制造企業內控管理與財務風險防范

逯道江

（濟南一把手有限公司，山東 濟南 250200）

一、內控管理概述

內控管理就是企業管理層為了保證企業正常的生產經營，對企業資產的安全可靠性、財務信息的真實性以及其他經營管理工作等進行有效的監督管理活動[1]。內控管理的主要內容有財務控制、風險評估、內部環境管理等，企業的側重點不同，內控管理的內容也會不同。

二、制造企業財務內控管理中存在的問題

（一）預算編制不合理

制造企業在經營管理過程中會遇到各種問題，財務預算編制與管理是企業財務內控管理的主要內容，當前，很多制造企業在財務預算管理方面存在問題，對企業經營管理水平的提升非常不利。制造企業的管理內容復雜多樣，從產品生產來說，企業的生產流程環節多、流程長，生產崗位之間存在較多關聯特征。這些管理內容較多，很多企業沒有對具體環節的信息進行收集，導致預算方案的編制出現與實際不符的情況[2]。在預算方案執行的過程中，工作人員沒有根據預算總目標對預算管理目標進行細化分解，預算方案落實過程中也沒有相應的監管機制，監管工作不到位，預算管理方案也就無法有效落實，預算管理的作用也就無法得到發揮。

（二）成本管理不到位

制造企業的產品附加值較低，如果企業的成本管理不到位，就無法獲得更多經濟利潤，企業的日常經營管理工作也會受到不利影響。但是，當前很多制造企業在成本管理方面還是將重點放在節省成本方面，而沒有兼顧成本管理與質量提升，對企業競爭力的提升非常不利。還有部分企業在強化成本管理時沒有從戰略角度出發，沒有考慮市場規模的拓展與生產技術水平的提升，導致成本管理出現短期行為，對企業的長遠發展非常不利。例如，制造企業為了擴大市場規模一味地增加生產線，大量生產，而銷售速度又與生產速度無法匹配，造成產品積壓，進而導致存貨成本增加。

（三）財務風險缺乏有效防范

制造企業的內控管理與財務管理緊密相連，因此，財務風險防范與管控也成為財務內控管理的主要內容。制造企業的投入規模較大，在風險管理中會遇到各種復雜問題，很多企業沒有建立科學有效的風險管理機制，財務風險管理也就無法落實到位。很多企業沒有建立風險預警機制，風險管理由財務部門負責，而財務部門也沒有積極收集相關的信息數據，很多潛在的風險因素無法及時察覺，很容易導致風險擴大，增加企業的財務風險。制造企業的銷售人員為了提高銷售額沒有充分考慮到銷售賬款的回收問題，導致應收賬款無法回收，企業的現金流可能出現不暢，增加了企業的財務風險，有可能導致企業陷入財務危機，大量的應收賬款還會增加企業的壞賬風險，企業的正常經營也會受到不利影響。

三、制造企業加強財務內控管理的有效對策

（一）加強預算管理

制造企業需要設置合理的財務內控管理機構，科學劃分工作崗位，分離不相容崗位，明確各崗位的職責與權限，使各崗位之間互相監督、互相制約。同時，企業還要增強工作人員之間的合作意識與能力，增強工作人員的執行力，以此實現財務內控管理工作的順利開展。在此基礎上，企業需要根據內外環境的變化結合自身實際情況進一步完善財務預算管理制度，對不符合現狀的條款進行修訂，增加當前預算管理需要的新內容。在企業的管理制度中，企業需要將全面預算編制與管理的相關內容添加其中，為財務預算的編制與管理工作提供支持。在財務預算編制時，制造企業需要積極運用財務信息技術，結合制造企業生產結算與流水線工作的崗位特點，在預算管理目標的指導下分解細化具體的預算管理目標，編制精細的財務預算內容，為預算方案的有效落實提供便利[3]。制造企業的財務部門在編制預算時應對企業實際經營情況與市場變化趨勢進行分析，并兼顧原則性與靈活性，使預算方案更加科學合理。在預算執行過程中，企業需要加強監管，積極運用現代先進技術，對預算執行進行全面動態化的監控，及時發現預算執行過程中存在的問題，采取合理的調整，不斷優化預算方案，提升預算管理水平。制造企業可以將預算的執行情況與各部門和工作人員的績效考核與獎懲聯系在一起，督促工作人員積極執行預算方案，不斷增強工作人員的責任意識與工作積極性。

（二）強化成本管理

制造企業的成本管理是其運營管理的主要內容，企業需要首先根據市場變化明確企業的戰略目標，在戰略目標的指導下結合企業的實際情況開展成本管理工作。同時，制造企業還需要根據生產運營特點規范成本管理流程，不斷創新成本管理方法。通過分析生產經營活動規劃成本管理工作，制定科學的成本管理方案，不同工作崗位與生產階段的工作員工也會根據成本管理方案有序地開展成本管理工作。在加強成本管理的同時，企業還應該兼顧產品質量，對生產工藝流程進行不斷創新，通過現代化的生產方式減少生產成本。制造企業還需要充分考慮產品生產數量與存貨成本，科學規劃存貨管理方案，對存貨構成進行分析，將在途物資、在產品、產成品作為主要的存貨管理類別開展存貨管理工作。為了加強存貨管理、減少存貨成本，制造企業需要積極地利用現代信息技術，收集存貨在年度預算中的占用資金比、存貨周轉速度、庫齡、庫房盤點誤差等信息，并對這些信息進行詳細分析，建立具體的內控指標，以此使成本管理工作更加細化。

（三）重視財務風險管理

制造企業在財務管理過程中面臨各種風險，企業需要對生產經營結構進行詳細分析，不斷完善內控管理機制，在此基礎上建立風險預警機制，加強風險管理。企業還要在有效識別財務風險的基礎上完善財務風險控制流程，制定各種合理有效的財務風險控制策略，確保財務風險發生時可以及時有效地應對。同時，企業還要積極利用社會中介機構，如律師事務所、資產評估事務所等機構對企業的財務狀況進行監管，發揮中介機構在財務風險預警中的積極作用。在構建風險預警機制的同時還應該建立全面、動態、實時的預警體系，確保財務風險預警工作可以更加有序地開展，財務風險預警體系可以實時監控企業經營管理過程中的各類財務風險，以便管理者及時了解財務風險。同時，財務風險預警機制也應該通過對資產負債率、流動比率等指標的分析，了解財務風險的等級與嚴重程度，方便企業采取對應的措施。以制造企業的應收賬款管理為例，企業需要制定科學的應收賬款管理方案，對應收賬款的金額、客戶的信用等級等信息進行全面分析。銷售人員在銷售產品前需要對貨款的回收充分地進行考慮，確保賬款可以及時回收，減少財務風險的發生，保證企業的日常生產經營活動不受影響。

四、結束語

制造企業必須順應市場經濟的發展，樹立現代企業管理理念，增強內部控制意識，不斷完善內部控制機制，將內部控制活動與財務活動結合在一起。從具體業務環節入手采取合理的風險防范措施，提升財務管理水平，提升企業的資源利用率，促進企業經營管理水平不斷提升。