優(yōu)化企業(yè)財務內部控制分析

顏琰

（北京華財會計股份有限公司大連分公司，遼寧 大連 116001）

一、優(yōu)化企業(yè)財務內部控制的重要性

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的外部環(huán)境與內部環(huán)境變得更加的復雜多變。企業(yè)需要加強自身財務內部控制質量，提升企業(yè)自身綜合實力，保證企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠更具有市場競爭力，能夠更好更平穩(wěn)的發(fā)展。

（一）提升企業(yè)資金管理水平

企業(yè)在優(yōu)化自身財務內部控制的過程中，會更加科學的對企業(yè)財務管理上的不足進行改進，從而保證企業(yè)能夠更加合理地對企業(yè)資金進行運用，提升企業(yè)資金的利用率，保證企業(yè)資金安全[1]。

（二）完善企業(yè)管理制度

企業(yè)在優(yōu)化自身管理制度的過程中，會對企業(yè)發(fā)展過程中各個部門的實際發(fā)展情況進行數(shù)據(jù)的收集，而企業(yè)管理層可以通過對企業(yè)財務管理人員所收集到的財務數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展實際情況進行分析，找出企業(yè)發(fā)展中的不足，并制定相應的措施降低這些不足帶給企業(yè)發(fā)展的影響，從而提升企業(yè)制度的完善程度。

（三）優(yōu)化企業(yè)內部結構

企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務內部控制質量的提升，可以輔助企業(yè)財務管理人員獲取到更多的關于企業(yè)實際發(fā)展過程中的信息。企業(yè)財務數(shù)據(jù)的優(yōu)化有利于企業(yè)財務部門獲取更加準確、精確、全面、及時的財務數(shù)據(jù)，提升企業(yè)財務數(shù)據(jù)質量。而企業(yè)財務數(shù)據(jù)質量的提升，可以輔助企業(yè)管理層更好地對企業(yè)發(fā)展過程中的實際情況進行分析與判斷，從而更加容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中財務管理結構上的不足，從而在一定程度上加快企業(yè)內部結構的優(yōu)化，提升企業(yè)綜合質量。

（四）優(yōu)化企業(yè)資源分配

財務人員在優(yōu)化企業(yè)財務內部控制的過程中會對企業(yè)發(fā)展過程中各個部分的實際數(shù)據(jù)進行收集與整理，而管理人員可通過財務人員所提供的數(shù)據(jù)分析企業(yè)發(fā)展的實際情況，從而更好地對企業(yè)發(fā)展過程中的資源進行分配，保證企業(yè)資源利用率的最大化。

二、財務內部控制現(xiàn)狀分析

（一）財務信息化管理質量較低

財務數(shù)據(jù)的質量是保證企業(yè)財務內控質量的重要基礎，企業(yè)財務信息化管理質量較低也會在較大程度影響到企業(yè)財務內部控制質量。在現(xiàn)如今企業(yè)財務管理信息化的不足主要表現(xiàn)在兩個方面，第一個方面是，企業(yè)財務管理人員在利用計算機技術對企業(yè)財務進行管理的過程中多數(shù)是依靠計算機技術簡單的模擬人工，難以發(fā)揮計算機技術的優(yōu)勢。第二，財務管理信息化過程中，企業(yè)財務人員難以保證企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性與真實性，而企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性與真實性是影響企業(yè)財務內控質量的重要原因。

（二）財務內部控制管理制度落后

企業(yè)在發(fā)展的過程中常常是在將財務內部控制制度引入企業(yè)發(fā)展中之后便長時間的使用原有的財務內控制度，而沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)發(fā)展的實際情況對企業(yè)財務內部控制制度進行改進，從而造成企業(yè)財務內部控制與企業(yè)發(fā)展實際不符。如,A超市是一家建立多年的大型超市，企業(yè)在發(fā)展的過程中發(fā)現(xiàn)，部分糕點出現(xiàn)大量的損耗，在經過調查后發(fā)現(xiàn)，部分糕點數(shù)據(jù)在記錄的過程中由于價值較低，財務管理人員并沒有對其進行較為完善的數(shù)據(jù)記錄，造成企業(yè)員工利用職務之便，進行偷竊活動。

（三）監(jiān)管不到位

隨著近些年經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的過程中所面臨的外部環(huán)境以及內部環(huán)境變得更加的復雜，而企業(yè)的監(jiān)管制度常常是對大的層面進行監(jiān)管，難以保證企業(yè)監(jiān)管制度能對企業(yè)進行更加全面的監(jiān)管。而企業(yè)發(fā)展的過程中各個部門的實際情況往往是由各個部門進行自行監(jiān)管的。這種監(jiān)管具有較強的非被動性，非強制性，從而導致部門內部監(jiān)管質量較低。真實度也難以保證。例如：原廣東省某總公司財務結算中心主任由于企業(yè)審計與監(jiān)督制度形同虛設，企業(yè)管理層在進行對賬的過程中僅僅是將總額進行對賬。這給吳某貪污公司資金提供便利，吳某便利用假賬套取公司843余萬元。

