中小企業內部會計控制的問題與措施

張曉娜

沈陽凱姆西閥門銷售有限公司 遼寧沈陽 110000

1 我國中小企業內部會計控制存在的問題

1.1 內部會計控制制度不健全

當前，企業想要良好健康的發展，就離不開制度的管理與約束，特別是企業的財務核算和管理工作是需要依靠制度對其作保障。在我國中小企業發展中，內部會計控制制度存在很大的問題，很企業內部會計控制制度的內容不夠全面、詳細，很多企業管理者和會計人員對內部會計控制的概念沒有一個清晰的認識，從而導致在管理財務時出現混亂現象，對企業的經濟效益、發展都是非常不利。

1.2 內部會計控制風險意識薄弱

只要企業具備財務活動，則必然會引起財務風險的發生，而企業財務部門在決策上出現失誤，或管理工作出現混亂現象，必然會導致財務風險的發生。這是因為企業的財務人員沒有強烈的內部會計控制風險意識，同時這也是引發企業陷入財務風險的最根本原因。因此，我國中小企業極度欠缺內部會計控制制度，且企業的管理者意識到內部會計控制風險的重要性，對內部管控工作非常不重視，也不知道內部會計控制工作的作用和目的，進而在財務管理工作中常常引發出很多不同類型的財務風險發生，使企業無法正常的經營和生產。

1.3 管理權利過于集中

我國中小企業內部分配的崗位職權結構單一化，企業的所有者和管理者都是由一人來擔任，如遇到任何重大決策問題時都是由老板說了算，容易在作決策和管理工作上出現專制現象。一旦涉及到財務方面的具體問題時，由于財務管理的權利基本集中在一個人手中，在對項目投入資金和籌集融資時，其財務收支的狀況都是由老板一人說了算，沒有任何的監督管理工作，進而公司就容易出現會計管理方面的嚴重問題。

1.4 貨幣資金管理不完善

當前，在我國眾多中小企業發展中，其在銀行的存款內部會計控制非常不正規，為了方便使用，中小企業常常會把基本存款的賬戶款項直接轉存入到他人的賬戶之中，從而就使整個企業的賬目收支情況非常困難。而對于現金方面的管理工作來看，相關的業務人員總是隨意收取現金，長期以來，沒有對現金的收支情況進行結算，甚至有時候在收取現金或支出現金時，沒有進入到公司的賬目之中[1]。這就很容易導致業務人員在日常的工作中無法清晰、明確掌握現金的支出與收入情況，一旦出現私自挪用現金現象時則無法進行查詢，從而使公司資金管理工作存在很大的風險隱患。

2 加強中小企業內部會計控制對策

2.1 轉變思想觀念，夯實企業管理基礎

建立科學、有效的內部會計控制體系，需要企業經營者提高對內控管理重要性和必要性的認識，學習科學的內控管理理念和方法，并引導全體人員主動參與、積極遵守內控管理制度。為保證內部會計控制制度在企業有效建立并實施，首先要求他們轉變“任人唯親”的管理理念，擇優錄取會計工作人員。其次，要求他們做到品德正派、不因追求短期利益而偷稅、漏稅，給員工起到良好的表率作用。再次，要學會運用現代化的管理理念和經營策略，將對規章制度的遵守執行情況列入員工的業績考評和獎勵中，讓員工自覺遵守企業的各項規章制度，進而達到提高企業管理水平的目標。

2.2 完善制度建設，提升企業管理能力

在建設內部會計控制制度上應根據各自業務的需求以及內外部環境的具體情況，在對國家財經政策、行業規范進行科學分析的基礎上，建立具有可行性和可操作性的內部會計控制體系。從只注重建章立制向整體框架的構建與認真實施轉變，從補救為主的控制向以預防為主的控制轉變，使內部會計控制真正達到防患于未然的作用。另外，中小企業管理者需要結合政策變化、市場變化、科技進步等因素，適時優化內部會計控制設計，以適應不斷變化的外部環境。最后，需要建立有效的風險預警體系，提高風險防范與控制的能力和水平，實現企業利益最大化以及長期生存和持續發展。

2.3 健全監督機制，加強制度執行力度

內部會計監督可以規范會計行為、明確會計責任，防止工作差錯和舞弊，對確保企業會計工作的正常運行具有重要的作用。進行有效的會計監督，一是要完善企業內部控制管理機制，加大制度執行力度。嚴格貫徹不相容職務相分離原則，防止經營決策失誤與經濟舞弊，從源頭上有效防范財務風險并實現資產的安全和可持續發展。二是要加強外部監督，彌補內部監督在強制性和權威性上的不足，及受管理和業務水平所限而發生的監督不力的情況。大力發展會計師事務所和注冊會計師審計制度，依托專業機構及人員對企業財務報表真實性、合理性以及合法性、公允性進行審計，做出客觀公正的評價，確保報表質量，為投資人、債權人等提供真實有效的會計信息[2]。

2.4 強化業務培訓，提升人員專業素質

會計從業人員作為內部會計控制的主體，其綜合素質、業務能力決定了內部會計控制的質量。加強會計隊伍建設，一是要強化法制觀念，加強職業道德修養。會計從業人員要加強職業道德和法律法規知識的學習，將財經法律、法規和制度的各項規定貫徹到日常的會計工作中。同時，要樹立正確的人生觀和價值觀，培養強烈的責任心和高度的榮譽感，堅決抵制各種違反財經紀律的行為[3]。二是要加強專業技能學習，提高專業素質。會計從業人員要通過自我學習和業務培訓，進一步提高業務水平和綜合能力。只有持續性地強化學習，及時補充新的知識技能，才能不斷提高自身業務能力和知識水平，確保會計工作的優質、高效，保障企業資金、資產的安全。

3 結語

內部會計控制是企業為鑒別、分析、記錄和報告業務經營及其相關活動而建立起來的會計方法和措施，是內部控制的重要組成部分。健全內部會計控制不僅能夠保證會計數據的真實、可靠，提高會計信息的質量和企業經營管理水平，保護投資人的財產安全，因此建立健全科學、完善的內部會計控制制度是很有必要的。