全面預(yù)算管理在汽車經(jīng)銷商集團應(yīng)用中的難點及對策探討

姚琦

（金蝶軟件（中國）有限公司大連分公司，遼寧 大連 116000）

引言

我國的市場經(jīng)濟正得到前所未有，日新月異的完善與發(fā)展，而汽車經(jīng)銷商集團作為市場經(jīng)濟的重要組成部分，要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，占有有利的優(yōu)勢，合理運用全面預(yù)算管理是重要的管理措施之一。預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容之一，從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，綜合考慮企業(yè)的人力、物資、資金等方面，跨財務(wù)、采購、銷售、人力資源、資產(chǎn)管理等多個部門，綜合分析，以企業(yè)期望利潤為目標，進行關(guān)鍵指標的分解，形成系統(tǒng)化的一套預(yù)算報表。指導(dǎo)企業(yè)按照既定預(yù)算進行企業(yè)的運營，最終達成目標。由此可見，做好預(yù)算管理工作，對汽車經(jīng)銷商集團的目標及戰(zhàn)略的達成，具有積極的作用，是保證目標及戰(zhàn)略達成的有效工具，但是，在實際運行過程中，預(yù)算管理工作仍然受到多個方面因素的影響而存在不少問題，為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對的作用，本文從汽車經(jīng)銷商集團預(yù)算管理目前存在的問題出發(fā)，并在此基礎(chǔ)上提出對應(yīng)的對策予以建議，從而促進預(yù)算管理在汽車經(jīng)銷商集團中的起到應(yīng)有的管理作用，促進汽車經(jīng)銷商集團整體的進步與發(fā)展。

一、汽車經(jīng)銷商集團全面預(yù)算管理重難點分析

（一）全員對預(yù)算管理的支持率低。大多數(shù)人員認為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的工作，預(yù)算編制亦僅僅停留在財務(wù)部提供預(yù)算報表，各部門例行填報的層面上。數(shù)據(jù)的來源是否合理，是否符合企業(yè)的發(fā)展需要，是否滿足企業(yè)的年度規(guī)劃，與各項資源是否匹配，彼此間是否能夠起到協(xié)同效應(yīng)均不在考慮范圍之內(nèi)。

預(yù)算編制并未經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部各部門進行協(xié)同探討與確認，匯總分析后填報得出。同時，各業(yè)務(wù)部門并未認為自己是預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，對待預(yù)算管理工作認識遠遠不夠，導(dǎo)致實踐中不能夠深入?yún)⑴c到預(yù)算管理工作。預(yù)算工作變得不真實，不落實，集團公司很難有效的推進預(yù)算管理工作，預(yù)算管理的效用低，起不到應(yīng)有的管理效能。

（二）指標及指標值的確定偏差大。汽車經(jīng)銷商集團在編制預(yù)算時，如何確定合適的指標，指標權(quán)重及指標值是個非常困難的事情。本文中的汽車經(jīng)銷商集團的下屬經(jīng)銷店遍布全國20多個省市及地區(qū)，近90個城市，300多家店。由于各地的消費習(xí)慣，購買能力不同，對不同品牌的偏愛度均不同。市場環(huán)境，地方政策亦不相同。導(dǎo)致了指標值及指標體系的建立具有極大的挑戰(zhàn)與難度。如何切合實際，制定切實可行的指標及指標值，除了要關(guān)注市場導(dǎo)向，通過對市場上客戶需求的調(diào)研，采購價格競爭力分析之外，還需要考慮人們的教育水平、生活方式的改變、競爭對手的戰(zhàn)略、國民經(jīng)濟增長、客戶對服務(wù)要求的提升等方面，要綜合考慮各方面指標及指標權(quán)重，均衡分析，綜合考評，制定綜合指標考評體系是重中之重。

