行政事業單位內部控制有效性評價與優化策略探究

王穎怡

摘要：近年來，國家對行政事業單位的管理工作也越來越重視，加強行政事業單位的內部控制，一方面，有利于實現國家監管部門對行政事業單位的監督和管理，保證國家財政資金的合理化利用;另一方面，加強內部控制有助于提升行政事業單位的服務水平，可以保證行政事業單位內部財務工作的規范性，有利于優化內部管理，促進資源的優化配置。內部控制是一種科學的管理方法，在行政事業單位內部加強控制，是行政事業單位體制改革不斷完善和深化的需要。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;有效性評價;優化策略;探究

一、加強內部控制對行政事業單位的作用

加強單位的內部控制能夠在一定程度上促進其內部管理體系的完善，同時有利于對事業單位的工作流程進行簡化，提升內部管理的效率[1]。加強對行政事業單位的內部控制有助于降低行政事業的行政管理成本，雖然我國的行政事業單位受到國家相關部門的監督，但是外部監督的力度畢竟有限，而且監督的方式以事后監督為主，不能實現對行政事業單位的全面監管，因此需要單位內部重視建立自己的監督控制機制，同時制定符合行政事業單位自身業務特點的剛性標準，可以在一定程度上降低單位的不必要支出，可以有效的降低單位管理成本。

二、行政事業單位內部控制的特點

其一，內部側重公共服務。我國行政事業單位主要是履行公共管理和服務職能，行政事業單位經營活動所需資金的一個重要來源是國家財政撥款，這決定了其內部控制的目的是提升社會公共服務的效率[2]。事業單位的內部控制具有公共性特點，我國行政事業單位加強內部控制主要希望通過完善內控提升公共服務的效率，同時實現社會的公平。

其二，資金利用的非營利性。由于我國行政事業單位的經營活動不以營利為目的，所以其與以盈利為目的組織的內部控制存在本質的區別。加強行政事業單位內部控制主要是為了保障資金的安全，同時發揮資金的最大效用，以防控工作中各種類型的風險。

三、行政事業單位內部控制中存在的問題

（一）內部控制的重視度不夠

內部控制在如今的行政事業單位的發展中發揮著重要作用，但是結合當前行政事業單位的發展狀況來看，部分單位對內部控制的重視度不夠，是緣于對工作過程中所存在的風險意識不強。內部控制是一個復雜的體系，需要單位內部各有關部門和崗位加強溝通、相互協調、形成聯動機制，也就是說需要單位全體人員的參與。實際上，很多同志對此認識不夠，認為行政事業單位有黨紀政紀的約束，無須再制定條條框框，增加工作的復雜性，降低工作的效率。

（二）內部控制的監督機制不健全

監督可以約束行政事業單位各部門的經濟活動，促使其規范操作。許多單位在加強內部控制的過程中，沒有設立獨立的內部審計監督部門，并且內部審計監督工作由財務人員兼任，沒有實現財務崗位與監督崗位的分離，進而導致監督的作用難以有效的發揮。預算管理工作是行政事業單位內部管理的重點，部分行政事業單位缺乏對預算各環節特別是預算執行過程中的有效監督，沒有制定科學的預算支出標準，導致預算管理的效果不理想。

（三）缺乏專業的內部控制人才

從財政部發布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》自2014年1月1日起正式實施以來，缺乏專業的內部控制人才阻礙了這項工作有效推進。行政事業單位受現有人事制度的制約，普遍存在編制少，人員緊張，工作任務重的現狀，一人多崗的現象也非常普遍。除此之外，如果行政事業單位需要開展一項工作，基本都是在原有工作人員的基礎上進行展開，如果工作涉及相關的專業知識也都是通過臨時培訓來補充。內部控制工作也是如此，大部分行政事業單位內部控制工作的推進都是在辦公室進行，辦公室雜事多，日常事務繁雜，內部控制往往成了一項擺設，趨于形式化，所以難以發揮其應有的效用。

