貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對策

陳娟

摘要：目前，我國市場經(jīng)濟飛速發(fā)展與進步，極大的促進著貿(mào)易行業(yè)規(guī)模的擴大，國內(nèi)外貿(mào)易發(fā)展步入新的階段。此外，盡管我國貿(mào)易企業(yè)取得了較大進步，但因均處于中小型企業(yè)中，因此內(nèi)部控制和管理體系建設(shè)相對薄弱。基于此，本文主要對貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題進行分析，并就如何提升貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制提出幾點建議對策。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制;管理體系;常見問題

一、優(yōu)化貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理制度的現(xiàn)實意義

在貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)管理中，內(nèi)部控制制作是非常重要的組成部分，也是保證各項業(yè)務(wù)健康、順利開展的基礎(chǔ)。同時，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度還能有效防范貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營和貿(mào)易風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。此外，強化我國貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部管控體制，不進一步完善企業(yè)財務(wù)管理流程，提升會計工作效率，增強財務(wù)數(shù)據(jù)真實、有效性，旨在為企業(yè)管理層決策提供可靠理論參照。如今，在網(wǎng)絡(luò)信息時代飛速發(fā)展的大背景下，國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)與國際貿(mào)易企業(yè)往來增加，我國貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營模式逐漸區(qū)域開放化和國際化，因此貿(mào)易企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制問題和財務(wù)風(fēng)險也逐漸變大。規(guī)范的內(nèi)控管理制度對這些風(fēng)險都可以做到有效規(guī)避，從而促進貿(mào)易企業(yè)長久發(fā)展及建設(shè)進程。

二、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）企業(yè)額內(nèi)部控制管理體系不健全

我國很多貿(mào)易企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，公司管理層過于重視生產(chǎn)經(jīng)營利潤，忽視對內(nèi)部控制制度的建設(shè)及管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有創(chuàng)建出一套規(guī)范經(jīng)營活動，符合企業(yè)發(fā)展情況的內(nèi)部控制管理制度。通常來說，內(nèi)部控制管理工作涉及了企業(yè)的整個管理流程，范圍相對較廣的管理工作需要每個員工的配合和參與。但就目前來說，我國很多貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制和管理體系缺乏可續(xù)、有效的自我監(jiān)督機制，且相關(guān)規(guī)章制度的建立不符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營需求，再加上貿(mào)易企業(yè)處于不斷發(fā)展變化的市場經(jīng)濟大背景下，其經(jīng)營模式也不得不不停變化。在多變的外界和內(nèi)部環(huán)境下，我國很多貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部管理制度無法及時、有效更新，其體系建設(shè)和內(nèi)控制度存在滯后性，無法滿足企業(yè)管理及經(jīng)營的需要。另一方面，我國部分貿(mào)易企業(yè)在進行內(nèi)部控制過程中，企業(yè)管理者忽視預(yù)算編制對經(jīng)營決策的作用，公司只注重貨幣資金及資產(chǎn)的管控工作，對軟性資產(chǎn)和價值性資產(chǎn)等不夠重視，這也極大的影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的科學(xué)、合理性。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境較差

就目前來講，還有一些貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境差，管理流程不完善，管理結(jié)構(gòu)混亂，例如公司股東、董事會、階級管理層以及員工等分級之間存在較大問題，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度要想有效落實與實施都需要具備較大獨立性和及時性，但在這種較深的代理關(guān)系下，企業(yè)的內(nèi)部審計部分無法實現(xiàn)自身管理和監(jiān)督的獨立性，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境較差。此外，我國傳統(tǒng)人情文化也普遍存在于貿(mào)易企業(yè)中，例如：如企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了違法違規(guī)行為，審計部門在對相關(guān)人員進行處理時，由于各層人際關(guān)系出現(xiàn)了“放水、漏洞”的不良情況，這大大降低了內(nèi)部監(jiān)督和管理的作用。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層受到商業(yè)信息不可泄露思想影響，內(nèi)部信息在傳遞過程中，流程冗多，及時性和有效性得不到保證，很多核心信息內(nèi)容難以傳遞給下層執(zhí)行人員，因而導(dǎo)管理層下達的管理措施執(zhí)行率大大降低。

（三）企業(yè)風(fēng)險管理工作無法有效落實

在我國貿(mào)易企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制管理與風(fēng)險管理之間有著千絲萬縷的關(guān)系，在內(nèi)部控制工作中開展風(fēng)險管理是必要措施。現(xiàn)如今，一些貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理工作未能有效落實，風(fēng)險管理的確實嚴重影響著內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。就目前來說，還有很多貿(mào)易企業(yè)在實際風(fēng)險管理過程中存在缺陷，這嚴重阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效發(fā)揮。比如：在江蘇蘇美達集團有限公司中，因該企業(yè)是一家規(guī)模較大的國有貿(mào)易企業(yè)，經(jīng)營管理者一般不直接參與財務(wù)部門的財務(wù)會計管理和核算工作，大部分貨幣資金的應(yīng)用都是由上一階級的經(jīng)理層來決定的，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏財務(wù)風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督和評價工作。除此之外，還有一些貿(mào)易企業(yè)在具體實施內(nèi)部控制管理工作時，忽視了針對內(nèi)控風(fēng)險進行系統(tǒng)化、全面化的評估與設(shè)計，缺失風(fēng)險管理體系的考核制度和監(jiān)督制度，風(fēng)險管理工作流于表面，公司隱藏的內(nèi)控風(fēng)險得以發(fā)展。