（三）預(yù)算確認及下達拖期，編制審批環(huán)節(jié)緩慢。汽車經(jīng)銷商集團，由于經(jīng)銷店分部廣，人員水平亦參差不齊，從年度編制預(yù)算下達，到預(yù)算通過審批并下達，周期長達6個月之久。這樣的編制周期及下達的滯后預(yù)算，嚴重導(dǎo)致預(yù)算管理不到位，預(yù)算編制與執(zhí)行嚴重分離，起不到預(yù)算管理的應(yīng)起到的積極作用：不能夠提高企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力，將戰(zhàn)略規(guī)劃按預(yù)算的方式進行分解，實現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的全面融合；不能夠優(yōu)化企業(yè)資源的配置，合理地應(yīng)用資源，避免造成浪費；不能夠提高風險防范能力。在進行全面預(yù)算管理中，預(yù)算的制定不僅要考慮企業(yè)自身的規(guī)劃和經(jīng)營狀況，還要綜合外部的國家政策和經(jīng)濟形勢，這樣的方式才可以有效地預(yù)估未來可能遇到的風險，并及時做好應(yīng)對措施。

二、加強汽車經(jīng)銷商集團全面預(yù)算管理的對策建議

從汽車經(jīng)銷商集團目前發(fā)展趨勢分析，汽車經(jīng)銷商集團正在進行行業(yè)的調(diào)整，占有優(yōu)勢汽車經(jīng)銷商集團正不斷擴大規(guī)模，因此做好全面預(yù)算管理工作，有效的解決目前預(yù)算管理中存在的問題，對提升汽車經(jīng)銷商集團管理具有十分重要的意義。針對上述主要重難點，本文從四個方面給出管理實踐建議，具體說明如下：

（一）提高全面預(yù)算管理人員能力與素質(zhì)，做好考核和獎懲措施，實現(xiàn)全員預(yù)算管理

具體措施包括：

1、參與全面預(yù)算管理工作的直接參與者，對預(yù)算編制效率，編制質(zhì)量，起到舉足輕重的作用。因此，要通過專項培訓(xùn)，提高全面預(yù)算管理人員的素質(zhì)以及工作能力，在提升提高全面預(yù)算管理工作質(zhì)量同時，強化汽車經(jīng)銷商集團管理人才的培養(yǎng)，為汽車經(jīng)銷商集團的預(yù)算管理提供合適的、合格的人員梯隊。首先，強化全面預(yù)算管理知識的培訓(xùn)；其次，加強全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；提升全面預(yù)算管理人員在個人能力素質(zhì)能夠得到提升和加強。

2、貼合業(yè)務(wù)實際，建立有效的績效考核機制，實現(xiàn)預(yù)算與考核的結(jié)合，使預(yù)算不僅僅停留在編制，控制，分析的階段。讓預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與績效進行掛鉤，激勵相關(guān)人員重視預(yù)算的執(zhí)行與控制，亦重視預(yù)算管理工作，集團的目標與每個人都息息相關(guān)，只有調(diào)動全員的積極性及熱情，才能夠保證最終實現(xiàn)預(yù)算管理的目標。

3、提高員工責任意識，實現(xiàn)全員預(yù)算管理。預(yù)算管理具有全面性，全員性的特點。預(yù)算管理的第一責任人是企業(yè)的負責人，其次是高層及經(jīng)理人，最后是全體成員。預(yù)算管理亦是一把手工程，需要領(lǐng)導(dǎo)通過內(nèi)部宣導(dǎo)，把預(yù)算的管理思想依次在高層、經(jīng)理人及全員中傳達到底，大家統(tǒng)一思想，統(tǒng)一目標，提高全員意識，才能夠充分發(fā)揮預(yù)算的管理效能。從事前預(yù)算的編制，事中預(yù)算過程控制及事后預(yù)算分析，讓各個部門及全體人員積極熱情地參與到預(yù)算管理的過程中來，從而實現(xiàn)對收入的提高，對費用及支出的減少，達成對資源的協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)企業(yè)目標。