四、行政事業單位加強內部控制的優化策略

（一）重視優化內部控制環境

行政事業單位要對內部控制進行優化，需要重視改善單位內部環境，這是提升內控質量的前提。領導重視和推動是內控制度建設和實施的最重要的保障，所以內部控制的建設和實施首先要得到單位領導的支持和推動。要強化內部控制的領導責任，從根本上加強領導對內部控制的重視。行政事業單位可以開展多種形式的宣傳，讓內部控制的必要性和基本要求深入人心。形成“人人學內控、處處講內控”的氛圍，為內部控制的開展打下堅實的基礎。讓每一位領導和職工都樹立起風險防范意識，進一步增強責任感和使命感，實現內控理念的轉變，從而在行政事業單位內部營造良好的內控氛圍，確保內部控制工作順利推進。

（二）重視培養專業的內控人才

行政事業單位的內部控制工作離不開專業的人才，需要行政事業單位要重視對專業人才的培養。行政事業單位應加強內部控制知識的宣傳工作，使工作具備內控的理念;財政部門多組織內部控制的專題培訓，加強對內部控制人員的培養。單位應不定期開展業務培訓工作，對行政事業單位的工作人員加強基本理論知識與技能的培訓。

（三）重視優化內部控制體系

行政事業單位在進行內部控制時，要從內控的內涵和精神出發，以發揮內部控制的真正作用。

1.在行政事業單位內部控制的過程中，單位領導發揮著重要作用，領導要重視科學的進行決策，以推動內部控制的有效進行。行政事業單位的內部控制是一項系統的工作，其涉及到多方面的業務，如單位的預算業務、采購業務等，內部控制要保證各項工作的協調性，因此行政事業單位內部應加強各部門之間的溝通，建立聯動機制，以提升內控的效率。領導重視和推動是內控制度建設和實施的最重要的保障。

2.加強行政事業單位內部控制需要重視建立內部制約機制，這是強化內部控制的重要方法，行政事業單位可以建立崗位約束機制，明確權責等方式加強制約與監督，通過約束與監督將內控工作落實到具體的工作環節中。

3.“治未病”是實現內部控制的主要特點。通過制衡機制對行政事業單位活動中的各種風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正。內部控制制度設計，將風險管理點口前移，防患于未然。

4.內部控制體系的建設，流程再造是必要的方法。單位通過對各個業務環節認真進行合理推理，分析重建各個業務執行過程中的內險防控點，并針對各個風險點提出有效的制約管理制度。平衡風險和效益的關系，制定確實可行的制度。

單位應結合自身業務工作的特點與要求，結合單位實際人力的現狀，根據內部控制的成本效益原則，權衡風險和收益的關系，建設內部控制體系。對確保單位規范高效的履職盡責，防范內部風險隱患，提高單位的管理水平發揮的重要的作用。

（四）注意內部控制工作成果的運用

注意內部控制成果的運用和評價，更好的將內部控制工作與廉政風險防范、部門預算管理、績效評價等工作相結合，增加工作的統籌性、協調性、同步性，將內控核心職能日常化、常態化，提高工作效率和執行力，提高單位管理效能。

（五）建立科學高效的內控監督機制

行政事業單位要優化內部控制，應以完善的內部監督審計體系為前提，只有加強內部審計監督才能保證行政事業單位工作的有序進行，從而避免一些暗箱操作行為[3]。行政事業單位可以建立獨立的審計監督部門，提升審計監督工作的獨立性和有效性，審計監督部門不能置于財務部門之下，審計部門的管理人員應設兩名，一名外部選聘，一名內部選拔，通過完善監督機制保證行政事業單位開展內部經營活動以及外部公共服務活動的公平性。

五、結束語

隨著社會的不斷發展，行政事業單位要實現其精細化管理需要加強內部控制，內部的科學化管理是保證其履行職能的前提和基礎。為了促進行政事業單位內部的管理規范化、科學性，其需要重視加強內部控制，對行政事業單位的內部控制主要包括內部環境、風險的評估、內部監督等。通過全面系統的進行內部管理，提升了行政事業單位的工作效率，保障了資金管理目標的科學性。

參考文獻：

[1]王晴.行政事業單位內部控制有效性評價與優化策略研究[D].江蘇科技大學，2017.

[2]王琳.行政事業單位內部控制有效性評價與優化策略研究[J].納稅，2018 （15）：168.

[3]李瑩瑩.行政事業單位內部控制有效性評價與優化策略研究[J].財會學習，2018 （15）：254-255.