天然氣管道企業內部控制體系的構建路徑

王小紅

（四川省天然氣管道投資有限責任公司，四川 成都 610000）

內部控制作為財務管理中的重要組成部分，其控制水平的高與低將直接影響企業管理效率，所以必須要提高內部控制水平，尤其是在當前激烈的市場競爭背景下，加強對內部控制體系構建的管理顯得尤為重要，對企業經濟效益與核心競爭力影響很大。為此就天然氣管道企業內部控制體系的構建路徑進行探討，其目的是為了促進天然氣管道企業可持續發展下去，能夠在市場經濟體系中占據一席之地。

一、天然氣管道企業內部控制的不足

（一）風險管控意識薄弱

阻礙天然氣管道企業內部控制順利進行的因素有很多，其中風險管控意識薄弱是較為突出的問題之一，具體形成原因從以下方面展開探討。首先，近幾年來，隨著社會經濟體系的不斷變化，市場競爭趨勢也變得愈發緊張，各行各業為了提高市場競爭力，也開始采取有效的對策來加強風險防范工作，希望以此來提高內部財務管理水平，當然也是為了獲得可觀的經濟效益和社會收益[1]。其次，企業管理者對內部控制的建設不夠重視，沒有對風險管理設定目標，也沒有配備專業人員對企業風險事件進行識別和評估，雖然一直在建立健全制度流程，但在風險防控的全面性上做得不夠。再次，管理和業務人員對內部控制的重要性認識不足，缺乏風險意識，在參與企業經營活動過程中不能主動識別和評估風險，同時風險管理的有效手段不足，對于各類潛在風險沒能及時進行排查和處理，造成日常工作頻繁出現問題，加大企業的財務和法律風險，不但使得經濟效益受損，也嚴重影響了企業形象。最后，相關人員風險管控意識薄弱也使部分已經建立的風險管控制度得不到有效執行，讓內部控制流于形式，不能夠發揮出它真正的作用和價值，也加大了企業經營過程的經營風險和財務風險。

（二）內部審計監督機制缺失

一個有效的內部審計監督機制，是確保企業一切經濟活動順利進行的關鍵，同時也是提高財務管理水平的重要環節，特別是在當前社會經濟發展迅速的時代下，要想在變化莫測的市場經濟體系中站穩腳步，必須要加強對內部審計監督機制的管理，充分發揮內部審計監督機制的價值，能夠可持續發展地走下去[2]。但是目前一些天然氣管道企業內部控制實施效果并不好，很大原因是因為內部審計機構在內部控制監督檢查方面未發揮作用，監督檢查機制的缺失或弱化使內部控制制度的全面性和是否有效執行得不到準確的評價和反饋，造成部分應有的內部控制制度缺失和部分已有的內部控制制度未能有效運行，使得公司經營管理合法合規、資產安全等方面面臨風險，經營效率和效果得不到提升。很多天然氣管道企業未設置獨立的內部審計部門，直接影響內部審計監督機制的時效性，同時內部審計人員專業知識不足和管理經驗不夠都無法保證對內部控制流程的監督檢查和評價結果是否準確。

（三）信息和溝通不暢

企業及時、準確地收集、傳遞信息，確保企業內、外部之間有效溝通是實施內部控制的重要條件。目前一些天然氣管道企業信息溝通不暢也影響了內部控制的有效性，信息不暢的原因之一是未能將財務系統與業務系統有機融合在一起，兩個系統間的一些重要數據信息不能及時傳輸，導致領導人員不能通過及時獲得準確的信息做出正確的決策提高內部控制水平。第二，各部門之間、管理層和員工無法進行及時有效的傳遞信息和溝通，使得企業管理層所下達的指令不能準確被傳達和貫徹下去，造成工作頻繁出現問題，從而影響內部控制的順利進行。

二、天然氣管道企業內部控制體系構建的思考

（一）樹立和增強風險管控意識

提高內部控制水平是提高財務管理水平的有效方式，也是提高經濟效益和市場競爭力的重要保證，對企業可持續發展至關重要，所以天然氣管道企業應建立健全內部控制體系。首先，企業管理者要主導內部控制的建設和管理，要通過系統實施和培訓提高財務部門、紀檢監察部門、審計部門和業務部門的內控意識，提升專業素養。其次，因天然氣管道企業涉及建設和運維兩個主要業務板塊，應當從各部門挑選經驗豐富、能力較強者組成內控項目小組，由具有財務管理知識和項目經驗的人牽頭加快建立健全內部控制體系 。

（二）建立風險評估機制

風險評估機制不僅是企業內部控制系統重要組成部分，同時也是幫助企業規避各類財務風險的重要環節，所以天然氣管道企業要想可持續發展下去，就必須要建立有效的風險評估機制。企業要結合實際經營情況充分考慮可能給自身帶來有利和不利影響的內外部因素，進一步分析可能會對企業產生影響的潛在事件，并對潛在事件影響企業目標實現的程度進行評估。天然氣管道企業因其管道資產價值大、建設周期長、投資回收期長等特點尤其應關注工程項目、合同管理、采購管理、資金和資產管理等重要業務實施過程中的風險，且由于企業各個階層對風險的重要性的認識差異較大，應選擇充分了解企業背景和運作情況的人員進行風險分析。企業風險評估機制可以從風險評估基本管理制度和要求、對風險評估技術進行研究、推廣風險意識和培訓評估方法以及檢查評估制度的實施等幾個方面來建立。在風險評估的基礎上采取合適的風險應對策略管理風險，進一步提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

（三）加強內外審計監督機制

要想充分發揮內部控制評估機構的優勢，我們還應加強內外審計監督機制，這是提高內部控制管理質量的有效途徑，也是提高天然氣管道公司經濟效益的關鍵，最重要的是可以提高市場競爭力[3]。內外部審計機構對內部控制設計和運行的有效性進行評價是提高內部控制管理水平的重要環節。首先，內部管理人員要明白內外審計監督機制的重要意義，加強對內部控制的評價，將內部審計的職能從查錯防弊向經營管理方面轉變，對審計監督中發現的問題提出合理解決建議，充分發揮內外審計監督機制的價值。其次，可以引進專業機構進行內控評價和內控審計工作，提高內部控制建設工作效率，企業內控人員通過參與相關工作可以迅速提高專業水平。

（四）加快內部控制信息系統建設

信息化是整合和優化內部控制信息系統的重要手段。很多天然氣管道企業已經建立辦公、財務和業務信息系統，為提高效率、控制成本，建議采取整合模式，通過將內控核心模塊與其他信息系統集成，實現數據共享來加快內部控制信息系統的建立。運用內部控制信息系統除了固化內控要求和業務流程，減少或消除人為操縱因素來合理保證舞弊和差錯的發生，還可以對業務系統數據進行分析，自動測試，實現超出指標值的預警。內部控制職能部門通過信息系統對企業內部控制有效性進行測試和評估，實現企業內部控制工作的持續完善和優化。

三、總結

綜上所述，天然氣管道企業內部控制中依然存在著很多問題，這些問題的存在不僅影響著財務管理水平，而且也削弱了自身的市場競爭力，最重要的是會阻礙可持續發展進度。天然氣管道企業應當建立健全內部控制管理體系，加強內外審計監督機制，充分利用信息化手段提高內部控制管理水平和效率，進一步提高財務管理質量，提高公司整體經濟效益以及市場競爭力，從而實現企業更為長遠的發展，并推動行業的快速升級。