨著現代信息技術的發展，銀行內部控制也實現了信息化。信息化建設加快了信息的傳遞效率，提升了銀行的業務辦理能力，同時也對銀行的風險管理提出了挑戰。銀行要想獲得長期的發展穩定就需要注重風險管理制度的建設，不僅僅是內部風險管控能力，同時還應當接受外部監管手段的審核。只有嚴格按照規定的要求完成業務辦理才能夠杜絕風險，降低銀行受到風險影響帶來的損失。因此商業銀行應當注重同外部監管部門合作，加強對銀行內部的監管控制。同時利用科學化的管理手段建設完善的監管制度。

四、結束語

目前國內商業銀行的生存環境越來越嚴峻，各種競爭力量壓迫著商業銀行的生存空間，銀行業務辦理的風險比例升高。在這種環境影響下，國內商業銀行已經認識到了內部控制管理能力的作用，開始積極建設內部控制管理體系。同時外部監管力量同樣能夠提升銀行對風險的控制能力，銀行應當合理的設置內部控制制度和外部監管制度，穩定國內金融市場環境，共同創建優勢競爭力，提升我國商業銀行的發展速度。