談中小企業應收賬款管理

陳小翠

（西安天天向上網絡智能科技有限公司，陜西 西安 710075）

一、應收賬款管理在中小企業經營過程中的重要意義

中小企業由于自身規模較小，抵抗風險能力較弱，長期發展的戰略和方向不明確。應收賬款作為中小企業中一項重要的、風險較大的流動資產，如果沒有管理好，將會大量積壓資金，甚至帶來壞賬損失無法收回的風險，從而影響企業經營的正常運轉。因此，加強中小企業應收賬款管理，對提高企業經營效益，防范經營風險具有非常重要的意義。

二、應收賬款管理在中小企業中存在的常見問題

應收賬款在企業管理中具有這么重要的意義，但在現實中還有好多中小企業對應收賬款管理存在這樣那樣的問題，主要體現在以下方面：

（一）對應收賬款引起的財務風險認識不到位

中小企業在激烈的市場競爭中為了快速占領市場，擴大銷售，在對客戶信用狀況、財務狀況不了解的情況下，大量賒銷給客戶產品，但這些客戶中有的存在信用狀況不良；有些客戶自身是資不抵債靠借債來維持經營；有一些客戶正處于破產清算、已經進入重組、已經被一些債權人給告上法院了；一些客戶現在經營情況已經很不好了，比如資金鏈已經斷裂即將進入破產階段，企業對已經發現了客戶的這些情況，對這些特殊客戶的回款情況企業是否做到心中有數。還有壞賬準備的計提分析表，說明哪個客戶計提了多少壞賬，這些數字都是在表明企業的應收賬款風險有多高。

（二）應收賬款結構的分布不合理

中小企業應收賬款由于自身并不強大，客戶數量眾多，客戶的實力也存在很大差異，在對應收賬款管理時沒有考慮客戶對企業的價值大小，盲目擴大賒銷。

（三）忽略應收賬款對現金流的影響

企業要正常經營，沒有一定的資金作為保障，是很難發展的?，F金為王，利潤有質量最后還是要體現在現金上，即企業的利潤能給企業帶來現金，企業的經營性現金流量足以覆蓋企業的日常支出，甚至可以支撐企業投融資的需要。若應收賬款的比重很大，將使企業失去一些發展機會。

（四）企業經營策略的誤導

中小企業對行業發展情況和行業融資情況了解甚少，未來市場的前瞻性不夠敏銳，造成管理者經營策略不當，盲目擴大賒銷，追求高收入，從而產生了一個誤區，對現金流安全和利潤最大化之間的關系沒有一個正確的認識 ，從而忽略了應收賬款的安全。

（五）應收賬款管理中財務和銷售的職責不明確

中小企業由于基礎薄弱，各項管理制度不完善，在應收賬款管理中財務部門和銷售部門的崗位職責不明確、不清晰，對應收賬款的催收工作存在推諉扯皮現象，導致應收賬款收不回來，給企業造成損失。

（六）應收賬款分析方法不科學，分析的內容不明確

中小企業在對應收賬款進行分析時，對國家的宏觀形勢、對同行的數據、對未來市場的發展變化了解不夠，分析的內容不明確，對應收賬款的分析方法不科學，沒有結合企業的行業發展狀況及現狀進行科學的分析，沒有結合客戶的歷史回款情況、客戶的信用等級情況，導致了分析的結果對企業經營決策產生誤導，無法為企業經營決策提供依據。企業應該明確應收賬款應分析些什么，只有對以上這些問題有了清晰的認識，才能對應收賬款做好管理。

三、加強應收賬款管理在中小企業的策略

針對應收賬款管理中存在的以上問題，現提出以下策略和方法加以改進和完善：

（一）對應收賬款引起的財務風險要有充分的認識

中小企業應收賬款中大額客戶的應收賬款，應收賬款的大小排序，通過客戶超過歷史回款的情況，來判斷應收賬款的風險有多大，特殊客戶的應收賬款回款情況，如客戶正處于清算時期的情況下，企業應及時采取措施停止繼續賒銷，以免遭受更大的損失甚至企業受到牽連。同時，應收賬款過大，將使企業的利潤虛增，不利于企業的長期發展，也會讓企業的經營風險加大，使企業在發展過程由于資金占用將失去其他一些發展機會。企業在經營過程中對應收賬款引起的財務風險，要加強控制，充分認識到應收賬款管理對企業發展的重要性。

