中小企業內部審計存在的問題及對策

張玲華

【摘 要】隨著我國中小企業的快速發展，愈來愈多的企業已經開始進行內部審計。內部審計可以有效控制企業內部活動，規避經營管理風險，提高經濟效益。但是目前我國中小企業內部審計尚存在一定不足，導致企業內部審計難以發揮推動企業健康發展的積極作用。為解決中小企業內部審計存在的問題，本文將結合我國中小企業內部審計現狀進行分析，并提出相應控制措施和合理化建議。

【關鍵詞】中小企業;內部審計;風險管理

中圖分類號： F239.45文獻標識碼： A文章編號： 2095-2457（2019）34-0263-002

DOI：10.19694/j.cnki.issn2095-2457.2019.34.124

Problems and Countermeasures of Internal Audit in Small and Medium-sized Enterprises

ZHANG Ling-hua

（China Construction Bank Qinghai Branch， Qinghai Xining 810000， China）

【Abstract】With the rapid development of small and medium-sized enterprises in China， more and more enterprises have begun to carry out internal audit. Internal audit can effectively control the internal activities of enterprises， avoid the risks of operation and management， and improve economic benefits. However， there are still some deficiencies in the internal audit of small and medium-sized enterprises in China， which makes it difficult for the internal audit of enterprises to play a positive role in promoting the healthy development of enterprises. In order to solve the problems existing in the internal audit of small and medium-sized enterprises， this paper will analyze the current situation of internal audit of small and medium-sized enterprises in China， and put forward corresponding control measures and rationalization suggestions.

【Key words】Small and medium-sized enterprises; Internal Audit; Risk Management

0 引言

當前經濟的快速發展，中小企業占的比例越來越大，地位也愈發重要。同時外部環境的變化也給中小企業的發展帶來了較大挑戰。大多數中小企業在資金管理和風險控制方面還很薄弱，而內部審計可以為中小企業增加經濟效益和改善企業的運營，可以為企業進行風險管理和內部控制，為決策者提供有價值的信息，從而避免盲目決策帶來的損失。

現如今，內部審計對于企業管理的作用逐漸得到了政府相關部門和社會公眾的認可，但是在實際工作中，很多中小企業對內部審計的認識還較為模糊。目前，大多數中小企業仍然將內部審計的重點停留在財務收支、手工查賬等方面，對企業生產經營風險管理和內部控制等方面涉及并不多，不能有效實現內部審計在企業經營管理中的預期職能。因此，探索研究中小企業內部審計中存在的問題及對策，對于中小企業提高運營效率和快速發展具有重要的現實意義。

1 內部審計的職能與作用

1.1 監督與整改職能

企業管理者做出的決策影響到企業的經營效益時，內部審計可以在決策執行的過程中，隨時監督且確保決策的正確性，察覺其存在風險并及時向企業說明問題并提出解決方案。內部審計對企業內部監控機制的可靠性、完整性進行監督和審查，以確定企業有無重大風險的可能性。內部人員關注企業面臨的各項風險，將高風險項目列在審計范圍，盡可能將風險降低至可接受水平，在發現經營管理、財務狀況有紕漏等時提出問題并且提出貢獻性建議和解決方案，以及可以采取哪種措施來規避以后出現這些問題。

1.2 咨詢與服務職能

內部審計不僅要發揮監督與整改作用，還要為企業管理層和各部門提供咨詢與服務職能。審計師雖然不承擔企業管理崗位，但是要為企業增加價值并進行風險管理和控制，協助大家有效履行職責，為企業提供審計專業方面的建議，促進企業健康發展。內部審計是企業內部獨立的職能部門，通過對企業內部各項業務進行獨立的確認和評價，來確認企業生產經營、財務狀況等是否遵循了企業的政策、制度，是否有效經濟的使用了資源。在發現問題時，據此向企業內管理者提供分析、合理建議和咨詢，協助大家實現組織目標。

2 中小企業內部審計現狀及存在的問題

2.1 法律法規不健全

雖然說我國已經頒布了《審計法》，也出臺了相關規定。但是，關于企業內部審計，目前還沒有明確的法律法規和規定。這就導致很多中小企業在進行內部審計時，缺乏明確的法律法規指導，沒有明確、科學的職業標準和職業道德規范。故進行內部審計時，只能根據審計人員個人經驗、知識和自身的職業素養水平來判斷。這樣得到的審計報告和審計結論很難保證權威性和公正性，失去了審計應發揮的職能，自然在一定程度上增加了企業內部審計的難度和經營風險。

2.2 內部審計機構設置不完善、獨立性差

中小企業普遍對內部審計意識淡薄，因此科學的管理制度建立不夠完善，甚至有一些中小企業在制度建立方面仍是空白。因為企業做出決策的同時要考慮成本效益，一些中小企業認為建立健全的審計機構設置并不能給企業帶來切實的利益，基于成本的考慮，使得企業審計機構設置不夠完善。但是完善的內部審計制度并能夠有效預防企業經營風險和財務風險，避免遭受損失。企業內審機構不健全，各個部門之間沒有相互牽制和制約，員工之間職責模糊，那么企業在運營各環節容易出現各種隱患，嚴重影響企業審計工作的順利進行。另外，負責審計的人員的水平素質差，沒有經過系統專業的審計培訓，自然難以勝任企業內部審計的工作，導致中小企業內部審計效果不佳。而且，我國中小企業家族化現象比較嚴重，這種復雜的人際關系和管理模式使審計人員造成較大心理壓力，審計工作無法順利開展，獨立性更加無從談起。

