行政事業單位資產內部控制存在問題與對策

譚冰

（即墨市公安局交通安全設施服務中心，山東 青島 266200）

引言

我國的行政事業單位數量眾多，然而整體來看，資產內部控制的效果卻不盡人意。行政事業單位凈資產總額約占國有凈資產總額的三分之一，也就是說，行政事業單位資產內部管理效果的好壞直接影響到國有資產的控制工作質量。重新會計制度的角度出發，進行行政事業單位資產內控策略的具體研究，想方設法提升資產的利用率和安全性，是防止資產毀損流失、貪污腐敗、資產閑置荒廢的關鍵所在。筆者就對這個非常有意義的現實問題進行了深入探究，闡述如下幾點看法。

一、行政事業單位資產內部控制的相關規定

雖然說近些年來各行政事業單位資產管理工作進展順利，管理情況有所改善，但是，資產配置率低下、資產使用率不高、年終清查盤點存疑等問題的存在，仍需引起相關部門的高度重視。內部員工履行職責的時候沒有全局考慮任務目標與現實情況，就容易造成管理計劃實施困難、控制水平無法提升的弊端現狀。既然行政事業單位迫切需要解決資產內控問題，那么就應該在制度改革、完善管理等方面投入更多的精力。其實，資產內部控制、完善管理制度、明確相關規定之間是存有很大的關聯性，任何一個環節的缺失，都有可能阻礙著相關要求順利實現。我們很有必要自上而下和自下而上的建立控制體系，營造出良好的內控氛圍，在相關規定的指引下，更好地推進管控實踐工作，成功抵御化解各類風險。行政事業單位資產內部控制的相關規定包括五個要素：環境研究、風險評估、管理活動、信息溝通、內部監督。控制環境的改變，直接決定著資產內控是否有效，對各種各樣的風險進行評估，應該是資產內部管理以及內部控制的基石[1]。行政事業單位需要形成有效的控制意識，通過科學研究估算獲取最佳內控目標和實施計劃，并且在侵占資產、舞弊事件的處罰上采取嚴肅的、規范的、合理的管理措施，不斷提升內控價值，使資產毀損流失風險的發生率有明顯的下降。這一時期，行政事業單位資產內部控制制度的建立需要涉及：

（一）集體決策、聯簽制度。即為重大事項交由集體展開共同決策，以防止一人搶占話語權，腐敗現象頻繁滋生的問題出現。

（二）崗位分離、制度相融。即為日常運營過程中不同崗位均有高素質的管理人員，他們不會利用職務便利做出任何舞弊行為來，充分保全了資產完整，也使其工作人員相互學習、共同進步。

（三）推廣技術、信息管理。即為構建完整的信息技術管理平臺，從而實現信息的有效溝通，行為的全面監督。現代信息技術是不可或缺的管理工具，它在行政事業單位資產內部管理中可以發揮出重要作用，如隨時隨地更新資產信息；方便各個部門了解資產動態變化；披露資產狀況的同時體現資產管理的公開透明等。

二、行政事業單位資產內部控制與管理中存在的問題

（一）預算編制并不合理

資產內部控制水平低，內部管理效果差，與行政事業單位不夠重視預算合理編制有極大的關系[2]。沒有提出針對性很強的編制對策，資產配置常有不均衡、或過度浪費的情況，行政事業單位資產內部管理制度的完善也會受到一些不良影響。

（二）資產的利用率不高

以前，行政事業單位資產內部控制主要交由財務部門負責，財務管理人員能夠對會計工作模式進行優化，但卻忽視了資產利用率的提升，實物資產控制的問題始終存在，很少進行調劑使用，資產內控效果的優化難度很大。

（三）資產清查不夠規范

大多數的行政事業單位資產清查都會嚴格地按照相關規定處置內部資產，但也有部分行政事業單位在具體執行方面存有意識較薄弱、態度不端正、處置不規范等問題。資產管理工作又涉及到了財務理賬、財務清查，相關人員責任心不強，對于基本的資產狀況都了解不清，又如何發揮重要的作用，進一步提升資產內控的準確性呢？這種情況引發深思，行政事業單位資產內部管理的能力沒有提高，內部控制計劃的實施成為空談，即便有信息技術的大力支持，要更好地解決管理問題，優化資產狀態的同時完善管理制度也相當困難。

三、行政事業單位資產內部控制管理的有效對策

（一）完善相關的制度

必須加強行政事業單位資產的內部控制力度，通過完善管理制度，確保各項工作計劃都有規范實施下去的可能性[3]。另外，應該投入更多的精力，找到合適的資產管理辦法，反復確認資產分配、使用處置、核算監督等是否合理，以此為基礎細化管理流程，劃清各項職責等。實物資產管理體系越來越完整，行政事業單位更好的排查財務風險也就顯得順利了。做好預防工作，資產內控既安全又可靠，相信行政事業單位綜合實力明顯增強以后，再為整個社會提供優質服務，樹立了良好的社會形象指日可待。

（二）融入精細化理念

精細化管理也應該體現在行政事業單位資產內部控制方面。首先，關于采購，我們應該細化資產購置規則，并且對重點資產進行掌控，使各個職能部門進行工作計劃、工作需求的統一提出，財政部門批準后再開展合理的采購工作。采購流程規范合理，資產內部控制水平的逐漸提升就有了基本的保障。其次，關于流程，行政事業單位財務部門的工作人員要對財務開支情況有具體的了解，及時整理財務憑證，保證賬目始終一致[4]。信息化管理格局逐步構成以后，可以將采購信息、管理資料、財務數據等錄入管理系統，一邊提升信息化水平，一邊完善信息管理。規定有權限的人能夠查看資產狀況，保證了內部資產的安全，體現了內部管理的特色。

（三）體現有效的監督

行政事業單位內控部門負責人必須協調、管理、統籌、指導，用心做好資產內控工作，付出更多的努力，優化資產內部管理模式的同時加強管理監督，這顯得至關重要。又因為資產管理監督負責抽樣調查、重點事項檢查，所以說，對有效的控制方法進行創新，先進的控制手段進行總結，仍是提升管理監督水平的必要前提。不斷加強審計部門的職能作用，發現了資產內部控制計劃實施過程中出現的各種問題后，應該選擇有效措施，及時消除弊端現狀，行政事業單位資產內部控制工作可以沿著正確方向一直向前，未來一定可以取得事半功倍的理想成效。

（四）實物資產的控制

通過劃分責任，可以加強實物資產的重點保護；通過嚴格限制，可在分析完各種實物的管理特點后展開更有效的檢查與監督[5]。行政事業單位資產內控人員必須有很強的責任意識，嚴格按照國家有關管理規定、運作規則進行資產預算、采購、分配、使用、退出渠道的規范審核，同時運用先進技術，例如5G技術，物聯網技術等等，發揮其重要作用，大大降低各種實物資產受損可能性；完成定期和不定期檢查，發現并消除隱患等，極大地促進行政事業單位資產內部管理的高效化發展，給國有資產長遠規劃目標的實現奠定堅實的基礎，順利走出內控困境，突破創新令人期待。

四、結束語

總而言之，行政事業單位資產內部控制與管理方面目前是存在著一些問題的，我們應該結合行政事業單位資產內控的實際情況，進行管理方法的研究、管理計劃的實施，進一步提升資產內部控制的有效性，緊緊抓住各種機遇，行政事業單位資產內部控制信息化建設、可持續發展進程的加快都將順利實現。