（二）應收賬款結構的分布要合理

中小企業應從成本效益原則的角度來管理應收賬款，企業的應收賬款應分布在最有價值的客戶身上。企業所認為的客戶價值是企業與其具有長期穩定的合作關系，并從中獲得相應的利潤，也就是客戶對企業的利潤貢獻。長期的穩定關系表現為客戶的時間性，即客戶生命周期。為了讓客戶對企業的價值最大化，就要對客戶價值有一定的要素標準，企業管理的關鍵就是對這些要素指標的確定。企業可以通過銷售額、毛利兩個指標來分析哪些客戶是高價值客戶，哪些是低價值客戶。

一方面從銷售額指標來分析，可以按客戶名稱、客戶回款情況從大到小排列、銷售額、應收賬款占銷售額的比重做成表格，應收賬款占銷售額的比重越小，越是高價值客戶，比重越大越是低價值客戶。另一方面從客戶名稱、毛利、應收賬款占毛利的比重來分析，同樣的毛利狀況下，哪個客戶應收賬款越少，哪個客戶就對企業越有價值。

（三）重視應收賬款對現金流的影響

中小企業應分析應收賬款對現金有多大的影響，分析應收賬款的總數、應收賬款平均收款期這兩個指標，特別是應收賬款平均收款期，這個指標也是最能反映應收賬款對現金流的影響，平均收款期通常和庫存的平均庫存的周期、應付款的平均付款期相結合來分析 ，也就是這個月平均收款期有多長，下個月平均收款期有多長，有沒有發生時間長短的變化，有沒有在這個月變得稍微短點了。需要注意的是平均收款期一般不用計算每一家企業的，而是計算一個總數，最多分析一個大類，它不需要分析特別細。

（四）企業需要結合自身的優勢和特點制定經營策略

中小企業一般規模小，資金實力、競爭能力較弱，因而需要在對企業的經營策略的制定上要結合自身的優勢和特點，勇于創新、隨機應變。在經營策略中是把收入利潤擺在前面，還是把應收賬款擺在前面要分析、權衡。如果高利潤與應收賬款安全，優先選擇應收賬款安全；對應收賬款總額設定紅線，企業應收賬款管理不能超過這個紅線，如果超過紅線了就要采取相應的措施停止再銷售；對信用不好的客戶，加強催收；優化客戶結構，夯實管理基礎。

（五）應收賬款管理中財務和銷售部門的職責分工要明確、清晰

中小企業應收賬款管理方面，財務部門主要的職責有：1、應收賬款及時準確的記清楚；2、定期與客戶對賬、定期進行分析，把應收賬款中客戶欠了多少金額，超期了多長時間做成表格，主要是為了確認當期應收賬款有多少能收回，收回的是現金、轉賬還是票據；3、對高風險客戶進行攔截催款工作，主要是催銷售部門；4、定期給客戶發催款函。5、哪些客戶是否有風險、風險是否偏高，讓銷售部門搜集這些信息。銷售部門在應收賬款管理方面主要職責是了解客戶的情況，定期與客戶對賬，積極收款。只有財務部門和銷售部門履行好各自的職責，及時溝通、協調處理好收款中遇到的各項問題，才能將應收賬款的風險控制到最低。

（六）應收賬款分析方法科學，分析目的明確

1、中小企業應收賬款常用的分析方法

中小企業對應收賬款進行分析管理時，應與企業的具體實際情況相結合，要分析出哪些方面有風險，有哪些問題。常用的應收賬款分析方法有：（1）比率分析。具體為應收賬款周轉率。（2）結構分析，具體指標為應收賬款結構（3）趨勢分析，具體指標為應收賬款趨勢（4）TOP10分析：具體為應收賬款前十。

2、應收賬款應分析內容

（1）應收賬款周轉率=營業收入/平均應收賬款 平均應收賬款=（期初應收賬款余額+期末應收賬款余額）/2；（2）回款率?；乜盥?（期初應收賬款余額+本期應收賬款發生額-期末應收賬款余額）/（期初應收賬款余額+本期應收賬款發生額）；（3）應收賬款占營業收入之比。應收賬款占營業收入之比=應收賬款總額/營業收入；（4）壞賬分析。壞賬/應收賬款；（5）賬齡分析；（6）應收賬款成本；（7）應收賬款絕對值在不同時間的變化；（8）應收賬款前**名。

四、結語

綜上所述，中小企業應收賬款管理的整體思維，應該是能否從風險、分布、現金流影響、策略、財務部門與銷售部門的崗位職責明確和分析方法這六個角度處理問題，對應的要求設置指標，解決其中的問題，以促進中小企業應收賬款的合理安全，為企業的持續經營，發展壯大提供一定的資金支持。