公立醫院內控制度完善及創新研究

楊麗穎

（晉江市婦幼保健院，福建 晉江 362200）

公立醫院具有很強的服務功能，屬于民生事業的重要組成部分。隨著我國公立醫院改革的不斷深化，盡管公立醫院內控工作不斷取得新的成效，而且也發揮了較好的功能和作用，但按照新會計準則的要求，特別是從促進公立醫院科學發展、有效防范風險的角度來看，個別公立醫院內控制度建設仍然比較薄弱，還存在很多制約性瓶頸，需要公立醫院對此給予更加高度的重視。這就需要公立醫院一定要將內控制度建設上升到內控工作的基礎性、保障性和規范化的高度，對現有內控制度進行深入的調查，找出存在的薄弱環節，并根據公立醫院的整體發展現狀以及未來發展趨勢，從完善和創新內控制度入手，積極探索更加科學和完善的制度體系和運行機制，確保公立醫院內控工作有條不紊地開展。

一、公立醫院內控制度建設的重要性

制度不僅具有規范化的作用，而且也具有根本性的功能，因而要想使公立醫院內控工作取得更好的成效，一定要不斷優化和完善內控制度，對于推動內控工作的深入開展以及取得實實在在的成效都具有重要價值。通過加強內控制度建設，通夠使公立醫院內控工作不斷得到加強，比如公立醫院在開展內控工作的過程中，可能會面臨一系列的問題、矛盾甚至漏洞，在解決問題的過程中可以通過不斷完善內控制度，進而使內控工作持續得到加強，因而必須通過不斷優化和完善內控制度才能得以實現，以達到堵塞漏洞、防范風險、促進發展的目標；通過加強內控制度建設，還有助于形成更加科學和完善的內控工作體系，比如通過構建多科室聯系制度，可使公立醫院各個科室都參與到內控工作中來，進而形成內控工作比較有效的工作運行機制，而且也能夠體現工作合力。總之，在新的歷史條件下，特別是在公立醫院改革加速推進的新時代，只有不斷優化和完善內控制度，才能使內控工作持續得到加強，進而為公立醫院可持續發展創造良好的條件，同時也能夠使公立醫院的內控體制更具有完善性和有效性，最終形成健全完善的管理模式。

二、公立醫院內控制度建設存在的問題

（一）內控制度缺乏重視性

要想使公立醫院內控制度建設取得更好的成效，要求公立醫院對這項工作給予重視，否則就會制約內控制度建設的有效組織和落實。當前一些公立醫院盡管對內控工作給予了一定的重視，但在具體的實施過程中還沒有對內控制度建設進行深入的研究，導致內控制度缺乏規范化的問題比較突出。比如有的公立醫院的編制內控制度的過程中，不注重與相關法律法規以及自身實際的有效結合，內控制度在編制的過程中過多的借鑒了別人的內容，導致內控制度缺乏針對性；有的則不重視內控制度建設的多元化建設，特別是由于內控制度建設涉及到方方面面，但內控制度基本上都由財務部門制定，由于業務上的局限性，導致內控制度不符合實際的問題相對比較突出，需要引起公立醫院的重視。

（二）內控制度缺乏融合化

對于公立醫院來說，由于內控工作涉及到方方面面，除了要促進規范化管理來說，更為重要的就是要防范風險，因而必須將內控工作與業務工作進行融合，但目前一些公立醫院內控制度缺乏融合性的問題比較突出，導致內控工作的整體性不強，制度的規范化功能相對比較有限。比如有的公立醫院沒有將內控制度建設與預算管理工作進行有效結合，預算管理制度還沒有與內控制度進行對接，由于不重視預算管理工作對內控工作的基礎性和支撐性作用，進而出現了很多超預算的現象，甚至還出現了一些腐敗問題。有的公立醫院則不重視將內控工作與風險管理進行有效的結合，比如個別公立醫院在財務決策的過程中，不重視決策風險管理制度建設，導致出現了一系列決策失誤，給公立醫院造成了一定的損失，甚至是較大的損失。

