分析強化國土資源財務內控制度建設意見

趙天海

（河南省許昌市國土資源局東城區分局，河南 許昌 461002）

引言

隨著我國國民經濟的飛速發展，國家對國土財務資源管理提出了新的要求，相繼出臺了一系列內部控制規范和意見規定，對行政事業內控制度有指導性意義，推進內控制度的改革。這對加強國土資源安全管理，健全內控管理措施有很大的幫助。國土資源財務內控制度的問題亟待解決，如何解決是個值得深思的話題。

一、國土資源財務內控制度建設的缺陷

以現存的情況來看，我國國土資源財務內控管理在國內經濟建設中有著舉足輕重的地位，做好國土資源財務內控顯得極為重要。我國的國土資源占比最大的時土地資源，因此政府的財政收入大部分都來源于土地。俗話說“靠山吃山，靠水吃水”，因此國家不斷出臺相關政策，確保國土資源管理體系，就是為了保住公民發展的命脈。受各方因素影響，我國內控制度的建設仍然不完善，相關法律法規還存在著諸多問題。

（一）財務內控制制度體系不健全

之所以出現這種情況，是因為我國的財務管理體系沒有和行政體系完全分割，因此在做出經濟上的管理時都必須依靠本部門的體制。這主要是因為我國社會主義建設起步晚，在法律、行政管理方面還沒細化，比如去年我國的監察機關才從行政機關分離出來，成立國家監察委員會。由于財務管理和行政未分離，工作內容由領導決策，因此把中心都放在了收支管理上，忽視財務內部管理體系的建設。而財務內控制度就成了“形式主義”，財務內部人員不受約束，也不加管控，對出臺的制度更不了解。除此之外，財務內部管控是一個整體協調配合的過程，只靠財務部一個部門的力量難以支撐，單位其他部門的不支持，不配合也為建立財務內控制度體系增加了難度。內部人員分工不明確，缺乏專業的業務能力，人員設置不完善。

（二）缺乏相關管控意識

對于政府領導人來說，要起到牽頭作用。然而，我國國土資源政府領導忙于政務，無暇顧及財務部門的管控建設。底下財務人員群龍無首，沒有領導的指示不敢輕舉妄動，久而久之就不了了之了。再者，其他部門也沒有積極配合的意識。這不單是一個人或者一小簇人缺乏管控建設意識，而是整個國土資源管理部門都缺少這樣的意識，沒有全面認識到國土資源財務內控制度建設的重要性。

（三）缺少敏銳的風險意識

我國國土資源財務管理存在很多缺陷，但是管理人員并沒有意識到這個問題。制度的建設對風險管理有著非凡意義，建立完善的制度能在財務出現問題時迅速鎖定問題源頭，從根部治理。樹立風險管理意識，加深對通過國土資源財務系統的認知。我國財務管理者缺乏風險管理經驗，沒有構建風險管理知識體系，因此沒有制度建設的意識。領導者更加注重行收支方面的管控，沒有意識到當收支出現問題時，是否是制度體系的問題，歸因產生了一定的偏差。

（四）預算執行能力低

國土資源財務部門預算編制不夠細化，預算調整過多，調增項目不準確。主要原因是因為預決算編報不夠準確具體，支出管控不嚴格，專項資金管理使用不合規，會計核算不規范，應繳未繳財政結余資金及稅金，部分預算項目執行率低，個別項目未執行。

二、國土資源財務內控制度建設措施完善

（一）完善建立科學的內控體系

內控體系包含權力運行制約機制，背后有科學的設計理念支持。建立內控體系必須從大方向上著手，綜合整治。完善科學的內控體系需要發揮財政部門在內控體系中的作用，充當起內控體系的“警察”，制定完善的內控制度，出現問題基石解決，發揮導向、檢查和處罰的作用。

1、制定完善合理的內控制度

內控制度就是行業內的法律法規，處在這個行業的人員都必須要熟悉并且明確自己的職責和權力。當然，權利和義務是相互統一的有機整體，既相互關聯又相互制約。有了這些要求就不難發現制定內控制度的核心就是要控制，即會計控制系統。內控系統的功能主要是為了“獲得效益”和“防止造假”，中央也制定了相關的法律法規。但是內控制度是一個細化的制度，中央制定的法律法規只能在大方向上引導，不能在國內大大小小單位適用，因其不具有普遍性。單位內的內控制度想要合理完善，就必須具體到個人、財政、物品、供銷、產出等各個方面，所以國家應該開放制定權限給地方財政部門，可以制定出符合各單位實際情況的內控制度。制定時，必須針對薄弱環節重點加強，先制定重要的亟待解決的應對制度、例如供應業務、貨幣資金、對外投資、報銷業務、內部審計等。