（二）完善預(yù)算編寫、上報、接收、確認的預(yù)算編制過程管理，并完善編制制度及編制指導(dǎo)說明書

不同的行業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容亦不一致。要充分考慮市場環(huán)境，社會因素，政府制度，以及汽車經(jīng)銷商集團自身的優(yōu)勢和發(fā)展方向等綜合分析，確認編制的內(nèi)容。除了銷售預(yù)算、采購預(yù)算、人力資源預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算的基礎(chǔ)表之外，還要同步輸出預(yù)算資產(chǎn)負債表，預(yù)算利潤表及預(yù)算現(xiàn)金流量表等報表預(yù)算。要做到細節(jié)化、具體化、準確化，并按時，保質(zhì)保量地完成編制工作。

（三）結(jié)合汽車經(jīng)銷商集團的戰(zhàn)略目標，明確預(yù)算指標，形成切實可行的預(yù)算指標體系

首先，指標體系的建立要充分考慮企業(yè)自身的行業(yè)特點。汽車經(jīng)銷商集團主要的業(yè)務(wù)是整車的采購與銷售，汽車用品的采購與銷售，以及配件的采購和汽車的維修業(yè)務(wù)，輔助業(yè)務(wù)涉及到保險，會員的管理。其次，指標體系的建立要充分考慮強化各部門指標的協(xié)同，在考慮整車、精品、配件的預(yù)算的同時，要協(xié)同考慮固定資產(chǎn)的投入、人員的配置及培訓(xùn)、營銷及管理費用的增減變動等預(yù)算。第三，指標體系的建立要充分考慮集團本身的戰(zhàn)略定位及中長期發(fā)展規(guī)劃。第四，指標體系的制定要結(jié)合汽車經(jīng)銷商集團目前的發(fā)展趨勢，以客戶為本，優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)是汽車經(jīng)銷商集團大力發(fā)展的藍海，建議加大服務(wù)指標的比重及考核范圍。第五，應(yīng)分別不同的車系、車型制定不同的指標值，具體化對應(yīng)的指標。綜上，預(yù)算指標體系應(yīng)是全方位的，協(xié)同一致的。

（四）有效利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)為企業(yè)管理提供了極大的效率，深入到企業(yè)的財務(wù)核算、資產(chǎn)管理、資金管理、供應(yīng)鏈管理、人力資源管理等方方面面。預(yù)算管理信息系統(tǒng)，作為企業(yè)管理的信息系統(tǒng)之一，為汽車經(jīng)銷商集團的預(yù)算管理提供了有效的工具，把汽車經(jīng)銷商集團預(yù)算管理思想有效地植入信息系統(tǒng)，規(guī)范流程，把業(yè)務(wù)流，信息流，單據(jù)流進行有效的結(jié)合。通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以完成預(yù)算管理從編報，審批，調(diào)整，分析的全過程，并以此系統(tǒng)數(shù)據(jù)為依據(jù)進行績效考核。通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)，可以保證預(yù)算編報的準確性，編報過程的透明化，審批流程的規(guī)范化，分析報表的及時性，在提升預(yù)算管理效率的同時，實現(xiàn)了預(yù)算管理流程化。極大地保障了預(yù)算管理給企業(yè)帶來的管理提升。且站在集團的整體的角度上，綜合考量，保障企業(yè)的盈利能力達到最佳狀態(tài)。汽車經(jīng)銷商集團價值實現(xiàn)最大化。

三、結(jié)語

伴隨著中國經(jīng)濟及汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，汽車經(jīng)銷商集團發(fā)展逐步規(guī)模化，占有優(yōu)勢地位的汽車經(jīng)銷商集團的管理亟須提升。預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的內(nèi)容之一。針對目前汽車經(jīng)銷商集團預(yù)算管理的難點問題，進行深入的分析并對應(yīng)的給出建議解決方案，無疑將最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理在汽車經(jīng)銷商集團作用，給汽車經(jīng)銷商集團的發(fā)展帶來管理紅利，促進汽車經(jīng)銷商集團健康快速的發(fā)展。