三、完善貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的建議對策

（一）加強內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)

我國貿(mào)易企業(yè)若要進一步完善內(nèi)部控制管理工作，首先要建立健全一套完善、合理的內(nèi)部控制管理體系。基于此，企業(yè)首先通過完善舊的管理結(jié)構(gòu)，積極尋求并探討政府政策支持，結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)管理制度需求，建立健全一整套行之有效的內(nèi)部控制管理體系。同時，貿(mào)易企業(yè)要加強重視企業(yè)管理人員和內(nèi)部控制人員的教育和培訓(xùn)工作，通過加大培訓(xùn)投入，加強企業(yè)員工培訓(xùn)力度，開展相關(guān)管理和內(nèi)部控制風(fēng)險防范知識講座，開展先進員工管理經(jīng)驗講座等，從內(nèi)到外的加強內(nèi)部控制核心力量培育。除此之外，我國中小型貿(mào)易企業(yè)也要加強學(xué)習(xí)力度，樹立虛心吸取經(jīng)驗精神，通過借鑒國內(nèi)外現(xiàn)代化優(yōu)秀貿(mào)易企業(yè)的管理和控制經(jīng)驗，參考他們內(nèi)部控制管理體系及模式，再結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)的同時，將內(nèi)部控制管理工作細分并落實到每一個部門、每一個人員身上，旨在優(yōu)化管理流程，提升管理和控制的執(zhí)行效率。

（二）加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

我國企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中，監(jiān)督管理制度是保障體系建設(shè)、管理工作實施的關(guān)鍵因素，有效的監(jiān)督工作能使企業(yè)各個項目流程歸納到整個管理范圍中，通過嚴格監(jiān)督和管控財務(wù)管理、內(nèi)部控制工作等環(huán)節(jié)，時時保證企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)保持一致性。還可以將內(nèi)部控制和監(jiān)督目標(biāo)納入相關(guān)管理人員的績效考核與評價中，從而規(guī)范每一個人的工作行為，提升每一個管理人員的管理意識。在會計監(jiān)督管理過程中，企業(yè)必須采取正確的方法，成立權(quán)威性和獨立性較高的審計小組，充分發(fā)揮審計部分的監(jiān)督和評估智能，有效的監(jiān)督模式是保障企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定和安全的重要基礎(chǔ)，還能為企業(yè)管理層提供真實有效的財務(wù)信息報告。

（三）構(gòu)建積極健康的內(nèi)部控制管理環(huán)境

另一方面，企業(yè)通過積極構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，也是提升內(nèi)部控制管理水平的重要前提條件。企業(yè)還應(yīng)該建設(shè)起獨立的內(nèi)部控制管理體系，設(shè)立專門的審計部門，加強審計人員權(quán)利和責(zé)任意識，通過賦予財務(wù)人員具體職責(zé)，使其擔(dān)任審計組長，與審計人員共同規(guī)范和管理內(nèi)部控制工作，并設(shè)計出最合適的管理方案。

（四）提高風(fēng)險管理水平，構(gòu)建風(fēng)險評估體系

我國貿(mào)易企業(yè)應(yīng)加強風(fēng)險管理與評估體系建設(shè)工作，提升內(nèi)部風(fēng)險管理水平，通過構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)增光添彩。例如，企業(yè)可以成立內(nèi)部風(fēng)險管理委員會，委員會的任務(wù)就是要科學(xué)部署管理任務(wù)，并要求風(fēng)險管理人員與各個部門之間的工作保持平衡配合，一同開展風(fēng)險管理和評估工作。同時，企業(yè)也可以加大人才投入，聘請專業(yè)人才參與到企業(yè)內(nèi)部管理和控制工作中，準(zhǔn)確識別在日常管理和控制工作中存在的風(fēng)險，找出風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)，及時制定有效的改善策略，從最大程度上將內(nèi)部控制風(fēng)險保持在最低范圍內(nèi)。

最后，在企業(yè)風(fēng)險管理中還可以借助現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強應(yīng)用，例如創(chuàng)設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+風(fēng)險管理”的管理模式，加強事前、事后監(jiān)督，從全方位上避免風(fēng)險的出現(xiàn)，進而確保貿(mào)易企業(yè)整體經(jīng)營水平的持續(xù)、穩(wěn)定提升。

四、總結(jié)

總而言之，我國貿(mào)易企業(yè)要想跟進經(jīng)濟市場發(fā)展潮流，就必須對自身內(nèi)部控制制度進行及時改革和創(chuàng)新，通過強化內(nèi)部控制體系建設(shè)、加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度、并積極構(gòu)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境，做好風(fēng)險防范和評估工作，從而提升貿(mào)易企業(yè)的綜合競爭實力，早日實現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)的長久、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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