企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題研究

孫魁

摘要：近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，給中國(guó)企業(yè)帶來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇，但也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。最好的企業(yè)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，另一方面也可以為國(guó)家建設(shè)提供有力的保障。文章將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃進(jìn)行研究，旨在確保生產(chǎn)和管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，提高企業(yè)的管理水平，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;應(yīng)納稅額;稅收籌劃

一、什么是稅收籌劃

稅收籌劃是一種財(cái)務(wù)管理方法，具體即指企業(yè)遵守國(guó)家的稅法，根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)資源的配置進(jìn)行合理優(yōu)化升級(jí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)劃處理，最后使企業(yè)對(duì)稅收的控制得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃與偷稅、避稅甚至逃稅是有著本質(zhì)上的不同的，稅收籌劃是一種符合法律規(guī)范要求范圍內(nèi)的合法手段。為了成功有效地減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，一個(gè)科學(xué)合理的稅收籌劃是必不可少的，這也更加有利于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的，同時(shí)為了國(guó)家的可持續(xù)建設(shè)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

1. 有利于使企業(yè)的內(nèi)部管理水平得到提升。隨著當(dāng)今時(shí)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部是否具有良好的管理，已經(jīng)成為了一個(gè)企業(yè)能否健康發(fā)展的重要因素。有效地控制和提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，應(yīng)該用更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度去對(duì)待企業(yè)財(cái)務(wù)的管理。既然財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理相當(dāng)重要的部分，那么加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施將大幅度地提升企業(yè)管理層素質(zhì)和能力水平，也將為公司的未來(lái)持續(xù)健康發(fā)展提供一個(gè)十分重要的現(xiàn)實(shí)幫助。

2. 有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更好的得到實(shí)現(xiàn)。通常企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的是將企業(yè)的利益最大化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃進(jìn)行加強(qiáng)管控，更加有利于節(jié)省企業(yè)花費(fèi)，使企業(yè)的資源得到合理優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。加強(qiáng)稅收籌劃這一手段，還可以將企業(yè)的管理水平進(jìn)行有效提升，使員工工作效率上升，社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間下降，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的上漲。要想科學(xué)地、真實(shí)有效地減少企業(yè)的實(shí)際稅收支出，就要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的規(guī)劃，這樣將會(huì)更加有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問(wèn)題

1. 沒(méi)有對(duì)稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。眼下，一個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題存在于大部分中國(guó)大企業(yè)管理者中，便是只關(guān)注自身企業(yè)以內(nèi)的管理。特別是一些中小企業(yè)完全專注于業(yè)務(wù)，忽視了內(nèi)部管理和內(nèi)部制度建設(shè)。公司的發(fā)展不是動(dòng)態(tài)的，員工的工作不熱情，也對(duì)企業(yè)的健康可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有不利的影響。就稅務(wù)規(guī)劃而言，往往不會(huì)受到重視。這被認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的工作，并對(duì)財(cái)務(wù)管理人員負(fù)全部責(zé)任。作為經(jīng)理，他不關(guān)心稅務(wù)籌劃工作。即便是少數(shù)企業(yè)管理人員也會(huì)通知財(cái)務(wù)管理人員。偷稅和逃稅，這是中國(guó)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)局限之處，也是眼下等待能夠得以解決的問(wèn)題。提高工作者對(duì)稅收的理解，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃實(shí)施加以關(guān)注，是眼下中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的重要解決方案。

2. 稅收籌劃制度沒(méi)有得到足夠的完善。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況和當(dāng)前國(guó)情的限制，不完善的財(cái)務(wù)管理制度是主要問(wèn)題。不完善的金融體系直接導(dǎo)致無(wú)法有效制定和實(shí)施稅收籌劃制度，使財(cái)務(wù)人員無(wú)法遵循規(guī)則，不能依賴規(guī)則，公司的稅務(wù)計(jì)劃不能得到具體展開(kāi)。不完善的稅收籌劃制度主要體現(xiàn)在稅收籌劃沒(méi)有專門(mén)的財(cái)務(wù)人員運(yùn)作，這通常是由于財(cái)務(wù)部門(mén)人員隨意整合，沒(méi)有形成一個(gè)良好配置導(dǎo)致的。其次，沒(méi)有科學(xué)的稅收籌劃制度，這往往是稅前的任務(wù)和分配，導(dǎo)致不能使系統(tǒng)的稅收籌劃得到實(shí)施。最后，財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)不足，對(duì)稅收的相關(guān)法規(guī)了解得不夠充分。即使對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，他們是較為了解財(cái)務(wù)的專業(yè)知識(shí)的，但往往對(duì)稅務(wù)籌劃這一手段知之甚少。所以在實(shí)際工作的時(shí)候，稅收籌劃卻往往不能得到有效的開(kāi)展，而想要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的根本目的也成為一件困難的事情，減少企業(yè)稅收籌劃也同時(shí)成為了不可避免的后果。

