完善企業內部控制制度建設的思考

竇曉鴻

（陜西宏葉聯合會計師事務所（普通合伙），陜西 西安 710000）

伴隨著我國經濟水平的持續平穩提升，市場體制也處于不斷完善的過程中，社會經濟環境也變得愈加復雜，企業作為經濟社會中十分重要的一部分，也面臨著社會環境變化所帶來的各種挑戰。對于企業來說，內部控制管理工作水平的提高是確保企業實現穩定發展的良藥，內部控制管理工作水平的提高，才能實現市場占有率的提升以及可持續發展的實現。因此，企業要注重完善內部控制制度的建設，合理發揮內部控制制度的作用。

一、什么是企業內部控制

企業內部控制具體地來說就是指企業為了實現經營目標，保護資產的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施。對于企業來說，若想真正地提高內部控制管理工作水平、完善內部控制制度建設，首先要深刻地認識到開展內部控制管理工作的內涵意義以及重要作用。在企業的內部控制管理工作中，包含著多方面的控制要素，例如企業的內部整體環境、內部工作風險的評估以及內部的監督等。在通常情況下，企業的內部控制管理工作的開展可以從事前、事中以及事后來著手進行，從而保證企業內部安全。

二、完善企業內部控制制度的意義

企業內部控制制度的完善具有重要的意義，具體來說主要體現在以下幾個方面：第一，完善內部控制制度及內部控制制度的有效實施，可以保證企業經營合法合規。企業所開展的所有經營活動必須是在法律范圍內所允許的，內部控制制度的完善有利于保證企業經營活動的合法開展；第二，完善并實施企業內部控制制度，是保證企業相關會計信息以及管理信息安全性的重要保障；第三，完善并實施企業內部控制制度，對于確保企業相關資產的安全以及提高其利用的有效性來說具有積極的意義；第四，完善并實施內部控制管理制度，是保證企業日常的工作運營與生產活動開展的有效性的重要因素，合理地開展內部控制管理工作，企業的盈利目標才能夠得以實現。

三、企業內部控制制度建設存在的問題

（一）管理層缺乏足夠的內部控制意識

目前，我國企業內部控制制度建設中所存在的一個首要問題，就是管理層沒有充分地認識到內部控制管理工作開展的必要性。管理層更加注重的是企業的運營情況，對于內部的規范管理則沒有給予太多的關注，簡單地來講就是沒有充分地重視內部控制管理工作。這一問題的存在會給企業內部的控制管理工作的開展效率產生很大的影響，從而最終影響到企業的可持續發展。

（二）內部控制制度的設計不完善

目前，我國部分企業在建立內部控制制度時，并沒有依據企業自身發展的實際狀況來進行建立與完善，而是直接采用“拿來主義”，即將其他企業的相關制度直接照搬到自身企業中，沒有充分地考慮企業內部各個部門工作的狀況以及與制度的適配問題，這從整體上反映出了企業內部控制制度設計的不完善。由于缺乏完整的制度系統，缺乏有效的制約機制與治理機制，內控制度并不能完全地發揮出應有的作用。

（三）風險防范機制不完善

對于一個企業來說，完善的風險防范機制的重要性在于能夠有效地提高企業內部控制管理工作的開展效率。但是在我國，部分企業的風險防范機制并不完善，這主要是由于缺乏足夠的風險防范意識，這就導致企業的風險防范能力比較差，從而會阻礙企業的正常健康發展。

四、完善企業內部控制制度的具體措施

（一）提高管理層的內部控制意識

對于企業來說，要想真正地完善其內部控制制度，首先一定要使企業管理層的內部控制意識得以提高。企業管理層是領導企業發展的中堅力量，只有管理層的意識到位，相關的工作才能夠真正地做到位。企業的領導應當立足于企業發展的實際狀況，充分地將內部控制管理工作重視起來，在此基礎上合理完善內部控制制度。

（二）加強內部控制制度的普及以及培訓力度

對于內部控制制度的了解與學習是合理貫徹落實制度規定的重要前提與基礎。企業應當開展定期性的學習與培訓活動，加強員工對相關制度意識的重視，使企業員工能夠有效地提高自身的內部控制管理工作意識，并加強內部控制制度的普及，加大員工貫徹執行內部控制制度的培訓力度。在此基礎上提高企業的內部控制管理工作能力。員工是企業發展最為重要的力量，只有當企業全體員工都認識到開展內控相關工作的意義與重要性，才能保證企業內部控制制度真正得以完善。

（三）完善企業內部控制的監督體系

對于企業來說，完善內部控制制度的監督體系也是非常重要的，這是提高內部控制制度科學性、促進內部控制制度真正發揮作用的重要條件。企業應當開展定期或者不定期的考核活動，對內控制度執行情況進行及時全面的了解，對出現的問題及時給予糾正，對可能出現的問題做好相關的防護工作。要重視對企業內控制度執行結果進行有效評價，不僅關注相關工作人員的意見反饋，還可以在上級檢查的過程中，及時地發現企業內部控制所存在的相關問題，并積極地糾正，以此來促進內部控制制度的執行，使內控制度的作用能夠得以充分發揮。

五、結語

綜上所述，在全球化背景下，我國企業所面臨的發展環境是復雜而嚴峻的，要想真正地提高我國企業在國際中的競爭力，就要充分重視對企業內部的管理，完善企業內部控制制度，提高企業內部控制管理工作的水平，從而使企業提高競爭力，實現可持續發展。