信息化環境下的全面預算管理建議

方月禾

（江蘇蘇星資產管理有限公司，江蘇 南京 210000）

引言

在全面預算管理實踐中，企業重點就如何增強預算決策的科學性，解決預算編制與執行“兩張皮”的狀況,提升預算管理運行效果等問題尋找適合自身發展路徑的答案。而越來越多的企業和管理人員認識到，預算管理信息化建設對改善預算效果具有重要作用。

一、信息化環境下的全面預算管理目標

信息化環境下的全面預算管理是通過搭建預算管理信息系統，將預算的目標和編制、執行和控制、分析和調整、考核和應用等步驟納入信息化管控流程，通過專業的工具和集成的信息平臺，記錄、反饋預算溝通所需要的全部信息，全面、及時、準確和有效地實現預算對經營活動的控制功能，保證預算報告質量，提升預算管理規范水平，創造信息化環境下的全面預算管理價值，促進企業戰略目標的實現。

二、信息化環境下的全面預算管理原則

（一）全面性

信息化環境下的全面預算管理全面性指，以企業戰略為目標，組織全員、全方面，實施全方位、全過程的預算管理，通過信息系統整合業務流、資金流和信息流，合理配置企業資源，實現預算管理的全覆蓋，持續改善企業經營狀態,使企業價值實現穩定增長。

（二）適用性

信息化環境下的全面預算管理適用性指，根據企業經營實際制定可行、可控、易用的預算管理信息化實施路徑。在預算指標設定時，要建立與戰略緊密結合的長期預算模型，符合業務特征的年度預算模型，摸清經濟業務流程的各環節，充分預測情景模擬，設立合理的預算分析體系，避免追求“看上去很美”，但缺乏實用性的信息系統。

（三）及時性

信息化環境下的全面預算管理及時性指，傳遞預算管理信息的時效和效率，在預算實施和執行過程中，第一時間收集、存儲、加工和反饋正確有效的預算標準數據和實際運營數據，可以幫助預算管理人員理解自己在預算管理系統中所處的位置。預算管理信息的及時反饋使得預算對經營活動的控制功能得以實現，能夠為企業的管理決策提供科學依據。

（四）協同性

信息化環境下的全面預算管理協同性指，預算管理系統與使用人員及其他信息系統等兩方面的協同。預算管理系統的信息化程度越高，與其他相關系統在功能層面的協同性越好，參與預算管理的人員利用預算管理系統的意愿性就會越增強，數據集成范圍越廣，可以提高數據的準確性，使得參與預算管理的各方融合度越高，充分發揮全面預算管理的協同效應。

三、信息化環境下的全面預算管理實現

（一）預算的目標和編制

全面預算管理是企業戰略實現全過程的動態化、數字化表達，設定具體的、明確的預算目標是實現全面預算管理的首要條件。在信息化環境下，預算目標可以通過程序化方式分解，使各個階段的預算目標清晰且唯一，并向參與全面預算管理的全員傳達，實現預算目標的全覆蓋。

預算編制是將企業的長期中期和短期目標與現有資源匹配、平衡的過程，通過全面預算管理實現股東價值最大化的經營目標，需要參與預算編制的各方在設定完整且科學的預算編制流程中充分溝通，信息化環境可以幫助構建在線、實時、甚至移動化的預算編制方式，對比傳統環境下“兩上兩下”預算編制方法，可以大大降低內部溝通成本，提高預算編制的效率；通過信息系統相互聯系、相互鉤稽預算數據，可以提高預算編制的準確性；信息系統的閉環管理可以防止預算編制方案隨意更改，確保了全面預算管理的嚴肅性。

（二）預算的執行和控制

預算方案經批復下達后，各預算責任中心需按照設定的預算目標組織、實施、開展生產經營活動，傳統的預算執行和控制中，數據來源主要為各業務部門自建臺賬，數據僅在很小的范圍內共享，數據的有效性檢驗不足，同時不同部門間的統計口徑不同，進一步影響預算控制的精準，導致各預算責任中心缺少推進預算執行的抓手。

在信息化環境下，實時記錄經濟事項各階段的數據，公開、透明的展示預算執行進度，及時反應對預算執行差異采取改進措施后的影響效果，易于獲取的預算執行信息可以強化預算控制的力度，提高各預算責任中心對全面預算管理的參與度、積極性和主動性，推動實現預算執行的自我控制，建立與整個組織文化和員工行為高度融合的預算管理文化。

（三）預算的分析和調整

成熟的預算管理要求企業運用滾動預算方法編制和調整預算，通過滾動預測對業務提供指導，實現預算管理與企業經營的實時互動。傳統的預算分析往往由財務部門牽頭展開，基于已入賬的會計記錄，立足于定期財務報告，在時效性上不占優勢，由于業務部門沒有形成預算分析的“主人翁”精神，也會帶來全面預算管理參與度和滲透度的下滑。

利用信息化手段，在預算分析環節為財務數據與業務指標建立關聯，將會計語言轉譯成通俗易懂的業務語言，通過預設的分析模型，降低人工處理數據帶來的差錯和干擾，幫助各預算責任中心對所預測的數據與實際數據進行分析，找出業務活動中的優勢和劣勢，提出改進措施。另外，對企業重點項目，可以個性化設定取數邏輯，進行單獨分析，提出有針對性的預算調整建議。

（四）預算的考核應公正

確保全面預算管理取得成效并實現管理提升，需要充分發揮預算考核與激勵職能，信息化環境為預算考核提供了可隨時被參與預算管理的全員“看見”的績效評價數據，最大程度上防止數據篡改和舞弊，保證了預算考核的公正。

四、結語

對預算管理中的“優”應及時獎勵，總結經驗，擴大應用范圍；對預算管理中的“劣”，及時糾正、懲戒，可以規范預算管理的邊界，通過建立健全預算評價制度，固化預算執行流程，提高預算管理各方的協同性，實現更大程度和更廣范圍上的全面預算管理應用，幫助企業戰略有效實施。