企業財務報表分析的局限性及解決對策探析

孫冬陽 楊若曦

【摘要】進入新的發展時期，我國社會主義市場經濟繁榮發展，為企業擴張帶來了機遇，同時也給企業財務報表分析提出了更高的要求。財務報表作為企業管理者作戰略性決策的基礎，完善對其的分析至關重要。本文通過發掘財務報表分析的局限性，針對其原因給出了相應的解決措施，希望能夠有助于企業財務報表分析體系的完善。

【關鍵詞】企業;財務報表分析;局限性;解決對策

經濟全球化發展大潮不可逆轉，我國企業為增強自身實力，占領更多的市場份額，都積極開展管理體系創新改革。企業管理層在對企業開展管理活動時，必然會運用到財務報表分析，它的使用能夠讓管理層詳細掌握企業的財務狀況，還是管理者做出下一步企業發展戰略決策的重要依據。但是現今我國財務報表分析并非系統完善的，它存在一些不足之處，且嚴重影響到企業管理的效率。財務報表分析是指通過對企業財務報表提供的財務數據進行加工、解析、對比、評價，獲取企業經營和發展狀況的有關訊息，為進一步的企業具體財務情況，以及企業的經營業績估量奠定基礎。企業日常活動是財務報表分析的主要側重點。因此，分析企業財務報表的局限性，并針對原因尋找相應的解決方法是必須的。

一、企業財務報表分析的局限性

（一）人員水平局限性

通常而言，人員水平局限性主要集中于兩個方面的局限性一方面是財務分析人員的水平不足，另一方面則是人為操作導致分析指標可能性情況。因為企業的財務報表分析人員不止一位很多情況下，而每位人員的成長環境、學習能力以及知識內化能力均不相同，所以人員業務水平、工作能力也不處于同一水平線，不同的財務分析人員在分析計算同樣的指標時也會產生截然不同的分析結果，因為此結果受多種因素的影響，比如說進行財務分析的人員不同，分析過程中使用的理論依據不同，分析方式不同，以及每位財務分析人員對財務報表的理解層次不同等。另外，在實際企業活動中，一些企業出于美化企業的經營情況，或者掩蓋企業的財務情況的目的，會在對財務報表進行分析時，人為操作分析指標，在此過程中，分析所得的指標存有較大差異性，因為財務報表分析人員使用不同的計算方法，就會得到迥異的財務報表分析指標。更有甚者，還會有財務人員枉顧職業道德，在分析過程中擅自篡改財務數據，致使計算出的財務指標可信度低，不能判斷其準確度及可實施度。

（二）財務分析指標局限性

內容完整信息詳細的財務報表是進行正確財務報表分析的前提，但是就目前情況來看，企業的財務報表并不是詳細完備的，財務分析人員從中獲取的信息也是有限的，這樣勢必會影響到財務報表分析，也會間接阻礙企業發展方向的確定，以及管理決策的擬定。與此同時，我國社會主義市場經濟持續深化改革發展，企業管理層所需要的指標也日益增多，之前常用的財務分析指標與現有企業需求不匹配，不能做到全面完整貼合實際的映射企業經營現狀。此外，一些與企業日常活動相關的非財務性指導也有所欠缺，比如說市場占有份額、產品質量及服務、人力資源、持續盈利能力等。這些非財務性指標的增加可能會在一定程度上增加會計計算量，以及使會計核算更加困難，但是這些指標的增加，有利于全面完整的映射出企業的真實經營情況。

（三）財務分析方法局限性

財務分析人員在進行財務報表分析時，必然會使用到各式各樣的財務分析方法，但是這些方法各有各的局限性，常用的方法有比較分析，趨勢分析，因素分析，比率分析。比較分析的目的在于發掘各種財務訊息所存在的一些數量方面的關系以及差異，為下一步分析指導大致方向，這種比較的前提條件是比較嚴格的，它必須是同一企業的不同時期相比較，或者同類企業之間相比較，但是如果企業不在同一行業，或者同行業企業發展時期不同，比較分析法分析出來的財務指標將毫無意義;趨勢分析的目的則在于發現企業財務情況，以及經營狀況的變動趨勢、變動原因及其性質，幫助預測未來發展趨勢，如果有一年的財務數據不準確，就造成最終財務分析結果的偏差;因素分析則側重于分析某一財務指標的各種關聯因素對其的作用程度，它的使用過程更為嚴苛，因為它不僅要考慮替代順序性、前提假設性、分析相關性等多種條件，還要加上人為的判斷，難度較大;比率分析的目的在于準確獲知企業目前的財務以及經營情況，它主要是在財務比率分析的基礎上開展的，他一般要借助于比較分析以及趨勢分析方法，不見財務分析過程較為繁瑣，管理者對指標進行判斷時難度也很大。