（四）重視程度較低

企業(yè)管理層對于企業(yè)財務內部控制的重視程度較低主要與兩個方面有著較為緊密的關系。第一個方面是，管理層對于財務內部控制的了解程度較低，造成其對財務內部控制難以在沒有領導層的重視下更好的發(fā)展。另一個方面是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，可能進行加簡單的財務內部控制后，由于各方面配套措施的不完善，造成其沒有發(fā)現(xiàn)財務內部控是的實際應用效果，從而對財務內部控制的信心不足，重視程度隨之降低。

（五）財務管理人員整體質量較低

在進入當代社會后，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的環(huán)境變得更加的復雜，企業(yè)在發(fā)展過程中對于財務管理人員的技術要求也越來越高，而多數(shù)企業(yè)財務管理人員整體質量較低主要是由于企業(yè)管理層對于財務管理人員的不重視，以及企業(yè)財務管理人員對于新興的財務管理理念以及財務管理手段的吸收較低。整體財務管理水平落后，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求[2]。

三、優(yōu)化財務內部控制措施

（一）提升企業(yè)財務信息化管理程度

提升企業(yè)財務信息化管理程度，需要保證企業(yè)財務信息化管理平臺能全面地對企業(yè)發(fā)展過程中的財務信息進行管理。企業(yè)財務信息管理平臺需要建立財務數(shù)據(jù)提供者與財務信息管理人員之間的直接溝通，保證其能更好更快地進行財務數(shù)據(jù)的收集與分析。其次，需要建立網(wǎng)上財務數(shù)據(jù)原始數(shù)據(jù)庫，保證其能對財務數(shù)據(jù)原始數(shù)據(jù)的視頻資料，音頻資料，文檔資料等方面的資料進行全面且系統(tǒng)的記錄，從而在較大程度上提升網(wǎng)上平臺財務數(shù)據(jù)的準確性。

（二）完善企業(yè)財務內部控制管理制度

企業(yè)財務內部控制管理制度需要保證其能與企業(yè)的實際發(fā)展情況保持較大的一致性。企業(yè)在發(fā)展的過程中需要建立相應的反饋平臺，保證企業(yè)在實施財務內部控制的過程中能根據(jù)財務內部控制制度實施的反饋信息，及時且快速的對其進行完善與改進，保證其能在較大程度上與社會實際情況相符合。

（三）提升企業(yè)監(jiān)管質量

提升企業(yè)監(jiān)管質量需要保證其能對企業(yè)發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)進行較為有效的監(jiān)管。企業(yè)需要將企業(yè)監(jiān)管制度與業(yè)財一體化制度進行有機的結合，保證企業(yè)財務管理人員能夠盡可能全面地對企業(yè)發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)管。以及需要建立相應的措施將企業(yè)各個部門的員工的待遇與部門監(jiān)管質量結合起來，企業(yè)部門的監(jiān)管質量與員工的利益掛鉤，從而在較大程度上提升企業(yè)員工對于監(jiān)管的重視程度，以及提升企業(yè)部門的監(jiān)管質量。

（四）提升重視程度

提升企業(yè)管理層對于財務內部控制的重視程度，可在小范圍地對企業(yè)財務內部控制進行完善以及實驗，保證企業(yè)管理層可以根據(jù)小范圍的實踐成果發(fā)現(xiàn)財務內部控制的重要性，以及完善企業(yè)財務內部控制的重要性。保證企業(yè)管理層能夠在較短的時間內發(fā)現(xiàn)財務內部控制的優(yōu)勢。從而加大對財務內部控制的建設投入，提升企業(yè)財務內部控制質量[3]。

（五）提升企業(yè)財務管理人員綜合素質

提升企業(yè)財務管理人員的綜合素質是為了保證企業(yè)財務管理人員能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)管理層需要了解到財務管理的重要性，并積極的邀請財務管理高技術人才對企業(yè)財務管理人員進行培訓，保證企業(yè)財務管理人員能不斷地學習以及吸收最新的財務管理理念以及財務管理手段，從而提升企業(yè)財務管理人員的綜合質量。保證企業(yè)財務管理人員能為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

四、結束語

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，社會對于企業(yè)有了更高程度的要求。企業(yè)需要提升自身財務內部控制質量，保證企業(yè)財務內部控制能提升企業(yè)資金管理水平、完善企業(yè)管理制度、優(yōu)化企業(yè)內部結構、優(yōu)化企業(yè)資源分配。從而提升企業(yè)綜合質量，保證企業(yè)能在競爭日益激烈的市場中更好，更平穩(wěn)的發(fā)展。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務內部控制中仍有較多的不足，需要人們不斷地進行探索與實踐。