3. 財(cái)務(wù)人員不具備良好的專業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是否具有良好的專業(yè)素質(zhì)也是可能影響企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的重要因素之一。從根源探究，企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力就是人才，財(cái)務(wù)人員具有高度專業(yè)化的特點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展所特別需要的重要人才目標(biāo)。現(xiàn)如今我國(guó)財(cái)務(wù)人員的組成結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出家庭式管理的模型，這也導(dǎo)致了大眾懷疑財(cái)務(wù)人員是否具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，而確實(shí)在這個(gè)群體中有部分財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)具有很大的不足。第二，拋開(kāi)家庭財(cái)務(wù)管理不講。就模型下的稅收籌劃而言，在企業(yè)稅收籌劃方面，金融專業(yè)人才的專業(yè)知識(shí)也并非足夠。一方面原因是企業(yè)管理著稅收籌劃這一手段未加重視，財(cái)務(wù)人員也不具備稅收籌劃意識(shí)，無(wú)法對(duì)其給出應(yīng)有的回應(yīng)，也并未主動(dòng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行吸收學(xué)習(xí)和總結(jié)，另一方面是因?yàn)橹涣私馀c稅收相關(guān)的法律是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。稅收與財(cái)務(wù)管理相同，都是在法律范圍內(nèi)進(jìn)行規(guī)劃的。所以對(duì)于相關(guān)的稅法來(lái)說(shuō)，能否理解吸收也影響能否為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃打下重要的奠基。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略

1. 企業(yè)應(yīng)提高對(duì)于稅收籌劃實(shí)施的重視。要不斷拓展對(duì)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)知識(shí)的了解，對(duì)于稅收籌劃會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響有一個(gè)清晰的認(rèn)知。首要的是，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)稅收會(huì)給企業(yè)發(fā)展和國(guó)家建設(shè)帶來(lái)的重要意義有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，要遵守法規(guī)依法納稅，確保公司稅收是合法合規(guī)的，及時(shí)對(duì)稅額進(jìn)行繳納，不拖稅漏稅，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)守法氛圍。關(guān)注企業(yè)內(nèi)部稅收，提高員工素質(zhì)。其次，要明確稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，不僅要關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展和建設(shè)，還要關(guān)系到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于稅務(wù)籌劃這一工作應(yīng)該設(shè)立專業(yè)知識(shí)豐富的工作人員，及時(shí)完成相關(guān)稅收籌劃，充分結(jié)合企業(yè)的客觀實(shí)際情況還有企業(yè)應(yīng)付稅額，科學(xué)有效地去實(shí)施稅務(wù)籌劃，并且在遵紀(jì)守法的情況下對(duì)投資組合進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，減少公司稅。助力推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和完美實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

2. 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，對(duì)其控制和規(guī)劃嚴(yán)格把控，合理升級(jí)。在高度關(guān)注企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的同時(shí)，也要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行一個(gè)不斷地完善，使企業(yè)內(nèi)部的控制得到一個(gè)進(jìn)一步的提升和加強(qiáng)。特別要對(duì)稅收籌劃控制進(jìn)行加強(qiáng)，從而穩(wěn)步促進(jìn)企業(yè)管理水平的上升。具體的措施可以體現(xiàn)如下，第一在財(cái)務(wù)管理制度方面，應(yīng)該明確分工，落實(shí)部門(mén)人員責(zé)任，合理優(yōu)化安排財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)任務(wù)，特別是稅務(wù)籌劃部分必須安排給專業(yè)人員來(lái)處理，然后再確保實(shí)際工作中得到有效地實(shí)施。任何稅務(wù)問(wèn)題都必須通過(guò)稅務(wù)規(guī)劃人員來(lái)確保企業(yè)。稅收應(yīng)該先通過(guò)個(gè)人處理，然后交于領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)，最后將管理模式確定下來(lái);其次，稅收籌劃的整個(gè)工作體系過(guò)程都處于威脅當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該制定一個(gè)詳細(xì)的稅收工作流程，嚴(yán)格地依靠制度的流程對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行實(shí)施，并保證企業(yè)的任何金融活動(dòng)都應(yīng)該經(jīng)過(guò)一個(gè)正式正規(guī)的流程。批準(zhǔn)確保稅務(wù)規(guī)劃工作嚴(yán)格屬于法律紅線范圍，禁止過(guò)度行為并確保公司稅務(wù)合規(guī)合法;最后，有必要在企業(yè)中進(jìn)行涉稅法律法規(guī)知識(shí)講座或?qū)ｎ}研討會(huì)，特別是財(cái)務(wù)管理中的稅收。相對(duì)規(guī)劃者來(lái)說(shuō)，首先，他們要對(duì)相應(yīng)的金融專業(yè)知識(shí)有一個(gè)充分的了解，對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)相關(guān)法律問(wèn)題，也要有一個(gè)儲(chǔ)備知識(shí)體系。要結(jié)合理論與實(shí)踐，綜合的角度去考察，如何在實(shí)際工作中實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃。