（三）內控制度缺乏執行力

開展內控制度建設，最重要的就是要提高執行力，否則再好的制度也只能是形式主義。目前一些公立醫院還沒有將編制制度與執行制度進行有效對接，盡管有的公立醫院編制了比較科學和完善的內控制度，而且還聘請專業公司進行了編制和完善，比較符合自身的實際，但在執行力建設方面卻顯得十分薄弱，導致內控制度變成了“空中樓閣”。深入分析基本原因，最根本的就是不重視制度的執行力建設，必然會制約內控制度更好地發揮作用。有的公立醫院盡管也可使內控制度有效執行，但在具體的實施過程中卻沒有建立比較完善、比較科學、比較有效的激勵和約束機制，醫務人員在執行內控制度方面普遍存在一定的隨意性，同時也缺乏對內控制度執行情況的監督檢查等等。

三、公立醫院內控制度建設的完善及創新策略

（一）強化內控制度重視性

公立醫院在開展內控工作的過程中，必須進一步提高內控制度建設的重視程度，特別是要著眼于促進內控工作規范化、系統化建設，進一步強化內控制度的編制與組織落實，努力提升內控制度建設整體水平。在編制內控制度的過程中，應當加強調查研究和分析論證，找出公立醫院規范化管理存在的問題以及可能面臨的諸多風險，除了要聘請專業公司編制內控制度之外，公立醫院也要進行深入研究和探索，使內控制度更加符合公立醫院實際。公立醫院在編制內控制度的過程中，還要高度重視合法性和合規性建設，同時也要強化內控制度的規范化和細致化，特別是對于比較重要的內控工作，應當制定專門的工作制度。比如對于防范財務風險來說，財務部門要加強與各個科室的溝通與合作，進一步強化內控制度的適應性和整體性。

（二）突出內控制度融合化

公立醫院內控工作涉及面廣，而且也比較復雜，因而必須高度重視內控制度的融合化建設，努力使其更具有廣泛性。這就需要公立醫院在開展內控制度建設的過程中，應當著眼于發揮內控制度規范化功能，將內控制度建設與財務管理工作、行政管理、醫務管理等相關工作進行有效的結合，使內控制度更具有融合性，進而實現內控工作的“全覆蓋”。要著眼于預防公立醫院腐敗問題，應當將內控制度建設與黨風廉政建設緊密結合起來，并融入到黨風廉政建設當中，比如可以建立“廉政風險點”監測和排查機制，對于可能出現廉政風險的工作應當加強控制，制定科學的風險管理制度，確保不出現任何風險。再比如在開展財務決策的過程中，也要建立財務決策制度，為了更有效地防范決策風險，應當建立分析論證制度，使財務決策更具有科學化等等。

（三）提升內控制度執行力

在開展內控制度建設的過程中，要將制度的編制與執行進行有機結合，只有不斷提高內控制度執行力，才能使內控制度發揮積極作用。這就需要公立醫院要建立健全內控制度執行機制，通過提高執行力，不斷強化內控制度的積極作用。為了提升內控制度執行力，公立醫院除了要進一步完善內控制度體系之外，也要建立比較完善的執行機構，比如可以建立專門的管理部門，專門負責內控工作，加強對內控制度執行情況的指導、監督和檢查，發現問題要及時上報并研究解決措施。要進一步健全和完善內控制度執行方面的激勵和約束機制建設，比如對于嚴格執行內控制度并有效防范各類風險的給予獎勵，反之給予懲處等等。

綜上所述，公立醫院要想抓好內控工作，必須高度重視內控制度建設，特別是要適應新時代和新要求，積極探索完善和創新內控制度的有效路徑，努力使內控制度發揮更加積極作用，進而實現公立醫院內控工作的有效開展。這就需要公立醫院在開展內控工作的過程中，要將內控制度建設納入到內部管理體系當中，特別是要著眼于提升內控制度建設的有效功能和作用，切實加大對現有內控制度的梳理和分析，對于不完善甚至過時的內控制度應當及時清理，并且適應形勢增加相應的內控制度。在具體的實施過程中，重點要在強化內控制度重視性、突出內控制度融合化、提升內控制度執行力三個方面努力，使內控制度建設步入良性發展軌道，在防范風險、規范管理和促進發展方面實現突破。