2.3 內部審計范圍狹窄

從空間范圍來看，審計可分為事前審計、事中審計及事后審計。但是我國中小企業內部審計主要涉及的是事后審計，很少進行事前審計和事中審計。從審計內容看，我國中小企業的內部審計范圍窄，通常以財務審計為主，主要是財務報表、財務憑證等財政財務進行審計?？傊@樣的審計范圍已經不能發揮企業內部審計風險管理的作用，應該擴大內部審計范圍，使得審計機構發揮更大價值。

2.4 內部審計定位不明確

與內部審計起步較早、發展較完善的國家相比較，我國中小企業對于內部審計的定位不夠明確，主要體現于如下幾個方面。首先，很多中小企業內部審計工作的職能主要側重于監督，工作領域局限于財務工作。這種情況反映出內部審計工作的側重點過于單一，實際上內部審計可以涉及企業生產經營的各個階段、各個領域，包括工程項目審計、生產工藝審計、投資審計等。其次，還有很多中小企業將內部審計與外部審計混為一談，因為企業每年都會進行年度審計，檢查財務收支的合法性、真實性。所以許多企業認為外部審計和內部審計再審計工作、審計流程上是重復的，選擇其一即可，這對我國中小企業內部審計的定位影響較大。但實際工作中，兩者的差別是很大的，兩者缺一不可，內部審計不僅涉及企業經營各個領域，更重要的是發揮其咨詢和服務職能。

3 內部審計風險形成的原因

3.1 風險管理意識淡薄

我國的風險管理研究和應用相對起步較晚，近年風險管理的重要性已受到社會各界的廣泛認可，而且已經有了一定程度的發展，但這種情況一般只存在于大企業。內部審計是風險管理的重要環節，對企業風險控制制度的執行起監督作用。中小企業由于規模和管理體系的限制，大多數內部審計人員的風險管理意識較為淡薄。我國不要求中小企業進行財務對外披露，企業通常會忽略財務風險的存在，多數企業認為把大量的人力、財力投入到風險管理上沒有實質性作用，所以我國很多中小企業并沒有建立規范合理的風險管理機制，使企業內部審計工作缺乏制度保障。因此，若我國中小企業要想實現健康、可持續發展，完善企業風險管理制度和加強企業風險管理意識已刻不容緩。

3.2 風險管理水平落后

內部審計流程應該和風險管理目標保持同步， 在風險控制的基礎上制訂審計目標，因此，內部審計對于企業建立完善有效的風險機制發揮著非常重要的作用。在我國快速發展的市場經濟體制下，多數企業由于的利益驅使，把利潤置于企業發展的首位，對企業內部審計的認識和支持都不足，而忽略了風險管理機制;一些企業雖然建立了相應的風險管理機制，但是由于企業制度相關制度仍不完善，內部審計人員與風險管理人員分工模糊，對風險管理的認識無法實現全局性、系統性的把握。對于企業而言管理者的管理水平有限，這樣會使企業的風險管理的效率低下且成本提高，導致企業面臨風險時，不能及時規避和解決風險，進而對企業發展造成不利影響。

4 中小企業內部審計解決對策

4.1 建立健全企業內部審計制度

企業管理層不僅要注重企業的短期利益，更應重視企業的永續發展。企業要想做強做大，必須要正視自身發展遇到的問題。中小企業應結合企業自身的特點和業務的開展狀況來建立具有針對性審計制度。要建立健全結構和制度的最重要的是要加強管理層對內部審計的重視，內部審計機構在組織架構中的地位，直接決定著審計的獨立性和權威性。明確審計目標及責任，規范內部審計流程，加強內部審計的自我管理與監督。將中小企業內部審計相關責任邊界界定清楚，明確各自管轄范圍和職責，使審計工作有章可循、有法可依。同時也要加強外部監管力度，從政策和法律上規范中小企業的審計，使其更加專業化，規范化，推動企業經濟的全面發展。

4.2 提高內部審計人員的專業性

風險管理工作和內部審計工作都是具有專業性且嚴謹性高的經濟監督活動，故要求審計人員應具備極高的專業水準與職業道德。這種情況決定企業一定要重視內部審計人員的教育培訓，對內部審計人員進行專業理論和職業道德等培訓，提高審計人員綜合素養。企業應該根據自身特點規范審計制作，編制審計流程，審計人員應從監督職能轉變為咨詢服務和風險管理職能上來，其工作的專業水準得到進一步的提升。另外，企業要還要關注審計人員的職業道德素養， 防止出現舞弊、貪污、受賄的現象，廉潔辦公，嚴禁出現違法亂紀的現象。

4.3 企業使員工樹立正確的風險管理理念

隨著經濟發展的多樣性，審計工作也要與時俱進，審計人員不僅要有扎實的知識技能，還要樹立起正確的風險管理理念。企業要根據自身的實際情況，在企業內部設置獨立的審計部門，并根據相關的風險管理機制，制定出屬于企業自己的內部審計方向。目前大多數的審計人員專業綜合素養較低，風險意識較淡薄，不能及時識別風險并實施相應措施。企業可以制定相應的獎罰制度，獎勵工作突出的員工，懲罰工作差的員工，并進行定期培訓提高專業能力，進而提高整個審計部門風險管理和審計工作的有消息。其次，企業各部門之間要進行有效的信息溝通，及時了解企業經營管理和財務狀況。最后，企業可以建立風險導向性的審計制度，因此企業可以根據審計過程中發現的問題及時更正。

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