3. 根據(jù)實(shí)際情況，深入研究企業(yè)的地方稅收籌劃。就中國(guó)的涉稅法而言，國(guó)家有統(tǒng)一的稅收法規(guī)和原則，但具體到當(dāng)?shù)兀鞯馗鶕?jù)自己的實(shí)際情況，還有很多地方的稅收法規(guī)。在稅收過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)充分研究適用于企業(yè)的地方稅收法規(guī)和稅收籌劃方案。所有的東西都要結(jié)合現(xiàn)實(shí)實(shí)際客觀情況，進(jìn)一步持續(xù)地推動(dòng)和加強(qiáng)企業(yè)的優(yōu)化升級(jí)和稅收統(tǒng)籌的嚴(yán)格實(shí)施，稅收籌劃的根本目的。要對(duì)地方稅收政策進(jìn)行一個(gè)深入研究，完善企業(yè)稅收籌劃，盡管有的企業(yè)沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的專門(mén)稅務(wù)籌劃工作小組，但是仍然要在財(cái)務(wù)部門(mén)中定期舉辦稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)研討會(huì)，財(cái)務(wù)人員需要與企業(yè)管理人員同時(shí)做出表率，對(duì)不斷更新的地方稅收政策進(jìn)行一個(gè)實(shí)時(shí)的研究和調(diào)研，關(guān)注公司近期的發(fā)展情況，及時(shí)針對(duì)變化和政策去制定出下一階段稅收工作的規(guī)劃安排，及時(shí)指導(dǎo)相應(yīng)的稅收籌劃工作，并按照相應(yīng)的稅收和財(cái)政支出進(jìn)行相應(yīng)的稅收和財(cái)政支出的實(shí)際情況，強(qiáng)調(diào)必須進(jìn)行任何稅收籌劃。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著中國(guó)社會(huì)的進(jìn)步和中國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，可以預(yù)見(jiàn)一個(gè)企業(yè)里財(cái)務(wù)管理部門(mén)重要性將不斷上升，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)至關(guān)重要的作用和影響。而稅收籌劃這一手段作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理不必可少的專業(yè)板塊，不但會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和提升帶來(lái)巨大的影響，也對(duì)國(guó)家未來(lái)的建設(shè)帶來(lái)巨大的影響。一個(gè)專業(yè)的企業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制將會(huì)大大地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目的，也能加快促進(jìn)中國(guó)建設(shè)社會(huì)主義國(guó)家現(xiàn)代化。盡管當(dāng)前中國(guó)企業(yè)的稅收籌劃依舊有著不少等待解決的問(wèn)題，但是這在國(guó)家的進(jìn)步過(guò)程中是可以預(yù)見(jiàn)并且不可逃避的，也是由當(dāng)前社會(huì)國(guó)情所主導(dǎo)的。不過(guò)跟隨祖國(guó)的改革強(qiáng)大和社會(huì)的前進(jìn)腳步，相信中國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)水平將節(jié)節(jié)高升，使稅收籌劃能力得到快速持續(xù)的增長(zhǎng)，再為中國(guó)進(jìn)行社會(huì)主義可持續(xù)發(fā)展和中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)助力打氣。

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（作者單位：煙臺(tái)高新城市投資開(kāi)發(fā)有限公司）