2、引導、監督與處罰相結合

內控制度的建設由于經營單位的規模有差異，組織形式不同，經濟性質有區別，所以要分種類引導、加強監督管理、嚴厲處罰。對待國有企業和國家控股的大中型企業、事業單位、財政單位、主要以引導為主，檢查和處罰方面嚴格執行。再有，一些國家沒有股權的上市公司、外資企業和民營企業，引導力度相對來說小一點，重點放在抽查和處罰上。最后針對小型企業和，民營企業，放開管控力度，適當的抽查和處罰相結合。因為后兩種企業一般有比較完善的內控體系，會加強對財產和安全的監控。

3、權責分明，高效運行

企業完善內控體系必須做好每個關口的把關，員工要認清和了解自己崗位的職責和工作內容，各司其職做好自己的工作。當遇到問題時，可以直接找到負責人，避免不必要的矛盾和相互推諉，盡快解決問題而不是推卸責任，增加了辦公效率。并且通過內控體系可以監控每個人的工作效率和工作動向，起到一個督促效果。

4、增強安全防范意識

準確識別公司內部存在的風險，及時的加強防范和管控。建立風險評估機制，將風險的責任人、遇到風險如何處理、控制的內容和步驟都制定好，形成一個完整的風險把控體系。建立高效的業務流程管控平臺，推進企業規范化、流程化。

內控體系的發展是一個逐漸完善的過程，在實踐過程中建立起一個適用于企業的內控體系有利于更好的管理企業，幫助企業在激烈的競爭中發展得更快更強。

（二）加強審計部門建設

審計工作不同于大多數國土資源其他部門工作，具有較高的專業性與排他性。工作人員的水平和能力很大程度上決定了審計工作的目標是否能夠實現。但現階段，我國審計工作人員，其整體技能水平和工作素質還有較大的提升空間。首先，專業結構上不能很好地涵蓋財務審計工作需要的各個方面；其次，業務能力方面復合型人才過少以至于工作隊伍難以形成良好的化學反應，各自為戰導致工作效率受限；最后，職稱結構上過于單一、不符合審計工作發展的實際需要，嚴重限制了國家審計職業化建設的進程。政府審計工作是國家進行行政監督的重要工作方式，但現在的審計工作人員大多缺乏這方面的職業認識度。較低的重視程度也造成了職業操守不足和工作效率差的問題。由此導致常常可以發現，審計部門自行進行審計工作時,工作內容容易走形或者流于形式。審計工作做得既像資產盤點，又像巡視組調查。這種狀況的存在并不是某個人或者某個環節應當承擔責任，而是我國目前審計人員梯隊的整體建設仍然需要完善。只有明確自身職責與工作內容，才能確保工作的準確高效。

審計部門的建設必須完善相關審計制度，給審計工作人員制定統一標準，對每一個環節制定具體的工作要求。建立專門的績效考核制度。不應當以政績和業績作為考核標準，將考核融入到日常生活中去，與程序的合規性可靠性相結合，真正做到績效考核制度與審計工作內容切實相關。這樣才能更有效地激發審計工作人員的活力，提升審計工作效率、保證工作效果。

（三）加強部門合作

國土資源財政部門的工作是一個需要各個部門共同協作才能完成工作的部門。國土資源財務和其他部門之間的聯系非常頻繁，一方面要加強其他部門對財務部門的認知，積極配合財務部門的工作，弱化部門與部門之間共同的界限，通過做好自己本部門的工作來提高整個公司的效率從而對財務部門也有很大的益處。另一方面，財務本門自己對自己要加強管控，處理好本部門的工作，分工明確、權責相適應。國土資源應開放信息共享平臺，各部門可以減少不必要的程序查看數據，相互配合，共同加強國土資源的內部建設。

三、結語

綜上所述，強化國土資源財務內控制度建設有利于國土資源的有效利用。財務內控制度建設不是財務部門自己的事，是各方協調，相互協作搭建起來的整合系統，必須健全管理體系，時刻保持危機意識，并加強審計部門的建設，處在系統中的各部門都會因內控制度的合理完善而受益。