二、企業財務報表分析局限性的解決辦法

（一）提高財務分析人員水平

上文提及，財務報表分析指標是否客觀準確受財務分析人員水平的直接影響，工作能力強，水平高的財務分析人員，其進行財務分析的效率越高，指標越明確。所以企業應該根據此思路進行改變，從多方面提高財務報表分析人員的水平。首先應該改變招聘要求，做好人才進入把控，多引進高質量高水平人才。其次要注重培養單位內部人才，建立人才隊伍，可以定期組織企業內部培訓，根據現有人員水平劃分不同層次的班級，有針對性的進行提升教育。與此同時，制定培訓內容，增加企業管理、經濟學、統計學等課程，豐富企業財務分析人員的知識面，使其在對財務報表進行分析時可以站在更高的角度分析理解，從而獲得兼具真實性與科學性的分析結果，這也有利于培養財務分析人員的剖析數據能力，提升其綜合水平。此外，還應該注意對財務分析人員進行職業道德的正確引導，以培養出德才兼備的財務分析人員。

（二）增加分析指標

新形勢下，經濟全球化已成定局，而社會主義市場經濟的全面推進，也促使企業日常經濟活動向多樣化發展，這就意味著之前相對單一化的財務指標已經不能適應企業經營發展決策的要求，這就需要增加相應的非財務分析指標。比如說市場占有份額、產品質量及服務、人力資源、持續盈利能力等。因為企業在實際財務分析工作中，側重于針對性，管理人員會就某一經營問題，要求財務分析人員做出指標分析，依據此結果調整發展策略。所以財務分析也應扭轉傳統的分析理念，增加非財務指標，以滿足企業發展的需要。比如通過分析持續盈利能力指標，可以獲知企業的經營管理能力，以及企業的創新能力，企業經營管理能力又可以拓展為企業家能力、領導層發展見識，企業創新能力又涉及到科技創新、管理創新，財務分析人員單以持續經營能力這一指標為著力點進行分析，就可以詳細掌握整個企業目前的盈利能力;潛在盈利能力則能看到企業所在行業是否具有發展前景以及企業未來發展方向;在第三產業迅速崛起的新時代，知識就是力量，人力資源也是推動經濟發展的重要動力之一，并且也成為增強企業競爭力的重要構成部分;此外，從另一方面來講，企業能否留住具有價值的人才也是衡量企業是否具有發展潛力的重要因素之一。所以，在原有的財務分析指標的基礎上新增市場占有份額、產品質量及服務、人力資源、持續盈利能力等非財務分析指標，對于企業發展而言是必要的。

（三）完善財務分析方法

企業在實際財務報表分析工作中，要堅持腳踏實地，以事實為依據，改變以往的財務分析方式，爭取對同一問題采取不同的分析方法，從不同的指標角度進行深入分析，以求全面具體的看待企業發展中存在的問題。比如說，速動比率越高證明企業未來的償還能力越有保障，但是速動比率過高，又說明企業擁有過多的貨幣性資產，也反映了企業資金的運用效率不高。企業盈利最常用到的是財務杠桿作用，即采取負債籌取資金，使得資本利益由于負債經營而絕對值增加，再借助財務報表分析對此活動進行把控，總結出企業經營規律，深入估算企業的盈利能力及目前財務情況。所以，進行財務報表分析時，要重點分析絕對指標，相對指標的分析只是起到對其的輔助作用，另外，要把本期分析指標與上期的相比較，本企業指標與同行業的其他企業相比較。與此同時，還要注意聯合定向判斷與定量計算，在對企業整體的經濟情況完成定性判斷以后，再通過財務報表分析進行定量分析，多次重復此過程，取得完整詳細的財務報表分析情況，給出管理層準確客觀的財務報表分析報告。

三、結語

綜上所述，企業財務分析人員應該善于發現自身以及財務報表分析中存在的不足，并及時采取措施提升自我，完善財務報表分析方法，不斷完整財務報表分析體系，以充分發揮財務報表分析的作用，促進企業的長期穩定發展。

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